Intrebare: Despăgubirile acordate de stat pentru terenurile
expropriate sunt impozabile din punct de vedere al tva ?
(introdusă la 3 august 2009)
Intrebare: Care este modalitatea
de calcul a valorii maxime de 380.000 lei a locuinţei şi a terenului
pe care este construită, respectiv dacă aceasta include pe lângă
valoarea imobilului şi valoarea oricăror anexe gospodăreşti
(garaj) achiziţionate de către cumpărător şi cum se
determină suprafaţa de 250 mp, respectiv dacă aceasta include,
pe lângă suprafaţa cotei indivize din amprenta la sol şi alte
suprafeţe, respectiv cote indivize din restul terenului (terenul pe care
sunt construite anexele gospodăreşti, gradină, loc de joaca,
spaţii verzi comune etc.)?
(introdusă la 6 iulie 2009)
Intrebare: O persoană
fizică a încheiat în decembrie 2007 un ante-contract de
vânzare-cumpărare şi contract de construire pentru un bun imobil, iar
în august 2008 a încheiat un contract de vânzare-cumpărare pentru imobilul
construit, dată la care i-a fost emisă factura cu preţul total
al acestuia, inclusiv taxa aferentă tranzacţiei în cotă de 19%.
Tot la acea data i-a fost întocmit procesul verbal de recepţie a
lucrărilor “la roşu” şi a plătit 50% din preţul stabilit, moment în care apartamentul
a fost dezmembrat de restul imobilului şi înscris în cartea funciară.
Referitor la transmiterea proprietăţii asupra imobilului
achiziţionat, potrivit ante-contractului de vânzare-cumpărare „perfectarea în forma autentică a
contractului de vânzare-cumpărare va avea loc în momentul în care
apartamentul [...] va fi ridicat la roşu, dar nu mai târziu de zece zile
de la data la care s-au efectuat toate operaţiunile juridice pentru
transferarea dreptului de proprietate [...] respectiv cel târziu la data de
30.07.2008”. Referitor la transmiterea posesiei de fapt, rezultă că
aceasta, precum şi transmiterea folosinţei, vor avea loc „la data
predării la cheie a apartamentului [...], ocazie cu care se va încheia
între părţile semnatare un proces-verbal de recepţie la
terminarea lucrărilor la cheie şi se va face cel mai târziu la data
de 30.12.2008.” Conform contractului de
vânzare-cumpărare autentificat „[...] cumpărătorul va fi
ţinut de obligaţia plăţii tranşelor de preţ
până la achitarea integrală a preţului, ce va avea loc la data
de intrare în posesie a imobilului după notificarea prealabilă a
acestuia [...] astfel încât cumpărătorul să devină
proprietarul de plin drept a imobilului cumpărat.” Considerând că nu a putut fi un „proprietar de plin drept” asupra bunului
imobil achiziţionat, întrucât nu a deţinut „două dintre cele mei
importante atribute ale proprietăţii, respectiv posesia şi
folosinţa apartamentului”, se poate aplica, în cazul descris, prevederile
art. 140 alin. (21) din Codul fiscal, astfel cum acesta a fost
completat prin OUG nr. 200/2008, în vigoare după data de 15.12.2008, având
în vedere că predarea imobilului a
avut loc după această dată? (introdusă la 6 iulie 2009)
Intrebare:
Care este baza de impozitare a TVA, în cazul sprijinului
financiar acordat producătorilor agricoli, persoane fizice si/sau
juridice, crescători de păsări, care livrează pui broiler
la abatoare autorizate sanitar-veterinar şi licenţiate, cu o greutate
de peste 1,950 kg/cap, în temeiul Ordonanţei de urgenţă a
Guvernului nr. 123/2006 pentru aprobarea acordării sprijinului financiar
producătorilor agricoli din sectorul vegetal, zootehnic, al
îmbunătăţirii funciare şi al organizării şi
sistematizării teritoriului, cu modificările ulterioare?
(introdusă
la 26 iunie 2009)
Intrebare:
O
societate care are ca obiect de activitate impresariatul artistic,
recrutează persoane cu aptitudini artistice, pe care le instruieşte cu
ajutorul unui coregraf, pentru a susţine spectacole coregrafice în
ţări din Uniunea Europeană şi în afara acesteia. După
pregătire, persoanele recrutate încheie contrcte direct cu partenerii
externi din din statele respective, acestea neavand contracte şi cu firma
de recrutare. Pentru serviciile prestate, societatea încasează un comision
de la partenerii externi. Având în vedere situaţia prezentată, cum se
stabileşte locul şi care este regimul TVA pentru prestările de
servicii facturate de către firma de recrutare partenerilor externi,
înainte şi după data aderării României la uniunea Europeană? (introdusă
la 26 iunie 2009)
Intrebare:
Se poate aplica cota redusă
de 5% de TVA potrivit cu prevederile art.140 alin.(21) din Codul
fiscal, în cazul unor persoane străine (de altă naţionalitate)
care intenţionează să achiziţioneze apartamente situate în
România?
(introdusă
la 26 iunie 2009)
Intrebare:
O societate comercială
a achiziţionat în 2007 un apartament. În 2009 îl înstrăinează
către o persoană fizică. Este acesta o operaţiune
supusă taxei pe valoarea adăugată? (introdusa la
23 iunie 2009)
Intrebare:
Cesiunea de creanţe este
operaţiune impozabilă din punct de vedere al taxei pe valoarea
adăugată ? (introdusa la 15 iunie
2009)
Intrebare:
Care
este regimul taxei pe valoarea adaugata in cazul caselor de amanet (persoana
impozabila inregistrata in scopuri de TVA) si care este tratamentul fiscal
aplicabil pentru urmatoarele:
1) incadrarea persoanei impozabile din punct de vedere al exercitarii dreptului
de deducere;
2) aplicarea regimului special pentru bunurile second - hand, opere de arta,
obiecte de colectie si antichitati de catre casele de amanet;
3) modul de calcul al taxei pe valoarea adaugata colectate aferenta bunurilor
second -hand vandute de casele de amanet in cazul in care se aplica regimul
special;
4) modul de calcul al pro - ratei in cazul caselor de amanet;
5) emiterea autofacturii de catre casele de amanet;
6) evidenta operatiunilor pentru care se aplica regimul special prevazut la
art. 1522 din Codul fiscal?
