ORDIN   Nr. 967 din  6 iulie 2005

privind aprobarea Metodologiei de soluţionare a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare

EMITENT:      MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE

PUBLICAT  ÎN: MONITORUL OFICIAL  NR. 698 din  3 august 2005

 

Text în vigoare începând cu data de 17 mai 2007

 

    În temeiul art. 11 alin. (5) din Hotărârea Guvernului nr. 208/2005 privind organizarea şi funcţionarea Ministerului Finanţelor Publice şi a Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, cu modificările şi completările ulterioare,

    în temeiul art. 149 alin. (5) din titlul VI "Taxa pe valoarea adăugată" din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, şi al art. 82 alin. (2) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare,

 

    ministrul finanţelor publice emite următorul ordin:

 

    ART. 1

    Se aprobă Metodologia de soluţionare a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare, prevăzută în anexa care face parte integrantă din prezentul ordin.

    ART. 2

    Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I, şi se aplică începând cu deconturile aferente lunii iulie 2005.

    ART. 3

    Deconturile cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare, aferente anului 2004 şi semestrului I 2005, se soluţionează potrivit metodologiei aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 338/2004.

    ART. 4

    Direcţia generală de gestiune a impozitelor şi contribuţiilor, Direcţia generală de reglementare a colectării creanţelor bugetare şi Direcţia de metodologie şi proceduri pentru inspecţia fiscală din cadrul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, Direcţia generală a tehnologiei informaţiei din cadrul Ministerului Finanţelor Publice, Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili, precum şi direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti vor lua măsuri pentru ducerea la îndeplinire a prevederilor prezentului ordin.

 

        ANEXA 1

 

    METODOLOGIA DE SOLUŢIONARE A DECONTURILOR CU SUME NEGATIVE DE TAXĂ PE VALOAREA ADĂUGATĂ CU OPŢIUNE DE RAMBURSARE

 

    CAP. 1

    Depunerea, înregistrarea şi prelucrarea deconturilor de TVA

 

    A. Depunerea şi înregistrarea deconturilor de TVA

 

    1. Deconturile de TVA se depun de către persoanele impozabile, înregistrate ca plătitori de taxă pe valoarea adăugată, la organul fiscal unde contribuabilul îşi are domiciliul fiscal, prin poştă sau direct la compartimentul cu atribuţii în gestionarea declaraţiilor fiscale, pe suport electronic, însoţite de două exemplare listate, precum şi prin sistemul electronic naţional, la următoarele termene:

    - trimestrial, până la 25 a lunii următoare încheierii trimestrului, inclusiv, de către contribuabilii care au realizat, în anul anterior, o cifră de afaceri de până la 100.000 euro, inclusiv;

    - lunar, până la 25 a lunii următoare lunii de raportare, inclusiv de către contribuabilii care au realizat, în anul anterior, o cifră de afaceri mai mare de 100.000 euro.

    2. Deconturile primite direct la organul fiscal se înregistrează la Registratura electronică şi se prelucrează imediat, în momentul primirii, în prezenţa plătitorului.

    Deconturile de TVA corecte se preiau în baza de date.

    În cazul în care, în urma prelucrării Deconturilor, rezultă erori, organele fiscale vor urma procedura aplicabilă în cazul declaraţiilor fiscale eronate.

    3. Deconturile primite prin poştă, se prelucrează în ziua primirii de la registratură. În cazul în care, în urma prelucrării, rezultă erori, organele fiscale vor urma procedura aplicabilă în cazul declaraţiilor fiscale eronate.

    4. Plătitorii care depun deconturi cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare vor anexa la acestea o declaraţie, pe propria răspundere, referitoare la activitatea preponderentă efectiv desfăşurată în perioadele din care provine suma de rambursat.

