Societatea la care lucrez confectioneaza si monteaza tamplarie pvc si aluminiu cu geam termoizolator. Codul Caen al obiectului principal de activitate este 2812 si mai indeplineste conditiile de functionare pentru activitatile incadrate in clasele 2523, 4542, 4544, 7420. Apar urmatoarele intrebari:

Pentru partea de montare a tamplariei trebuie aplicate masurile de simplificare (taxare inversa), in cazul in care se factureaza catre persoana platitoare de tva?

Ne incadram in "lucrari de constructii montaj" pentru partea de montaj? Daca da, voi intocmi cate 2 facturi, una pentru tamplarie ca produs finit si una pentru montaj, cu mentiunea taxare inversa? Pe factura cu aceasta mentiune se calculeaza si se trece tva? Stiu ca se face inregistrarea concomitenta 4426=4427 in jurnale, dar eu voi incasa de la client suma cu TVA, sau mai putin cu tva-ul aferent?

Pentru lucrarile efectuate catre persoane fizice, pot factura obisnuit, cu tva, ca si "tamplarie cu geam termoizolator, conform contract"?

Daca am incasat si facturat avans de la client pentru confectionare si montare de tamplarie, in momentul facturarii lucrarii, pot storna avansul, ca si pana inainte de aderare, cu "-"? Am citit in legislatie ca se face stornare obisnuita, dar, din alte surse mai mult sau mai putin oficiale, am aflat ca voi face o referire pe factura finala legata de avansul facturat, si nu ca voi storna efectiv, prin facturare cu "-". Cum procedez cu stornare de avans pentru montare, in cazul in care se aplica taxarea inversa?

Potrivit prevederilor art.160 alin.2 lit.c) din Codul fiscal, cu modificarile şi completările ulterioare, furnizorii si beneficiarii bunurilor/serviciilor au obligatia sa aplice masurile de simplificare pentru lucrarile de constructii-montaj.

Conditia obligatorie pentru aplicarea masurilor de simplificare este ca atat furnizorul cat si beneficiarul sa fie inregistrati in scopuri de TVA, conform art. 150.

In aplicarea art.160 din Codul fiscal veti avea in vedere precizarile din OMFP nr.155/2007 privind aplicarea masurilor de simplificre pentru lucrarile de constructii-montaj. Astfel, la art.2 se prevede ca masurile simplificate se aplica pentru lucrarile stipulate la sectiunea F ”Constructii” diviziunea 45 din anexa la Ordinul presedintelui Institutului National de Statistica nr.601/2002 privind actulizarea Clasificarii activitatilor din economia nationla – CAEN -, cu respectarea conditiilor impuse si tinandu-se seama de excluderile prevazute in cadrul grupelor si claselor acestei diviziuni.

Potrivit prevederilor art.2 alin (1) si (2) din OMFP nr.155/2007 şi ale Ordinului INS nr.601/2002 privind actualizarea clasificarii activitatilor din economia nationala, codul CAEN specificat in adresa dvs. (respectiv 2812) nu este cuprins in diviziunea “45“ pentru care se aplica masurile de simplificare prevazute la art.160 din Codul fiscal.

La sectiunea F diviziunea 45 se exclude instalarea elementelor de tamplarie sau dulgherie autofabricate, care este clasificata in categoria industriala relevanta, in functie de materialul folosit.

Urmare prevederilor de mai sus, pentru lucrarile care nu sunt cuprinse in sectiunea F diviziunea 45 din anexa la OINS nr.601/2002 nu se aplica masurile simplificate de TVA prevazute la art.160 din Codul fiscal.

Avand in vedere cele prezentate, pentru tamplarie si montaj veti intocmi factura cu TVA.

Pentru facturile emise catre persoane fizice veti colecta TVA. Pentru regularizarea facturilor emise pentru plati in avans veti proceda conform prevederilor art. 155 pct. 69(4) din HG nr. 44/2004, cu modificarile si completarile ulterioare.