(introdusa
la 30 martie 2009)
Intrebare:
O
societate a cumparat in aprilie 2005 o hala de productie veche, cu un grad
avansat de deterioarare, fara racord la utilitati, si o investitie in curs
(fundatie), pentru care la achizitie a fost aplicata taxarea inversa. In anul
2006 societatea a obtinut autorizatie de desfiintare a halei si a fundatiei,
iar in 2007 a obtinut autorizatia de construire pe terenul eliberat prin
demolare, a 2 imobile cu destinatie spatii comerciale si birouri. Ulterior,
organele de inspectie fiscala nu au recunoscut dreptul de deducere a taxei pe
valoarea adaugata aferente achizitiei halei si investitiei in curs, argumentand
ca aceste bunuri nu au fost niciodata utilizate in vederea realizarii de
operatiuni impozabile; Avand in vedere cele de mai sus, se poate acorda dreptul
de deducere a TVA aferente achizitiei halei si investitiei in curs - fundatie,
care au fost desfiintate ulterior, urmand a se construi pe suprafata de teren
eliberata prin demolare 2 cladiri ce vor fi utilizate in vederea
realizarii de operatiuni taxabile? (introdusa la 30 martie 2009)
Intrebare:
Doua
societati ˝A˝ si ˝B˝, in calitate de antrepozite
fiscale, furnizeaza carburant pentru aeronave catre o societate
˝C˝ care, de asemenea, detine autorizatie de antrepozit fiscal. In
cadrul inspectiei fiscale partiale privind rambursarea cu control ulterior al
taxei pe valoarea adaugata, organele de inspectie au constatat ca in perioada
01.03.2007 – 29.02.2008 cele 2 societati ˝A˝ si ˝B˝ au emis
facturi cu TVA catre societatea ˝C˝ pentru carburantul livrat, desi
aceasta detinea autorizatie de antrepozit fiscal, implicit fiind si antrepozit
de TVA. In aceste conditii, societatea ˝C˝ poate beneficia de drept
de deducere a taxei aferente achizitiilor de carburant de la cele doua
societati ˝A˝ si ˝B˝ in perioada mentionata? (introdusa la
30 martie 2009)
Intrebare:
O
societate ˝A˝ care are ca obiect principal de activitate cumpararea
si vanzarea terenurilor pentru constructii, a realizat in anul 2007 venituri
din vanzarea unui teren, vanzarea de actiuni (cotate la bursa) si de titluri de
participare in suma totala de 10.786.660 lei, din care:
- 4.298.040 lei din vanzarea terenului, operatiune taxabila cu drept de
deducere pentru care au fost aplicate masurile de simplificare prevazute la
art. 160 din Codul fiscal ;
- 6.488.620 lei din vanzarea de titluri de participare si actiuni, operatiune
scutita fara drept de deducere conform art. 141 alin. (2) lit. a) din Codul
fiscal;
Actiunile au fost achizitionate de catre societatea ˝B˝ (broker) in
perioada martie 2006 – august 2007, iar titlurile de participare au fost
achizitionate in iulie 2006 (prin cesionare). Societatea ˝A˝ nu a
inclus in calculul pro-ratei veniturile obtinute din vanzarea de titluri de
participare si actiuni, argumentand ca aceste operatiuni sunt accesorii
activitatii principale si indeplinesc conditiile prevazute de lege pentru a fi
excluse din calculul pro-ratei. Organele de control nu au fost de acord cu
argumentele societatii si i-au calculat acesteia pro-rata luand in calcul si
veniturile obtinute din vanzarea de titluri de participare si actiuni,
rezultatul fiind ca societatea nu avea drept de deducere pentru suma de 180.859
lei, TVA dedusa de societate. Avand in vedere cele de mai
sus, se pot include in calculul pro-ratei veniturilor obtinute de societatea
˝A˝ din vanzarea de titluri de participare si actiuni? (introdusa la
30 martie 2009)
Intrebare:
Un
institut a incheiat in perioada 2005 – 2006 contracte de achizitie publica cu o
societate care au avut ca obiect achizitionarea de aparatura de laborator
destinata exclusiv cercetarii si dezvoltarii tehnologice. Aceasta aparatura de
laborator a fost importata in Romania de catre aceasta societate in regim de
scutire, dupa care aceasta societate a livrat bunurile importate institutului,
aplicand in continuare regimul de scutire de taxa pe valoarea adaugata. La
aceasta societate in cursul anului 2008 s-a efectuat control fiscal, in urma
controlului intocmindu-se Dispozita privind masurile stabilite de catre
organele de inspectie fiscala prin care, la pct. 2.3.1 se dispune masura
corectarii facturilor emise de societate catre institutiile bugetare aflate in
subordinea Ministerului Educatiei si Cercetarii (universitati, centre si
institute de cercetari) motivat de faptul ca s-a constatat incadrarea eronata a
livrarilor de bunuri efectuate catre universitati, centre si institute de
cercetare, la operatiuni scutite fara drept de deducere aplicandu-se eronat
prevederile art. 141 alin. (2) lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul
fiscal, cu modificarile ulterioare aplicabile pana la data de 31 decembrie
2006. Urmare a controlului, societatea a stornat facturile fara TVA emise in
perioada 2005 – 2006 si a emis facturi cu TVA pentru livrarile efectuate in
perioada respectiva catre Institut. Avand in vedere ca Institutul nu dispune de
sumele necesare achitarii taxei pe valoarea adaugata facturate de societate,
care este modalitatea de solutionare a acestei spete? (introdusa
la 5 martie 2009)
Intrebare:
Se poate
aplica TVA pentru livrarile de bunuri ce fac obiectul unui contract, incheiat
intre doua societati, pentru care a fost obtinut certificat de scutire de TVA
in 2006, dar care nu s-a derulat pana in octombrie 2008? (introdusa la 5 martie
2009)
Intrebare:
O
societate care, in urma procesarii masei lemnoase (busteni), obtine deseuri
lemnoase, rumegus, coaja si livreaza aceste produse catre diversi beneficiari,
poate aplica taxarea inverse prevazuta de art. 160 din Codul fiscal si ce tip
de aviz de insotire a marfii poate utiliza pentru aceste livrari? (introdusa
la 5 martie 2009)
Intrebare:
Care
este regimul taxei pe valoarea adaugata aplicabil unor prestari
de servicii efectuate de o societate din Romania catre partenerul sau din
Cipru, persoana impozabila, inregistrata in scopuri de TVA in Cipru? (introdusa
la 5 martie 2009)
Intrebare:
Care este tratamentul
fiscal din punct de vedere al TVA in cazul unei societati care a deţinut
în proprietate un imobil ce a fost retrocedat, conform unei deciziei a
Curţii de Apel şi pentru care Autoritatea pentru Valorificarea
Activelor Statului a fost obligată la plata către societate a unei
despăgubiri?
(introdusa la 23 februarie 2009)
Intrebare:
O societate din Italia,
persoana impozabila, inregistrata in scopuri de TVA in Italia, a incheiat in
decembrie 2006 un contract cu o societate din Romania, persoana impozabila,
inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, al carui
obiect il constituie livrarea de bunuri cu instalare de catre sau in numele lui
societatii din Italia (bunurile nu devin imobile dupa instalare). Prin contract
se prevede ca societatea din Italia efectueaza servicii de instalare,
configurare si testare in legatura cu bunurile livrate, precum si activitati de
design, project management, inspectii la fata locului, ca activitati
pregatitoare pentru livrarea cu instalare si activitati de testare si de
training ulterioare instalarii. Societatea din Italia este inregistrata in
scopuri de TVA in Romania din anul 2002, printr-un reprezentant fiscal (o
societate romana). Totodata, societatea din Italia considera ca serviciile
prestate catre societatea din Romania in legatura cu bunurile instalate fac
parte integranta din operatiunea de livrare de bunuri cu instalare si trebuie
supuse aceluiasi tratament din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugata. Avand
in vedere cele de mai sus, care este regimului taxei pe valoarea adaugata
aplicabil in cazul unor livrari de bunuri cu instalare si a unor servicii de
instalare, configurare, testare, prestate in legatura cu livrarea de bunuri?
(introdusa la 23 februarie 2009)
Intrebare:
O societate a beneficiat,
in cursul anului 2004, de certificate de exonerare de la plata in vama a
taxei pe valoarea adaugata, pentru utilaje, in baza prevederilor art. 157 din
Codul fiscal si Ordinului ministrului finantelor publice nr. 1219/2004. In anul
2007, societatea a vandut o parte din aceste utilaje, colectand TVA in momentul
vanzarii. In anul 2008, in urma unui control efectuat de catre Directia
Generala a Vamilor, s-a stabilit TVA de plata si majorari de intarziere, pe
motiv ca societatea avea obligatia sa notifice Vama ca intentioneaza sa vanda
utilajele si sa achite taxa pe valoarea adaugata aferenta acestor utilaje. Urmare
celor mentionate, societatea are obligatia achitarii taxei pe valoarea adaugata
pentru importurile care au beneficiat de exonerare de la plata in vama a TVA?
(introdusa la 23 februarie 2009)
Intrebare:
In anul 2006 ANRS a
incheiat cu Regia Autonomă pentru Activităţi Nucleare Contractul
economic privind Programul de acumulare apa grea aferent anului 2006, in
urma caruia s-au constituit stocuri r.s. si stocuri produse petroliere minime
de siguranta nationala. In acest context, care este regimul fiscal din
punct de vedere al taxei pe valoarea adaugata aferent acumularii de apa grea in
anul 2006, conform prevederilor OUG nr. 45/2001, Hotararii Guvernului nr.
1812/2005 si Legii nr. 320/2004?