    5. Deconturile se prelucrează şi se analizează în ordinea cronologică a înregistrării lor la organul fiscal.

    6. Deconturile de taxă pe valoarea adăugată depuse la termenele lunare de declarare, de către plătitorii cu obligaţii declarative trimestriale nu se prelucrează.

 

    B. Fluxul de prelucrare a deconturilor de TVA

 

    1. După primirea şi procesarea deconturilor, acestea se grupează pe următoarele categorii:

    a. deconturi cu sume pozitive (cu TVA de plată)

    b. deconturi cu sume negative (cu TVA de rambursat), astfel:

    b1) deconturi cu sume negative cu opţiune de rambursare;

    b2) deconturi cu sume negative fără opţiune de rambursare (sume ce se reportează în decontul perioadei următoare).

    2. Zilnic, toate deconturile de TVA prelucrate se transmit la compartimentul de "Evidenţă pe plătitori", pe baza "Registrului jurnal obligaţii declarate la bugetul de stat" şi a "Notei de predare-primire", prevăzute de reglementările privind organizarea evidenţei pe plătitori.

    3. Deconturile cu sume pozitive, precum şi cele cu sume negative fără opţiune de rambursare, se arhivează la dosarul fiscal al plătitorului.

    4. Deconturile cu sume negative cu opţiune de rambursare se înregistrează în evidenţa pe plătitor într-o fişă separată numită "Sume de rambursat" şi se transmit zilnic, pe baza Notei de predare-primire, la compartimentul de analiză a deconturilor cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare, în vederea efectuării analizei de risc.

    5. Se supun procedurii de soluţionare numai deconturile cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare, depuse în cadrul termenului legal de depunere.

    Plătitorii care depun astfel de deconturi, după expirarea termenului legal de depunere, vor prelua suma negativă în decontul perioadei fiscale următoare.

    6. Solicitările de rambursare se soluţionează, în ordinea cronologică a înregistrării lor la organul fiscal, în termen de maxim 45 de zile de la data depunerii decontului de TVA cu sume negative cu opţiune de rambursare.

 

    CAP. 2

    Procedura de soluţionare a solicitărilor de rambursare

 

    A. Soluţionarea deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare

 

    1. Compartimentul de analiză a deconturilor cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare, denumit în continuare compartiment de specialitate, va analiza solicitările de rambursare, în vederea soluţionării.

    Procedura are ca scop final încadrarea fiecărui plătitor într-o categorie de risc fiscal, în funcţie de comportamentul său fiscal, precum şi în funcţie de riscul pe care acesta îl prezintă pentru administraţia fiscală.

    2. Deconturile cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare se soluţionează în funcţie de gradul de risc fiscal pe care îl prezintă fiecare plătitor, astfel:

    a. în cazul deconturilor cu risc fiscal mic - prin emiterea deciziei de rambursare;

    b. în cazul deconturilor cu risc fiscal mediu - cu analiză documentară;

    c. în cazul deconturilor cu risc fiscal mare - cu inspecţie fiscală anticipată.

    3. Deconturi cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare cu risc fiscal mic

    În cazul deconturilor care prezintă un risc fiscal mic, sistemul va genera în mod automat Decizia de rambursare a TVA.

    Decizia se întocmeşte în trei exemplare, se verifică şi se vizează de şeful compartimentului şi se înaintează, spre aprobare, conducătorului unităţii fiscale sau directorului coordonator, după caz.

    4. Deconturi cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare cu risc fiscal mediu

    (1) Dacă decontul cu opţiune de rambursare se încadrează în categoria de risc fiscal mediu, organul fiscal va proceda la efectuarea analizei documentare.

    (2) Pentru efectuarea analizei documentare, organul fiscal va comunica în scris plătitorului documentele care trebuie prezentate, data, ora şi locul întâlnirii, precum şi numele şi prenumele persoanei din cadrul compartimentului de specialitate, care se ocupă de analiză.