(introdusa la 23 februarie 2009)
Intrebare:
O
societate A încheie un contract cu o societate B, societate care este
acţionar majoritar la societatea A. Obiectul acestui contract îl
constituie acordarea de împrumuturi, pentru care societatea B calculează
dobânzi şi trimestrial emite societăţii A factură pentru
dobânda calculată. În acest context, care este tratamentul din punct
de vedere al taxei pe valoarea adăugată aplicabil dobânzilor aferente
împrumutului acordat si care este tratamentul aplicabil comisionului perceput
de casele de amanet pentru serviciile realizate?
(introdusa la 23 februarie 2009)
Intrebare:
Un imobil (cu terenul pe care e construit) construit în anul 1920 este achiziţionat în anul 2005 de către o societate, achiziţie la care se aplică măsurile de simplificare, iar în anul 2008 se vinde în regim de scutire de taxă conform art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal. În cazul vânzării în anul 2008 a imobilului achiziţionat de societate în anul 2005, se aplică scutirea de taxă conform art. 141 alin. (2) lit. f) şi conform art. 149 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal, iar taxa pe valoarea adăugată dedusă iniţial se ajustează?
(introdusa
la 23 februarie 2009)
Intrebare:
O
societate, in cadrul activitatii sale, intalneste situatii in care la momentul
receptiei bunurilor constata diferente in plus sau in minus intre cantitatea de
bunuri receptionata si cantitatea de bunuri inscrisa pe factura primita de la
furnizor. De asemenea, exista multe situatii in care furnizorii societatii
livreaza produse care nu corespund din punct de vedere calitativ si prin urmare
trebuie returnate. In plus, societatea returneaza furnizorilor sai produsele
care nu au putut fi vandute din cauza cererii reduse pe piata a acestor produse
sau al caracterului sezonier al acestora.
In situatiile descrise mai sus, societatea se confrunta cu foarte multe cazuri
in care furnizorii emit facturi de corectare (cu minus) aferente bunurilor
returnate si a diferentelor cantitative si de pret constatate cu intarziere,
sau chiar omit emiterea acestor facturi. In acest context, pentru
imbunatatirea fluxurilor de trezorerie, precum si din ratiuni practice si
comerciale, poate societatea sa emita facturi cu semnul minus sau cu semnul
plus dupa caz, in numele si in contul furnizorilor, pentru retururile de bunuri
efectuate, diferentele cantitative constatate si de asemenea pentru valoarea
diferentelor de pret intre pretul din comanda/contract si cel din factura? Care
este modul de raportare al acestor facturi?
(introdusa la 23 februarie 2009)
Intrebare:
Scoala Superioara de
Aviatie Civila, in calitate de institutie publica in subordinea Ministerului
Transporturilor, avand finantare atat din fonduri proprii, cat si alocatii de
la bugetul de stat, realizeaza pregatirea de specialitate a personalului pentru
prestarea activitatilor aeronautice civile, precum si pregatirea periodica,
specializarea si pregatirea profesionala a personalului aeronautic in functie,
precum si alte operatiuni aeriene civile, cu respectarea prevederilor legale
specifice. Incepand cu anul 2004 institutia a devenit platitoare de TVA, odata
cu inregistrarea veniturilor comerciale constand in transport aerian. Deoarece
institutia a considerat ca nu poate fi delimitata activitatea economica de
activitatea pe care o desfasoara in calitate de institutie publica, aceasta a
dedus TVA aferenta tuturor achizitiilor efectuate, inclusiv pentru
cheltuielile de capital finantate de la bugetul de stat, si a colectat taxa
doar pentru veniturile purtatoare de TVA. La sfarsitul anului, Scoala
Superioara de Aviatie Civila a calculat pro-rata si deducerea a ramas conform
pro-ratei, iar cu diferenta de TVA nedeductibila a fost majorata valoarea
mijloacelor fixe, sau a fost trecuta pe cheltuieli. La finalul anului, dupa ce
au fost inregistrate in contabilitate aceste operatiuni, a mai ramas TVA de
recuperat de la bugetul de stat, suma care se regaseste in soldul contului
4424. Avand in vedere cele de mai sus, care este modul de colectare si de
deducere al TVA de catre Scoala Superioara de Aviatie Civila?
(introdusa la 23 februarie 2009)
Intrebare:
Cine este persoana obligata la plata
taxei pe valoarea adaugata in situatia prevazuta la art. 133 alin. (3) lit. a)
din Codul fiscal, si care este modul de facturare al serviciilor de inchiriere
autoturisme de agentia de turism catre clienti, in conditiile in care clientul
are sediul in afara Comunitatii?
(introdusa la 16 februarie 2009)
Intrebare:
O agentie de turism inregistrata in
scopuri de TVA in Romania achizitioneaza servicii de inchiriere autoturisme de
la o firma din afara Uniunii Europene, pe care le vinde catre un client,
persoana fizica sau persoana juridica neimpozabila inregistrat in scopuri de
taxa pe valoarea adaugata in Romania. Firma din afara Uniunii Europene are un
punct fix de lucru in Uniunea Europeana, de unde inchiriaza efectiv masinile.
In acest context, care este modalitatea de facturare a prestarii serviciului de
rent a car de agentia de turism mai sus amintita catre clientul din Romania?
(introdusa la 16 februarie 2009)
Intrebare:
O agentie de turism inregistrata in
scopuri de taxa pe valoarea adaugata in Romania achizitioneaza servicii de
inchiriere autoturisme de la o firma din Turcia, pe care le vinde catre un client
român, persoana fizica sau juridica inregistrata in scopuri de TVA in Romania.
Locul utilizarii efective a masinii inchiriate de catre client este in
Turcia. In acest context, care este modalitatea de facturare a prestarii
serviciului de rent a car de agentia de turism catre clientul din Romania,
tinand cont de faptul ca mijlocul de transport este efectiv utilizat pe
teritoriul Turciei?
(introdusa la 16 februarie 2009)
Intrebare:
O agentie de turism inregistrata in
Romania in scopuri de tva
achizitioneaza servicii de "rent a car" de la o firma din Austria, pe
care le vinde catre un client român, persoana fizica sau juridica inregistrata
in scopuri de taxa pe valoarea adaugata in Romania. In acest context, care este
modalitatea de facturare a prestarii serviciului de "rent a car" de
firma din Romania catre clientul din Romania?
(introdusa la 16 februarie 2009)
Intrebare:
Administraţia
Naţională a Penitenciarelor este o instituţie publică care
realizeaza si activitati care intra in sfera taxei pe valoarea adaugata, cum ar
fi livrarile de bunuri si prestarile de servicii utilizand munca detiunutilor.
In momentul achizitiilor, ANP nu cunoaste destinatia acestora,
respectiv daca vor fi destinate realizarii de operatiuni care dau drept de
deducere a taxei pe valoarea adaugata sau de operatiuni care nu dau drept de
deducere. Avand in vedere cele de mai sus: Care este regimul TVA
aplicabil activitatilor desfasurate de unitatile sistemului penitenciar si care
este modalitatea de deducere a acestui TVA? Esten ecesara solicitarea unui cod
de inregistrare in scopuri de TVA distinct fata de codul de inregistrare
fiscala si intocmirea de evidente distincte pentru operatiunile care intra si
pentru cele care nu intra in sfera TVA ?
(introdusa la 16 februarie 2009)
Intrebare:
Care este regimul taxei pe valoarea adaugata aplicabil
unor prestari de servicii constand in organizarea unui spectacol in Italia,
efectuate de un prestator roman, persoana impozabila, inregistrata in scopuri de
TVA in Romania, in favoarea unei institutii?
(introdusa la 16 februarie 2009)
Intrebare:
Se colecteaza TVA pentru sumele incasate din organizarea examenelor
de primire in avocatura? (introdusa la 13 februarie 2009)
Intrebare:
Cum se poate deduce TVA aferenta unor facturi emise in
anul 2005, pentru lucrari efectuate in anul 2004? (introdusa la 13 februarie
2009)
Intrebare:
O societate intentioneaza sa realizeze un import de aur
sub forma de lingouri si plachete avand urmatoarele caracteristici: puritate de
cel putin 99,5%; plachete si lingouri cu greutate de peste 1 gram.
Societatea detine autorizatie pentru derularea tranzactiilor cu metale
pretioase, emisa de catre Autoritatea Nationala pentru Protectia Consumatorului,
iar autoritatile vamale refuza aplicarea scutirii de TVA, invocand lipsa
detaliilor procedurale cu privire la modalitatea de aplicare a scutirii. Avand
in vedere cele de mai sus, care sunt normele sau procedurile de aplicare pentru
aplicarea scutirii de TVA pentru importul de aur investit?
(introdusa la 13 februarie 2009)
Intrebare:
In baza carui cod vamal se poate efectua un import de aur
de investitii in regim de scutire de la plata TVA? (introdusa la 13
februarie 2009)
Intrebare:
Care sunt conditiile care trebuie indeplinite de
facturile trimise exclusiv prin e-mail? (introdusa la 11
februarie 2009)
Intrebare:
O persoana contracteaza in anul 2008 un apartament care
va fi finalizat in cursul anului 2009. In anul 2008 persoana a achitat un
avans, iar in 2009 va achita diferenta si va intra in posesia apartamentului.
Apartamentul indeplineste conditiile prevazute de OUG 200/2008 pentru a se
incadra la cota redusa a TVA de 5%. Avansul achitat de beneficiar a fost
facturat de catre furnizor cu TVA de 19%, cota in vigoare la momentul platii
avansului (anterior datei de 15 decembrie 2008, conform art.III data la care
intra in vigoare OUG200/2008). Avand in vedere cele de mai sus, care va fi
regimul de facturare a apartamentului in momentul in care vor fi indeplinite
toate formalitatile legale pentru transferul dreptului de proprietate a
apartamentului, respectiv daca se va factura cu 5% doar diferenta dintre
contravaloarea acestuia si avansul incasat sau se va factura intreaga
contravaloare apartamentului (inclusiv avansul achitat in 2008) cu 5%.
(introdusa la 11 februarie 2009)
Intrebare:
Se incadreaza, la operatiuni scutite de TVA cu drept de deducere
conform art. 143 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, exportul de energie
electrica, respectiv, care este tratamentului fiscal din punct de vedere al TVA
pentru livrarile de energie electrica catre clienti din Serbia si care sunt
informatiile ce trebuie cuprinse in factura ? (introdusa la 11 februarie 2009)
Intrebare:
Care este regimul taxei pe valoarea adaugata aplicabil
unor livrari de bunuri efectuate intre doua antrepozite fiscale?
(introdusa la 11 februarie 2009)
Intrebare:
Se
aplica prevederile art. 137 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, cu modificarile ulterioare, si pct. 18 alin (1) din normele
metodologice de aplicare a Titlului VI din Codul fiscal, aprobate prin
Hotararea Guvernului nr. 44/2004, cu modificarile ulterioare, pentru
subventiile acordate producatorilor agricoli din sectorul vegetal (motorina
utilizata pentru lucrarile mecanice de infiintare a culturilor agricole
in anul 2008) conform Hotararii Guvernului nr. 277/2008? (introdusa la 12
noiembrie 2008)
Intrebare:
O
companie de apa dintr-un municipiu, in calitate de operator in domeniul
serviciilor publice de alimentare cu apa, exploateaza, in baza unui contract de
concesiune, bunuri din domeniul public (sisteme de alimentare cu apa si
canalizare) apartinand Consiliului Local. Pentru realizarea unor obiective de
investitii, compania utilizeaza atat surse proprii, cat si surse atrase
(finantari externe nerambursabile, subventii de la bugetul de stat si/sau
local, imprumuturi bancare). Investitiile se refera la bunuri de natura
patrimoniului public si constau fie in realizarea unor obiective noi (bunuri de
capital), fie in modernizarea celor existente, concesionate de companie de la
consiliul local. La finalizarea investitiilor, acestea intra in proprietatea
autoritatilor locale si, concomitent, se transmit, in concesiune, companiei de
apa, in vederea desfasurarii de activitati
economice.
Prin HCL 417/2007 s-a aprobat Contractul de concesionare a serviciului de
alimentare cu apa si de canal, prin care se transmite concesionarului
(companiei de apa), dreptul exclusiv si obligatia de a presta serviciile
publice de alimentare cu apa, de canalizare si de epurare, precum si de a
exploata, intretine, reabilita, moderniza si extinde sistemele publice de
alimentare cu apa si de canalizare, necesare pentru prestarea acestor servicii.
Pentru utilizarea infrastructurii de apa si canalizare (proprietate publica)
compania de apa datoreaza taxa de concesiune, potrivit contractului incheiat cu
autoritatea locala.
Din punct de vedere al investitiilor, situatia se prezinta astfel:
a) in cazul investitiilor in infrastructura de apa-canal, finantate din
surse private (surse proprii sau surse atrase sub forma de imprumuturi
acordate companiei de apa), investitia este inregistrata ca imobilizare
proprie, predarea investitiei catre autoritatile publice are loc la finalizarea
contractului de concesiune, contra unei despagubiri.
b) in cazul investitiilor in infrastructura de apa-canal, finantate din
surse publice (alocatii bugetare), companiile de apa achita TVA din surse
proprii si exercita dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata aferenta
achizitiilor de bunuri si servicii pentru realizarea acestor investitii.
Bunurile intra in proprietatea autoritatilor locale si, concomitent, se
transfera in concesiune companiei de apa, in vederea desfasurarii de activitati
economice, respectiv exploatarea sistemului de alimentare cu apa si de
canalizare, conform contractului de concesiune.
In contextul celor de mai sus, compania de apa poate deduce taxa pe valoarea
adaugata, aferenta achizitiilor destinate investitiilor efectuate din alocatii
bugetare si fonduri nerambursabile, acordate de Uniunea Europeana ?
Care este tratamentul fiscal, din punctul de vedere al taxei pe valoarea
adaugata, al transferului catre autoritatile locale al bunurilor realizate din
alocatii bugetare si fonduri nerambursabile primite de la Uniunea Europeana, in
conditiile in care realizarea acestor investitii se deruleaza prin societati
comerciale inregistrate in scopuri de TVA? (introdusa la 12 noiembrie 2008)
Intrebare:
O
societate, in calitate de persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in
Romania, cumpara bunuri de la o societate cu sediul in Islanda. Societatea din Islanda
achizitioneaza aceste bunuri de la o societate care este inregistrata in
scopuri de TVA in Danemarca. Bunurile sunt transportate direct de la societatea
din Danemarca la societatea din Romania fara sa paraseasca spatiul comunitar.
Pe parcursul transportului din Danemarca in Romania bunurile sunt insotite de o
nota de livrare intocmita de societatea din Danemarca. Societatea din Danemarca
factureaza societatii din Islanda contravaloarea bunurilor si a transportului
efectuat, iar societatea din Islanda factureaza contravaloarea bunurilor si a
transportului efectuat catre societatea din Romania. Care este regimul
din punct de vedere al TVA pentru aceasta operatiune? (introdusa la 12
noiembrie 2008)
Intrebare:
O
societate din Romania, inregistrata in scopuri de TVA, executa lucrari
asupra bunurilor mobile corporale (subansamble pentru telefoane mobile) pentru
o societate din Luxemburg (prin reprezentantul fiscal in Romania). Produsele
finite sunt facturate de compania din Luxemburg prin reprezentantul sau fiscal,
catre o companie din Italia, dar acestea sunt expediate in final in tari
din Comunitate si din afara Comunitatii Europene. Prestarile de servicii sunt
facturate de catre compania din Romania care executa lucrari asupra bunurilor,
in functie de destinatia produselor, astfel:
1. pentru produsele finite care sunt transportate de catre clientul din Italia
in tari din Comunitate, prestarile de servicii sunt facturate catre compania
din Luxemburg, care furnizeaza un cod de inregistrare TVA emis de autoritatile
fiscale din Luxemburg.