    Neprezentarea, în termenul stabilit de organul fiscal, a documentelor solicitate pentru efectuarea analizei documentare atrage după sine încadrarea în gradul de risc fiscal mare şi soluţionarea cu inspecţie fiscală anticipată.

    Termenul legal de soluţionare se prelungeşte cu perioada cuprinsă între data emiterii înştiinţării pentru prezentarea documentelor şi data prezentării documentelor la organul fiscal, potrivit art. 199 alin. (2) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.

    (3) În cazuri temeinic justificate plătitorul poate solicita organului fiscal amânarea termenului de prezentare a documentelor.

    În cazul aprobării amânării, termenul legal de soluţionare se prelungeşte cu perioada cuprinsă între data emiterii înştiinţării pentru prezentarea documentelor şi data prezentării documentelor solicitate pentru efectuarea analizei, potrivit art. 199 alin. (2) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.

    (4) În urma efectuării analizei documentare deconturile cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare pentru care au putut fi justificate sumele solicitate la rambursare se aprobă şi se emite decizie de rambursare.

    (5) Dacă sumele solicitate la rambursare nu au putut fi justificate cu ocazia analizei documentare, decontul respectiv se încadrează la gradul de risc fiscal mare şi se soluţionează cu inspecţie fiscală anticipată.

    5. Deconturile cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare cu risc fiscal mare se transmit la compartimentul cu atribuţii de inspecţie fiscală.

    (1) După efectuarea inspecţiei fiscale compartimentul cu atribuţii în acest domeniu va întocmi raportul de inspecţie fiscală.

    (2) În cazul în care TVA deductibilă sau colectată se modifică faţă de sumele înscrise în decontul de TVA, se va întocmi decizia de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare stabilite de inspecţia fiscală, care are şi rol de decizie de rambursare a TVA.

    (3) În cazul în care cu ocazia inspecţiei fiscale nu sunt stabilite diferenţe faţă de suma solicitată la rambursare, decizia de rambursare a TVA se emite de către compartimentul de specialitate.

    6. Deciziile de rambursare a TVA emise în cazul riscului fiscal mic şi mediu sunt decizii sub rezerva verificării ulterioare, potrivit art. 87 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.

 

    B. Procedura de stabilire a gradului de risc fiscal în cazul rambursărilor de taxă pe valoarea adăugată

 

    Procedura prevăzută în acest capitol se aplică pentru soluţionarea deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare depuse de plătitori, cu excepţia cazurilor prevăzute la capitolul "Dispoziţii speciale".

 

    B1. Stabilirea Standardului Individual Negativ (SIN)

    1. Standardul Individual Negativ reprezintă suma maximă a TVA ce poate fi rambursată fără analiză documentară sau inspecţie fiscală anticipată, riscul implicat de această rambursare fiind considerat acceptabil de către administraţia fiscală.

    Această sumă este stabilită în condiţii de activitate normală şi continuă a plătitorului ţinând cont şi de comportamentul său fiscal.

    2. SIN-ul se stabileşte semestrial, având în vedere raportările contabile, deconturile de TVA şi modul de îndeplinire a obligaţiilor fiscale în perioada de referinţă, potrivit prevederilor alin. 3.

    3.1. La data de 5 a lunii februarie, se stabileşte SIN-ul pentru semestrul I, având în vedere:

    - perioada de referinţă pentru deconturi de TVA şi modul de îndeplinire a obligaţiilor fiscale - cea aferentă lunilor ianuarie - decembrie an precedent (depuse februarie an precedent - ianuarie an curent)

    - raportarea contabilă semestrială din anul precedent.

    3.2. La data de 5 a lunii august, se stabileşte SIN-ul pentru semestrul II, având în vedere:

    - perioada de referinţă pentru deconturi de TVA şi modul de îndeplinire a obligaţiilor fiscale - cea aferentă lunilor iulie an precedent - iunie an curent;

    - bilanţul contabil şi contul de profit şi pierdere pentru anul precedent.

    4. Înainte de stabilirea SIN-ului semestrial, compartimentul de specialitate va solicita, în scris, compartimentelor de specialitate implicate confirmarea actualizării, la zi, a tuturor bazelor de date care furnizează informaţii utilizate în aplicarea procedurii.

    5. Standardul Individual Negativ se stabileşte prin completarea Fişei de calcul a SIN-ului, prevăzută în Anexa nr. 1.

    6. Standardul Individual Negativ se stabileşte astfel:

    6.1. SIN-ul se stabileşte la valoarea de 1 unitate şi rambursarea se efectuează numai în urma controlului fiscal, în următoarele cazuri:

    - pentru plătitorii ce au înscrise fapte în cazierul fiscal,

    - pentru plătitorii care au ca obiect principal de activitate şi îşi desfăşoară efectiv activitatea în domeniul:

        - producţiei şi/sau comerţului cu ridicata de băuturi alcoolice (cod 159 "Fabricarea băuturilor" şi cod 5134 "Comerţul cu ridicata al băuturilor"),

        - comerţului cu ridicata a materialului lemnos şi de construcţie (cod 5153 "Comerţul cu ridicata al materialului lemnos şi de construcţii),

        - tutunului (cod 16 "Fabricarea produselor din tutun", cod 5125 "Comerţ cu ridicata al tutunului neprelucrat", cod 5135 "Comerţ cu ridicata al produselor din tutun", cod 5226 "Comerţ cu amănuntul al produselor din tutun"),

        - petrolului (cod 232 "Fabricarea produselor obţinute din prelucrarea ţiţeiului", cod 505 "Comerţ cu amănuntul al carburanţilor pentru autovehicule",

        - comerţului cu ridicata al animalelor vii (cod 5123 "Comerţ cu ridicata al animalelor vii"),

        - comerţului cu ridicata al deşeurilor (cod 5157 "Comerţul cu ridicata al deşeurilor şi resturilor"),

        - recuperării deşeurilor şi resturilor metalice şi nemetalice (cod 3710 şi cod 3720);

    - pentru plătitorii care au solicitări de rambursare aferente anilor anteriori şi nesoluţionate;

    - pentru plătitorii nou înfiinţaţi;

    - pentru plătitorii pentru care nu există toate datele necesare întocmirii Fişei de calcul a SIN;

    - pentru plătitorii pentru care SIN-ul este negativ (suma TVA colectată este mai mare decât suma TVA deductibilă în perioada de referinţă);

    - pentru plătitorii care, în decurs de 6 luni, au renunţat de cel puţin 2 ori la opţiunea de rambursare, după încadrarea la categoria de risc mediu sau mare;

    - pentru plătitorii care au prezentat consecutiv, în cel puţin 3 perioade de raportare, deconturi negative de taxă pe valoarea adăugată cu sume mai mari de 1 miliard lei şi nu au solicitat rambursarea;

    - pentru plătitorii care nu au nici un salariat;

    - pentru plătitorii care nu au bunuri imobile sau mobile în patrimoniu;

    - pentru plătitorii despre care activitatea de inspecţie fiscală deţine informaţii că prezintă un risc fiscal mare.

    6.2. Plătitorii nou-înfiinţaţi sunt acei contribuabili înregistraţi ca plătitori de taxă pe valoarea adăugată în cadrul perioadei de referinţă şi care nu prezintă, la data calculării SIN-ului, 12 perioade de raportare, în cazul celor cu obligaţii declarative lunare, respectiv 4 perioade de raportare, în cazul celor cu obligaţii declarative trimestriale.

    Pentru plătitorii nou-înfiinţaţi, care prezintă 3 perioade fiscale consecutive deconturi negative cu opţiune de rambursare, soluţionate cu control anticipat şi la care au fost stabilite diferenţe de taxă mai mici de 2% cu ocazia acestor controale, SIN-ul se stabileşte ca medie aritmetică a sumelor solicitate la rambursare prin deconturile respective.