2. pentru produsele finite care sunt transportate de catre clientul din Italia
in tari din afara Comunitatii, prestarile de servicii sunt facturate catre
compania din Luxemburg , care furnizeaza un cod de inregistrare TVA emis de
autoritatile fiscale din Elvetia.
In acest context, care este regimul fiscal din punct de vedere al TVA aferent
operatiunilor de lucrari asupra bunurilor mobile corporale efectuate de
compania din Romania si facturate catre compania din Luxemburg ? (introdusa la
12 noiembrie 2008)
Intrebare:
O
societate din Luxemburg se inregistreaza in scopuri de TVA printr-un
reprezentant fiscal din Romania, o persoana juridica inregistrata in scopuri de
TVA. Societatea din Luxemburg, prin reprezentantul sau fiscal, efectueaza
achizitii de materii prime de la diversi furnizori din Romania, pe care le da
spre prelucrare la societatea care îi este si reprezentant fiscal, iar
produsele finite rezultate in urma prelucrarii sunt predate la reprezentantul
fiscal.
Produsele finite sunt facturate de compania din Luxemburg prin reprezentantul
sau fiscal, catre o companie din Italia, dar acestea sunt expediate in final in
state din afara Uniunii Europene, respectiv in China si Arabia Saudita. In
acest context, care este regimul fiscal din punct de vedere al TVA aferent
operatiunilor desfasurate de catre societatea din Luxemburg, prin
reprezentantul sau fiscal ? (introdusa la 12 noiembrie 2008)
Intrebare:
O societate
comerciala are ca obiect principal de activitate leasing-ul financiar,
majoritatea contractelor fiind incheiate cu clienti persoane fizice, iar
bunurile care fac obiectul acestor contracte sunt bunuri mobile de folosinta
indelungata cum ar fi: frigidere, calculatoare, televizoare, cafetiere, etc. O
parte din bunurile care fac obiectul contractelor de leasing financiar, nu se
regasesc in Catalogul privind duratele normale de functionare si
clasificarea mijloacelor fixe, astfel incat nu se poate verifica daca
perioada de leasing depaseste 80% din durata normala de functionare maxima a
bunului. In aceste conditii, sunt legale contractele de leasing care au ca
obiect exclusiv bunuri care nu indeplinesc conditiile de active imobilizate?
(introdusa la 12 noiembrie 2008)
Intrebare:
Care sunt precizarile
privind obligatia de inregistrare in scopuri de TVA in Romania si a colectarii
TVA, in cazul livrarii mai multor apartamente dintr-un imobil finalizat in 2008
si a terenului aferent detinut in coproprietate de catre soti?
(introdusa la data de 31 octombrie 2008)
Intrebare:
Care sunt elementele
obligatorii pe care trebuie sa le cuprinda documentul de transport pentru a fi
acceptat ca document justificativ pentru acordarea scutirii de TVA pentru
livrarea intracomunitara?
(introdusa la data de 31 octombrie 2008)
Intrebare:
Care este tratamentul
fiscal aplicabil din punct de vedere al TVA in cazul unor prestari de servicii
constand in reparatii ale unui mijloc de transport, efectuate in Romania
de catre o persoana impozabila romana, al caror beneficiar este o persoana
impozabila din Uniunea Europeana, neinregistrata in scopuri de TVA in Romania?
Ppoate beneficia de rambursarea TVA achitata in Romania pentru astfel de
servicii, societatea din Uniune, in conditiile in care factura de prestari
servicii nu contine toate elementele prevazute la art. 155 alin.(5) din Codul
fiscal ?
(introdusa la data de 31 octombrie 2008)
Intrebare:
Persoanelor
impozabile, care livreaza motorina catre producatorii agricoli, beneficiari ai
masurilor prevazute de HG 804/2008 privind aprobarea nivelului si a conditiilor
de aplicare a accizei reduse la motorina achizitionata în perioada august -
decembrie 2008 în vederea utilizarii în agricultura, li se include în baza de
impozitare a TVA sprijinul financiar acordat producatorilor agricoli, constând
în diferenta dintre acciza redusa si cea standard, respectiv 0,65 lei/litru?
(introdusa la data de 28 octombrie 2008)
Intrebare:
O societate din Anglia a încheiat
un contract de asociere cu o societate din Republica Ceha. Cele doua societati,
împreuna cu Asociatia Nationala pentru Resurse Minerale, au încheiat un
contract pentru explorare si exploatare petroliera. In vederea realizarii
obiectului contractului, societatea din Anglia a înfiintat în România o
societate cu raspundere limitata, iar societatea din Republica Ceha a înfiintat
o sucursala româna, ambele înregistrate în România în scopuri de TVA. Ulterior,
partile contractante au încheiat un act aditional la contractul de asociere, în
baza caruia cheltuielile efectuate cu exploatarea si supervizarea sunt alocate
între parti în functie de zona de exploatare. În conformitate cu actul
aditional la contractul de asociere, cota de participare a partilor la concesiune
este de 33,33% pentru societatea din Anglia si 67,67% pentru societatea din
Republica Ceha, iar cheltuielile generale, inclusiv cheltuielile suportate cu
extinderea, continuarea, abandonul partial sau total al activitatii, sunt
alocate între parti în functie de cota de participare la concesiune. În
baza actului aditional la contractul de asociere, S.R.L.-ul este operatorul
ambelor zone. Evidenta contabila a operatiunilor este realizata de S.R.L. si
facturile primite pentru costurile contractului de asociere sunt emise de
subcontractori pe numele S.R.L.-ului. În prezent S.R.L.-ul este în faza de
investitii si înregistreaza cheltuieli de exploatare si supervizare de la
furnizori români care factureaza contravaloarea serviciilor prestate prin
aplicarea cotei standard de taxa pe valoarea adaugata de 19%. În acest context,
S.R.L.-ul beneficiaza de dreptul de deducere al taxei pe valoarea adaugata
aferenta achizitiilor efectuate de la subcontractorii români si daca pentru
alocarea costurilor, de la S.R.L. catre sucursala ceha, facute pe baza
cotelor de participare detinute în contractul de asociere, are obligatia
colectariiTVA?
(introdusa la data de 27 octombrie 2008)
Intrebare:
O societate a achizitionat in
anul 2004 un teren din proprietatea privata a unui municipiu X, pretul de
achizitie incluzand si TVA. Conditia prevazuta in contractul de
vanzare-cumparare incheiat intre societate si Consiliul Local al Municipiului
X, a fost ca beneficiarul livrarii sa realizeze un “Centru de perfectionare
preuniversitara”, cu accent pe formarea medicilor, in special in domeniul
implantologiei. Societatea a dedus TVA aferenta terenului si a depus decont de
TVA cu optiune de rambursare. Organele de specialitate din cadrul Activitatii
de control fiscal au respins solicitarea in noiembrie 2004. Ulterior, atat
Tribunalul , cat si Curtea de Apel au emis decizii in favoarea societatii,
respectiv ca aceasta avea dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata
aferente achizitiei terenului. In perioada iulie 2007 – iunie 2008 societatea
deduce TVA aferenta investitiilor efectuate pe terenul achizitionat in vederea
construirii unui imobil cu detinatia de “Centru de diagnostic, tratament si perfectionare
medicala”. Ulterior, organele fiscale au considerat ca societatea a dedus
eronat TVA, intrucat cladirea este destinata unor activitati scutite fara drept
de deducere (servicii medicale, formare profesionara a adultilor) si au dispus
respingerea la rambursare a TVA. Societatea a contestat aceasta decizie,
sustinand ca serviciile medicale si formarea profesionala a adultilor nu vor fi
prestate de catre aceasta, societatea neavand inscrise in obiectul de
activitate astfel de activitati. Intentia societatii este de a inchiria
imobilul altor prestatori de servicii de natura celor mentionate, iar dovada
acestei intentii o reprezinta ofertele lansate catre unitatile de profil,
precum si scrisorile prin care astfel de unitati si-au aratat interesul de a
inchiria spatii in imobilul respectiv. Totodata, societatea invoca prevederile
art. 141 alin. (3) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile
si completarile ulterioare, conform carora orice persoana poate opta pentru
taxarea operatiunilor de inchiriere, situatie in care are drept de deducere a
taxei aferente investitiilor; Pana in prezent societatea nu si-a exercitat
posibilitatea de optiune. Opinia Serviciului solutionare contestatii din cadrul
Directiei generale a finatelor publice este ca societatea nu beneficiaza
de dreptul de deducere a TVA, intrucat nu poate face dovada ca achizitiile
pentru care si-a exercitat dreptul de deducere sunt destinate exclusiv
realizarii de operatiuni care permit exercitarea dreptului de deducere, avand posibilitatea
ca, in cazul in care va decide sa desfasoare ulterior operatiuni taxabile, sa
procedeze la ajustarea taxei pe valoarea adaugata in favoarea sa, in conditiile
legii. Avand in vedere situatia prezentata, societatea poate deduce TVA
aferenta achizitiilor efectuate pentru realizarea imobilului destinat a fi
inchiriat ?