    6.3. Pentru ceilalţi plătitori, SIN-ul este stabilit în două etape:

    a1) prima etapă: stabilirea SIN-ului brut

    SIN-ul brut se stabileşte ca diferenţă între media TVA-ului colectat şi media TVA-ului deductibil, din perioada de referinţă.

    Pentru plătitorii care depun deconturi lunare SIN-ul brut se stabileşte pe lună, iar pentru cei ce depun trimestrial se stabileşte pe trimestru.

    a2) a doua etapă: SIN-ul brut se corectează cu indicele de inflaţie şi se ajustează, în funcţie de comportamentul fiscal al fiecărui plătitor.

    SIN-ul stabilit potrivit pct. (3.1) se ajustează cu 1/2 din indicele de inflaţie realizat la 31 decembrie an precedent şi 1/2 din indicele de inflaţie prognozat pentru anul curent.

    SIN-ul stabilit potrivit pct. (3.2) se ajustează cu indicele de inflaţie prognozat pentru anul curent.

    a.2.1. Comportamentul fiscal se stabileşte pe baza unor indicatori relevanţi, cum ar fi: mărimea plătitorului, gradul de conformare fiscală voluntară.

    a.2.2. SIN-ul final se stabileşte prin corectarea SIN-ului brut cu indicele de inflaţie şi prin ajustarea sumei astfel stabilite, în funcţie de punctajul obţinut pe baza indicatorilor, astfel:

    - Majorare cu 30%, pentru cei care realizează un punctaj cuprins între 0 - 155 puncte;

    - Majorare cu 20%, pentru cei care realizează un punctaj cuprins între 156 - 200 puncte;

    - Majorare cu 10%, pentru cei care realizează un punctaj cuprins între 201 - 250 puncte;

    - 0% pentru cei care realizează un punctaj mai mare decât 251 puncte.

    7. Cazuri de actualizare lunară a SIN-ului

    7.1. SIN-ul semestrial stabilit potrivit pct. 6 se actualizează lunar, până la data de 5 a fiecărei luni, numai pentru plătitorii care se află în una dintre următoarele situaţii:

    - li se înscriu fapte în cazierul fiscal;

    - prezintă cel puţin două renunţări la opţiunea de rambursare în ultimele 6 luni;

    - sunt plătitori nou-înfiinţaţi şi au beneficiat 3 perioade de raportare consecutiv de rambursări cu inspecţie fiscală anticipată şi la care au fost stabilite diferenţe de taxă mai mici de 2%;

    - pe baza informaţiilor deţinute activitatea de inspecţie fiscală le stabileşte risc fiscal mare.

    7.2. Stabilirea riscului fiscal mare al unui plătitor se realizează de către compartimentul de specialitate, pe baza informaţiilor primite de la organele de inspecţie fiscală pentru contribuabilul respectiv.

    Astfel, organul fiscal cu atribuţii de inspecţie fiscală va oferi informaţii referitoare la contribuabilii pentru care au fost primite solicitări de la alte instituţii, de efectuare a inspecţiei fiscale în scopul cercetării unor fapte de evaziune fiscală, cei pentru care au fost transmise organelor de cercetare penală sesizări în legătură cu constatările efectuate cu ocazia inspecţiei fiscale care cuprind fapte ce ar putea întruni elementele constitutive ale infracţiunii, precum şi orice alte informaţii pe care le consideră importante în stabilirea riscului fiscal mare.

    Informaţiile vor fi transmise pe baza unui referat motivat, aprobat de conducerea organului de inspecţie fiscală, până la data de 5 a lunii următoare celei în care au fost primite solicitările sau au fost înaintate sesizări. Referatul va cuprinde toţi contribuabilii în cauză. Societăţile cuprinse în referatele trimise compartimentului de specialitate vor fi înscrise de către acesta din urmă într-o bază de date specială.