(introdusa la data de 27 octombrie 2008)
Intrebare:
O societate care are ca obiect de
activitate consultanta financiar bancara deruleaza contracte in domeniul
intermedierilor financiare intre banci si potentiali clienti, activitatea
constand in analiza ofertelor bancilor partenere, intocmirea documentatiei
necesare obtinerii unui credit la bancile partenere, negocierea taxelor si
comisioanelor aferente creditului, depunerea dosarului la banca si informarea
clientului cu privire la stadiul evaluarii dosarului de credit de catre banca.
Se aplica TVA la serviciile derulate de societate cu bancile partenere?
(introdusa la data de 27 octombrie 2008)
Intrebare:
Care este procedura de anulare a
inregistrarii societatii in scopuri de taxa pe valoare adaugata?
(introdusa la data de 27 octombrie 2008)
Intrebare:
Se pot refactura lucrarile de constructii-montaj cuTVA
stabilita ca diferenta de catre organele de control prin decizia de impunere si
se poate deduce aceasta de catre beneficiarul lucrarilor, corectandu-se
decontul de TVA dupa efectuarea verificarii fiscale?
(introdusa la data de 27 octombrie 2008)
Intrebare:
Cand este exigibila taxa pe valoare adaugata din
facturile de avans emise inainte de data incasarii avansului? (introdusa la
data de 27 octombrie 2008)
Intrebare:
O societate are incheiat un contract pentru executare
de lucrari instalatii in valoare de 200.000 Euro. Conform contractului
beneficiarul a achitat un avans de 17%, respectiv 34.000 Euro, facturat la
cursul de 3,6767 lei/euro. La sfarsitul lunii (probabil iulie 2008) prestatorul
a intocmit situatie pentru lucrari executate, in valoare de 21.693,45 euro.
Aceste situatii au fost facturate in data de 1 august 2008, data la care
cursul de schimb era 3,5366 lei/euro. Prestatorul a intocmit factura conform
art. 139^1 din Codul fiscal pentru 21.693,45 euro, din care a stornat 3.687,89
euro reprezintand 17% din valoarea situatiei de lucrari considerata incasata in
avans. Conform datelor de mai sus, prestatorul a intocmit corect factura
situatiei de lucrari ?
(introdusa la data de 27 octombrie 2008)
Intrebare:
Din ce se constituie cifra de afaceri, care serveste
drept plafon de scutire a taxei, pentru persoanele impozabile care incep
activitatea economica in decursul unui an calendaristic ?
(introdusa la data de 27 octombrie 2008)
Intrebare:
Donatiile in bani pentru ajutorarea persoanelor
sinistrate, inclusiv cele facute telefonic in cadrul teledonurilor sunt scutite
de TVA ?
Intrebare:
O societate din Romania inregistrata in scopuri de TVA
conform art. 153 din Codul fiscal, a facturat, in perioada aprilie-iunie 2008,
livrari de bunuri (confectii textile) catre o societate din Uniunea Europeana,
in baza contractului incheiat cu aceasta. Conform facturilor emise de catre
societatea romana, conditia de livrare este FCA (Free Carrier), destinatia
bunurilor fiind societati cu sediul in afara Comunitatii Europene. Formalitatile de export au
fost efectuate de catre societatea romana, aceasta fiind inscrisa la rubrica
„Exportator” din Documentul insotitor de export, eliberat de vama. La rubrica „Destinatar”
au fost inscrise societati din afara Comunitatii Europene. Transportul
bunurilor in afara Comunitatii a fost in sarcina societatii din Uniunea
Europeana . In documentele de transport (CMR), la rubrica „Expeditor” este
inscrisa o alta societate cu sediul in Romania, iar la rubrica „Destinatar”
figureaza o societate cu sediul in alt stat membru decat cel al beneficiarului
bunurilor. Furnizorul din Romania nu detine documente din care sa reiasa cine a
efectuat transportul in afara Comunitatii.
In contextul celor mentionate mai
sus, se solicita precizari privind scutirea de TVA aferenta livrarilor de
bunuri facturate de catre societatea din Romania catre beneficiarul din Uniunea
Europeana, transportate in afara Comunitatii de catre cumparatorul stabilit in
Comunitate sau de alta persoana in contul sau. Poate beneficia de rambursarea
TVA beneficiarul din Uniunea Europena?
(introdusa la data de 27 octombrie 2008)
Intrebare:
In cazul in care o persoana impozabila a atins sau depasit
plafonul de scutire si nu a solicitat inregistrarea in scopuri de TVA in
termenul prevazut in lege, aceasta trebuie sa plateasca taxa avand in vedere
TVA colectata din care scade TVA deductibila aferenta perioadei cand ar fi
trebuit sa solicite inregistrarea, sau numai TVA colectata, fara a se da
dreptul la deducerea taxei pentru perioada respectiva?
(introdusa la data de 27 octombrie 2008)
Intrebare:
In declaratia 394 (Declaratie
informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul
national) se trec si bonurile cu TVA emise de casele de marcat electronice?
Care este termenul de depunere a acestei declaratii ? (introdusa la data de: 4
septembrie 2008)
Intrebare:
Se incadreaza operatiunile de vanzare –
cumparare de terenuri agricole, in prevederile art.141 alin.(2) lit.f) din
Codul fiscal?
(introdusa la data de: 16 iulie 2008)
Intrebare:
Care este cota de TVA ce se aplica in
cazul achizitionarii, de catre o societate, din spatiul comunitar de reviste de
colectie, stiintifice si educationale, insotite de un DVD si respectiv de o
piesa de sah-accesoriu al jocului de sah, prezentate intr-un ambalaj comun
sigilat si avand un pret unic tiparit pe revista?
(introdusa la data de: 14 iulie 2008)
Intrebare:
Care sunt precizarile privind taxarea si
impozitarea operatiunii de achizitie de masini din Germania?
(introdusa la data de: 14 iulie 2008)
Intrebare:
Care este regimul TVA in vanzarea de
masini si utilaje second-hand, achizitionate prin licitatie din Olanda si
vandute tot in Olanda prin intermediul organizatorului de licitatie?
(introdusa la data de: 14 iulie 2008)
Intrebare:
O societate a achizitionat in anul 2005 o
cladire in regim normal de TVA, a dedus integral taxa achitata pentru achizitia
respectiva si, ulterior, a inchiriat 40% din cladire, optand pentru taxarea
operatiunii, iar in anul 2008 doreste sa vanda cladirea, care este regimul TVA
la vanzarea in regim de scutire de TVA a 60% din cladire si 40% in regim normal
de taxare?
(introdusa la data de: 11 iulie 2008)
Intrebare:
Se aplica TVA la livrarea unei constructii
noi, a unei parti a acesteia sau a unui teren construibil?
(introdusa la data de: 11 iulie 2008)
Intrebare:
Care este regimul taxei pe valoarea adaugata
aplicabil serviciilor de cazare, masa si tratament prestate de persoane
impozabile care isi desfasoara activitatea in statiuni balneoclimaterice?