    Schimbarea încadrării din categoria de risc fiscal mare şi ştergerea din baza de date specială se fac tot la propunerea organului de inspecţie fiscală, prin referat motivat transmis compartimentului de specialitate până la data de 5 a fiecărei luni.

    7.3. În baza datelor primite de la Oficiul Naţional al Registrului Comerţului şi al declaraţiilor pe proprie răspundere depuse de către plătitori, se va actualiza baza de date care conţine informaţiile referitoare la obiectul de activitate (cod CAEN).

 

    B2. Fluxul de soluţionare a deconturilor cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare în cadrul compartimentului de specialitate

    1. Compartimentul de analiză a deconturilor cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare, denumit în continuare compartiment de specialitate, înregistrează deconturile într-o evidenţă specială, care se conduce informatizat, organizată potrivit Anexei nr. 3.

    2. După înregistrarea în evidenţă, deconturile cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare vor fi supuse analizei de risc, în vederea soluţionării, etapa urmând să fie finalizată în termen de maxim 15 zile calendaristice de la data depunerii decontului.

    3. În prima fază a analizei, se editează Fişele de calcul a SIN şi se selectează deconturile negative care prezintă SIN = 1, considerate cu risc fiscal mare şi se transmit, a doua zi, compartimentului cu atribuţii în domeniul inspecţiei fiscale, pe bază de borderou.

    4. Pentru deconturile la care SIN este mai mare decât 1, se calculează Fişa indicatorilor de inspecţie fiscală, prevăzută în Anexa nr. 4.

    4.1. În cazul în care punctajul obţinut la Fişa indicatorilor de inspecţie fiscală este mai mare sau egal cu 60 de puncte, decontul prezintă risc fiscal mare şi se transmite, a doua zi, compartimentului cu atribuţii în domeniul inspecţiei fiscale, pe bază de borderou.

    4.2. În cazul în care punctajul obţinut la Fişa indicatorilor de inspecţie fiscală este mai mic decât 60 de puncte, se compară suma solicitată la rambursare cu SIN.

    4^1. *** Abrogat

    5. Dacă suma solicitată la rambursare este mai mică sau egală cu SIN-ul, decontul este considerat cu risc fiscal mic şi sistemul va genera în mod automat Decizia de rambursare a TVA, prevăzută în Anexa nr. 5.

    6. Dacă suma solicitată la rambursare este mai mare decât SIN-ul final, programul informatic semnalează acest aspect şi generează lista plătitorilor care se află în această situaţie, în vederea efectuării analizei individuale.

    Dacă suma solicitată la rambursare provine din mai mult de 12 perioade de raportare lunare, respectiv 4 perioade de raportare trimestriale, se abandonează reconstituirea sumei, decontul fiind considerat cu risc fiscal mare, şi se transmite a doua zi compartimentului cu atribuţii în domeniul inspecţiei fiscale, pe bază de borderou.

    7. Analiza individuală se efectuează pentru fiecare perioadă de raportare din care a rezultat suma solicitată la rambursare, întocmind Fişa de analiză de risc, prevăzută în Anexa nr. 6, conform Instrucţiunilor de completare, prevăzute în Anexa nr. 7.

    8. Dacă toate sumele negative înscrise în coloana "Sume negative" se încadrează, fiecare în parte, în SIN, se consideră că decontul prezintă risc mic, nu se va completa cartuşul de "indicatori de analiză" şi se va genera Decizia de rambursare.

    9. Cartuşul de "Indicatori de analiză" se completează pentru fiecare perioadă de raportare în care suma negativă de taxă pe valoarea adăugată este mai mare decât SIN-ul.