(introdusa la data de: 9 iunie 2008)
Intrebare:
Cum se aplica taxa pe valoarea adaugata
in cazul operatiunilor imobiliare constand in vanzari de cladiri si terenuri?
(introdusa la data de: 4 iunie 2008)
Intrebare:
Am achizitionat, ca persoana fizica, o
cladire cu mai multe apartamente pe care am reamenajat-o in vederea
instrainarii. Apartamentele le instrainez catre diversi cumparatori. Se percepe
TVA la vanzarea acestor apartamente?
(introdusa la data de: 18 aprilie 2008)
Intrebare:
Se colecteaza TVA la vânzarea unor
apartamente ale unei societati, care au fost construite înainte de 1995 si care
au fost inchiriate salariatilor acesteia?
(introdusa la data de: 8 aprilie 2008)
Intrebare:
Este obligată sa se înregistreze în
scopuri de TVA o persoană fizica autorizată care desfăsoară activitate în baza
unor contracte/convenrii civile de cercetare medicală?
(introdusa la data de: 8 aprilie 2008)
Intrebare:
Se aplica TVA in cazul partajarii unui
imobil intre doi soti?
(introdusa la data de: 1 aprilie 2008)
Intrebare:
Cum se aplica TVA in situatia in care o
persoana juridica romana platitoare de TVA tine cursuri de instruire pentru
personalul unor firme din statele membre UE?
(introdusa la data de: 24 martie 2008)
Intrebare:
Privind aplicarea taxei pe valoarea
adaugata asupra valorii unor servicii furnizate de un agent economic, cum se
determina locul prestarii serviciilor?
(introdusa la data de: 07 martie 2008)
Intrebare:
Cum se aplica dreptul de deducere a
taxei pe valoarea adaugata platita in alt stat membru al Uniunii Europene decat
România, pentru importul de mijloace de transport efectuat în acel stat membru?
Care este modalitatea de recuperare a acesteia?
(introdusa la data de: 20 februarie
2008)
Intrebare:
In ce conditii se restituie sumele
negative de TVA cu optiune de rambursare?
(introdusa la data de: 15 februarie
2008)
Intrebare:
Cu ce documente specifice se justifică
transportul efectuat cu mijloace proprii de transport, autoturisme sau alte
mijloace de transport auto sub o greutate de 3,5 tone, ale furnizorului sau
beneficiarului, în cazul livrărilor sau achiziţiilor intracomunitare ?
(introdusa la data de: 31 ianuarie 2008)
Intrebare:
Dobânzile sau comisionele încasate de
către casele de amanet pentru împrumuturile acordate sunt operaţiuni scutite de
TVA?
(introdusa la data de: 31 ianuarie 2008)
Intrebare:
Este posibilă scoaterea din evidentă ca persoană
impozabilă în scopuri de TVA, în situatia în care aceasta a bifat din greseală
căsuta corespunzătoare taxei pe valoarea adaugată în formularul 010 „Declaratie
de înregistrare/Declaratie de mentiuni pentru persoane juridice, asocieri si
alte entităti fără personalitate juridică”?
(introdusa la data de: 31 ianuarie 2008)
Intrebare:
La societătile a căror principal obiect
de activitate este leasingul financiar, se iau sau nu în considerare
următoarele tipuri de venituri: veniturile din dobânzi la contractele de
leasing, veniturile obţinute din penalizările facturate conform contractelor de
leasing si veniturile provenite din despăgubiri încasate de la societătile de
asigurări?
(introdusa la data de: 31 ianuarie 2008)
Intrebare:
Care este procedura de verificare a
valabilitătii codului de înregistrare în scopuri de TVA si a datelor de
identificare ale persoanelor înregistrate în scopuri de TVA?
(introdusa la data de: 31 ianuarie 2008)
Intrebare:
Cum se mai facturează lucrările de
constructii montaj în 2008, cu tva 19% sau cu taxare inversă?
(introdusa la data de: 31 ianuarie 2008)
Intrebare:
Cum se calculeaza cifra de afaceri,
pentru a se sti daca se atinge plafonul de scutire TVA, in cazul unei persoane
fizice autorizate, care plateste impozitul pe baza normelor de venit si care nu
este platitoare de TVA?
(introdusa la data de: 21 ianuarie 2008)
Intrebare:
Cum se calculeaza cifra de afaceri care
serveste drept referinta pentru calculul plafonului de scutire (35000 euro),
prevazuta la art.152 din Codul Fiscal, in cazul persoanelor fizice autorizate,
care obtin venituri din activitati independente?
(introdusa la data de 16 ianuarie 2008)
Intrebare:
O societate a realizat în antrepriză,
prin reabilitarea unui bloc de locuinţe, un anumit număr de apartamente.
Apartamentele în cauză au fost vândute în rate în baza contractelor de
vânzare-cumpărare, încheiate la notar public pe perioade cuprinse între 5 si 10
ani, în care s-a încheiat scadenţar lunar pentru diferenţa neachitată. Pentru
avansurile încasate, au fost întocmite lunar facturi fiscale, calculându-se si
virându-se TVA aferent. Pentru ratele stabilite prin scadenţar se vor emite
facturi fiscale. Este corectă calcularea si virarea taxei pe valoarea adaugată?
(introdusa la data de: 10 ianuarie 2008)
Intrebare:
Dobanzile sau comisionele incasate de
catre casele de amanet pentru imprumuturile acordate sunt operatiuni scutite de
TVA?
(introdusa la data de: 19 decembrie
2007)
Intrebare:
O persoană fizică este plătitoare de TVA
dacă în luna februarie a anului 2007 a vândut niste apartamente dintr-un imobil
nou construit, în conditiile în care stadiul de executie a lucrărilor în
momentul vânzării nu cuprinde finisajele interioare?
(introdusa la data de: 7 decembrie 2007)
Intrebare:
Se aplica taxa pe valoarea adaugata la
facturile emise de catre o societate din Romania pentru efectuarea unor
operatiuni de prestari servicii catre o firma din Comunitate?
(introdusa la data de: 7 noiembrie 2007)
Intrebare:
Potrivit art.77 din Legea nr.448/2006
privind protectia si promovarea drepturilor persoanelor cu handicap,
contravaloarea produselor sau serviciilor achizitionate de la unitati protejate
autorizate, in suma echivalenta cu suma datorata la bugetul de stat, reprezinta
valoarea (pretul) inclusiv TVA-ul, sau valoarea acestora fara TVA?
(introdusa la data de: 24 octombrie
2007)
Intrebare:
Care sunt conditiile pentru aplicarea
masurilor de simplificare pentru lucrarile de constructii-montaj prevazute la
art.160 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal?
(introdusa la data de: 4 octombrie 2007)
Intrebare:
Care este baza de calcul a TVA in cazul
comisionului perceput pentru acordarea creditelor de catre o societate
comerciala, precum si in cazul sumei obtinute din vanzarea bunurilor amanetate
care nu au fost ridicate de clienti?
(introdusa la data de: 2 octombrie 2007)
Intrebare:
Care sunt reglementarile fiscale cu
privire la emiterea facturilor incepand cu 01.01.2007 cu TVA sau fara TVA,
avand inscris „taxare inversa” pentru livrarea unei constructii?
(introdusa la data de: 1 octombrie 2007)
Intrebare:
Poate beneficia de scutirea de la plata taxei
pe valoare adaugata o societate comerciala care a transportat lingouri de
aur din Romania in Italia pe baza unei facturi (invoice)?
(introdusa la data de: 18 septembrie
2007)
Intrebare:
Care este regimul TVA pentru bunurile
acordate in mod gratuit sub forma de mostre (medicamente ) de catre un furnizor
extern?
(introdusa la data de: 16 august 2007)
Intrebare:
Care este baza de calcul a taxei pe
valoarea adaugata in cazul comisionului perceput pentru acordarea creditelor de
catre o societate comerciala? Dar in cazul sumei obtinute din vanzarea
bunurilor amanetate care nu au fost ridicate de clienti?