    10. După completarea Fişei de analiză de risc şi acordarea punctajului, deconturile cu sume negative cu opţiune de rambursare se clasifică în:

    a) Deconturi cu risc fiscal mediu, dacă se obţine un punctaj între 0 şi 50, pentru fiecare dintre perioadele din care provine suma negativă solicitată la rambursare - acestea se supun analizei documentare;

    b) Deconturi cu risc fiscal mare, dacă se obţine un punctaj între 51 şi 140, pentru cel puţin una din perioadele din care provine suma solicitată la rambursare - acestea se transmit, a doua zi, compartimentului cu atribuţii de inspecţie fiscală.

 

    B3. Analiza documentară

    1. Pentru efectuarea analizei documentare, compartimentul de specialitate solicită persoanei impozabile prezentarea de documente suplimentare, care să justifice diferenţa în plus de sumă solicitată la rambursare.

    2. Solicitarea documentaţiei se face în scris, menţionându-se documentele care trebuie prezentate, data şi locul întâlnirii, precum şi numele şi prenumele persoanei din cadrul compartimentului de specialitate, care se ocupă de analiză. Modelul înştiinţării este prevăzut în Anexa nr. 8.

    3. Pentru efectuarea analizei documentare, compartimentul de specialitate va solicita plătitorului să prezinte:

    - jurnalele de vânzări şi de cumpărări;

    - balanţele de verificare;

    - contracte comerciale, facturi şi documente vamale care să ateste exportul efectuat;

    - documente care să ateste efectuarea unei investiţii, precum şi alte documente din care să rezulte suma solicitată la rambursare;

    - orice alte documente pe care organul fiscal le consideră necesare pentru justificarea rambursării.

    Documentele prezentate trebuie să se refere la perioada din care provine suma negativă de taxă pe valoarea adăugată.

    4. La efectuarea analizei documentare se vor avea în vedere şi indicatorii stabiliţi prin Fişa de calcul a SIN-ului, Fişa indicatorilor de inspecţie fiscală şi Fişa de analiză de risc.

    5. Pentru toate deconturile care se încadrează în categoria de risc mediu se întocmeşte Referatul pentru analiză documentară, în două exemplare, potrivit modelului din Anexa nr. 9.

    6. Referatul pentru analiză documentară se înaintează, împreună cu Decontul, Fişa de calcul a SIN-ului şi Fişa de analiză, conducătorului compartimentului, pentru avizare.

    7. În cazul în care, prin Referat se propune rambursarea sumei solicitate, se întocmeşte Decizia de rambursare a TVA. Decontul, Fişa de calcul a SIN-ului, Fişa de analiză de risc, Nota şi Decizia se transmit conducătorului unităţii fiscale/directorului coordonator pentru aprobare.

    8. În cazul în care prin Referat, se propune efectuarea inspecţiei fiscale anticipate, acesta se înaintează, împreună cu Decontul, Fişa de calcul a SIN-ului şi Fişa de analiză, spre avizare conducătorului compartimentului, apoi, spre aprobare conducătorului unităţii fiscale/directorului coordonator.

    După aprobare, se transmite compartimentului de inspecţie fiscală, dosarul solicitării, cuprinzând următoarele documente:

    - Decontul cu sume negative cu opţiune de rambursare;

    - Fişa de calcul a SIN-ului;

    - Fişa de analiză;

    - Referatul pentru analiză documentară.

 

    C. Fluxul operaţiunilor în cazul deconturilor cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare soluţionate cu inspecţie fiscală anticipată

 

    1. Deconturile cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare, care au fost încadrate în categoria de risc mare, se transmit, zilnic, împreună cu documentaţia aferentă, compartimentului cu atribuţii de inspecţie fiscală în vederea efectuării verificării.

    2. După finalizarea controlului, compartimentul cu atribuţii în domeniul inspecţiei fiscale va întocmi Raportul de inspecţie fiscală.

    3. Dacă în urma inspecţiei fiscale se stabilesc diferenţe care afectează suma solicitată la rambursare, compartimentul cu atribuţii în domeniul inspecţiei fiscale emite decizia de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare stabilite de inspecţia fiscală, care are şi rol de decizie de rambursare a TVA, pe care o comunică plătitorului.