(introdusa la data de: 31 iulie 2007)
Intrebare:
Se include în baza de impozitare a TVA taxa
pentru serviciile de reclama si publicitate datorata potrivit art. 270 din
Legea 571/2003 privind Codul fiscal cu modificarile si completarile ulterioare?
(introdusa la data de: 16 iulie 2007)
Intrebare:
Sunt scutite de taxa pe valoarea
adaugata activitatile de efectuare a analizelor medicale de catre o societate
comerciala?
(introdusa la data de: 10 iulie 2007)
:Intrebare:
Se pot obtine lamuriri privind
formularul 394 Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si
achizitiile efectuate pe teritoriul national (OANAF 702/2007
(introdusa la data de: 28 iunie 2007)
Intrebare:
Operatiunile de arendare, concesionare,
inchiriere si leasing de bunuri imobile sunt scutite de taxa pe valoarea
adaugata?
(introdusa la data de: 7 iunie 2007)
Intrebare:
Poate fi suspendata plata obligatiilor
fiscale accesorii aferente TVA in conditiile in care sunt in imposibilitatea achitarii
acestora la termenul scadent datorita popririlor infiintate de organul de
executare silita?
(introdusa la data de: 6 iunie 2007)
Intrebare:
Este permisa ajustarea taxei pe valoare
adaugata in cazul scoaterii din evidenta a creantelor neincasate?
(introdusa la data de: 6 iunie 2007)
Intrebare:
Prin OUG nr. 22/2007 de modificare a
Codului fiscal, pentru perioada 15 aprilie 2007 - 31 decembrie 2008 se
reintroduce pentru platitorii de TVA, in cazul importului de bunuri, obligatia
de plata efectiva a taxei pe valoarea adaugata la organele vamale. Exceptie
fac importurile de bunuri pentru care s-au obtinut certificate de amanare la
plata. Va rog sa ne precizati daca, in conformitate cu
prevederile art.144, lit. a, punctul 8 din Codul Fiscal, plasarea de produse
accizabile in antrepozitul fiscal (definit potrivit art. 4 lit. b. din
Directiva 92/12/CEE si a prevederilor referitoare la conditiile de autorizare
ca antrepozitar autorizat din Codul Fiscal) este considerata ca fiind scutita
de taxa pe valoarea adaugata, fiind asimilata unei plasari in regim de
antrepozit de taxa pe valoarea adaugata? Cand va deveni exigibila TVA aferente
bunurilor plasate in antrepozitul fiscal?
(introdusa la data de: 5 iunie 2007)
Intrebare:
O societate comerciala are ca obiect
principal de activitate constructiile edilitare, retele apa, canalizare,
termoficare, gaze, reabilitare drumuri, si se incadreaza in art. 160 din Legea
nr. 571/2003 privind Codul fiscal, referitoare la taxarea inversa. Avand in
vedere ca societatea plateste TVA-ul aferent achizitiilor de materiale, dar
factureaza aplicand taxarea inversa, in fiecare luna se cumuleaza TVA de
recuperat ce depaseste valoarea de 5000 RON. Se poate compensa valoarea
TVA-ului de recuperat cu sumele constituite si datorate ca impozit pe profit ?
Ce demersuri trebuiesc facute in vederea realizarii compensarii?
(introdusa la data de: 5 iunie 2007)
Intrebare:
Societatea la care lucrez confectioneaza
si monteaza tamplarie PVC si aluminiu cu geam termoizolator. Codul CAEN al
obiectului principal de activitate este 2812 si mai indeplineste conditiile de
functionare pentru activitatile incadrate in clasele 2523, 4542, 4544, 7420.
Apar urmatoarele intrebari: Pentru partea de montare a tamplariei trebuie
aplicate masurile de simplificare (taxare inversa), in cazul in care se
factureaza catre persoana platitoare de TVA? Ne incadram in "lucrari de
constructii montaj" pentru partea de montaj? Daca da, voi intocmi cate 2
facturi, una pentru tamplarie ca produs finit si una pentru montaj, cu
mentiunea taxare inversa? Pe factura cu aceasta mentiune se calculeaza si se
trece TVA? Stiu ca se face inregistrarea concomitenta 4426=4427 in jurnale, dar
eu voi incasa de la client suma cu TVA, sau mai putin cu TVA-ul aferent? Pentru
lucrarile efectuate catre persoane fizice, pot factura obisnuit, cu TVA, ca si
"tamplarie cu geam termoizolator, conform contract"? Daca am incasat
si facturat avans de la client pentru confectionare si montare de tamplarie, in
momentul facturarii lucrarii, pot storna avansul, ca si pana inainte de
aderare, cu "-"? Am citit in legislatie ca se face stornare
obisnuita, dar, din alte surse mai mult sau mai putin oficiale, am aflat ca voi
face o referire pe factura finala legata de avansul facturat, si nu ca voi
storna efectiv, prin facturare cu "-". Cum procedez cu stornare de
avans pentru montare, in cazul in care se aplica taxarea inversa?
(introdusa la data de: 5 iunie 2007)
Intrebare:
Care este regimul de TVA aplicat
serviciilor de turism în anumite situatii?
(introdusa la data de: 5 iunie 2007)
Intrebare:
Persoanele impozabile, care depasesc în
cursul unui an fiscal plafonul de scutire al taxei pe valoare adaugata, sunt
obligate sa solicite inregistrarea ca platitori de taxa in regim normal?
(introdusa la data de: 24 mai 2007)
Intrebare:
Care este modul de aplicare a taxei pe
valoare adaugata pentru permisele de calatorie acordate, in mod gratuit,
salariatilor si membrilor de familie ai acestora?
(introdusa la data de: 24 mai 2007)
Intrebare:
O firma in Anglia expediaza bunuri unei societati
din Romania, spre prelucrare . Aceasta subcontracteaza partial lucrarile de
prelucrare unei alte firme din Romania. Cum se aplica TVA in acest caz?
(introdusa la data de: 07 februarie
2007)
Intrebare:
Poate fi considerata o societate
comerciala ca neavând obligatii fiscale, în conditiile în care în certificatul
de atestare fiscala se consemneaza ca suma de primit ca rambursare de TVA este
superioara obligatiilor fiscale?
(introdusa la data de: 04 ianuarie 2007)
Intrebare:
Sunt deductibile cheltuielile cu achizitiile
de bunuri inainte de primirea codului de identificare ca platitor de taxa pe
valoarea adaugata?
(introdusa la data de: 20 septembrie
2006)
Intrebare:
O societate comerciala care are ca
obiect de activitate vanzare de produse agroalimentare in sistem engross, poate
sa efectueze vanzari catre propii angajati fara folosirea unei case de marcat
electronice fiscale?
(introdusa la data de: 14 septembrie
2006)
Intrebare:
Bonul fiscal emis de aparatele de marcat
fiscale folosite in taximetrie, bonul fiscal care insoteste documentul de plata
cu cardul al societatilor comerciale si bonul fiscal cu valoare de pana la 100
ron neinsotit de factura fiscala, fac obiectul deductibilitatii cheltuielilor
in contabilitate si implicit a taxei pe valoare adaugata?
(introdusa la data de: 12 septembrie 2006)
Intrebare:
Sunt scutite de la plata TVA aparatura
de laborator produsa de o societate comerciala si livrata unitatilor de
invatamant?
(introdusa la data de: 07 septembrie
2006)
Intrebare:
Este necesara inlocuirea memoriei
fiscale a aparatelor de marcat electronice fiscale in situatia in care o
societate se reorganizeaza in societate cooperativa mestesugareasca, conform
prevederilor Legii nr.1/2005 privind organizarea si functionarea cooperatiei?
introdusa la data de: 10 aprilie 2006
Intrebare:
Sunt impozabile din punct de vedere al
taxei pe valoarea adaugata prestarile de servicii efectuate de “Serviciul
Public de Paza al Obiectivelor de interes judetean” din subordinea Consiliilor
judetene?
(introdusa la data de: 07 aprilie 2006)