    4. Dacă, în urma controlului fiscal, nu se stabilesc diferenţe faţă de suma solicitată la rambursare, Decizia de rambursare se emite de organul fiscal competent.

    5. În maximum 35 de zile calendaristice de la data depunerii decontului compartimentul cu atribuţii de inspecţie fiscală va transmite compartimentului de specialitate dosarul solicitării, împreună cu raportul de inspecţie fiscală, precum şi, după caz, decizia de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare stabilite de inspecţia fiscală.

    6. În situaţiile în care, pentru soluţionarea solicitării de rambursare, organul de control fiscal consideră că sunt necesare informaţii suplimentare, termenul de soluţionare se prelungeşte cu perioada cuprinsă între data solicitării şi data primirii informaţiilor respective, potrivit art. 199 alin. (2) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.

    Prelungirea termenului de soluţionare se realizează pentru întreaga solicitare de rambursare, nu pentru sume parţiale.

    7. Dacă, în urma inspecţiei fiscale nu au fost stabilite diferenţe faţă de suma solicitată la rambursare, cel mai târziu în ziua următoare primirii dosarului solicitării, compartimentul de specialitate va întocmi Decizia de rambursare a TVA, în trei exemplare. Decizia va fi semnată de şeful compartimentului şi aprobată de conducătorul unităţii fiscale/directorul coordonator.

 

    D. Fluxul operaţiunilor în cadrul compartimentului de colectare

 

    1. La sfârşitul fiecărei zile compartimentul de specialitate va transmite compartimentului de colectare, în vederea compensării şi/sau restituirii, atât deciziile de rambursare a TVA, aprobate, cât şi deciziile de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare stabilite de inspecţia fiscală, aprobate.

    2. Compartimentul de colectare, în baza datelor din evidenţa analitică pe plătitor şi a Deciziei de rambursare întocmeşte Nota de compensare şi/sau Nota de restituire/rambursare, conform formularelor aprobate.

    Nota se întocmeşte în patru exemplare, se semnează de şeful compartimentului de colectare şi se aprobă de conducătorul unităţii fiscale/directorul coordonator.

    Nota aprobată se transmite, cel mai târziu a doua zi, pe bază de borderou, compartimentului trezorerie în vederea efectuării compensării şi/sau restituirii.

    3. După efectuarea compensării şi/sau restituirii, compartimentul de trezorerie va transmite compartimentului de colectare trei exemplare din Nota de compensare şi/sau restituire cuprinzând şi data la care s-a efectuat operaţiunea de compensare şi/sau restituire, cel târziu a doua zi de la efectuarea compensării şi/sau restituirii.

 

    E. Finalizarea procedurii şi arhivarea documentelor

 

    1. Compartimentul de colectare va reţine decizia de rambursare sau, după caz, decizia de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare stabilite de inspecţia fiscală şi un exemplar din nota de compensare şi/sau din nota de restituire/rambursare şi va transmite compartimentului de specialitate cel mai târziu a doua zi două exemplare din notă, un exemplar pentru a fi comunicat plătitorului şi un exemplar în vederea arhivării.

    2. După operarea datelor privind soluţionarea decontului cu sume negative cu opţiune de rambursare în evidenţa specială, compartimentul de specialitate va transmite dosarul solicitării compartimentului de gestionare a dosarului fiscal, pentru arhivare.

    Dosarul solicitării va cuprinde:

    - decontul cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare;

    - fişa de calcul a SIN-ului;

    - fişa de analiză de risc;

    - referatul pentru analiză documentară şi/sau raportul de inspecţie fiscală, după caz;

    - decizia de rambursare a TVA, emisă de compartimentul de specialitate sau decizia de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare stabilite de inspecţia fiscală, emisă de compartimentul cu atribuţii de inspecţie fiscală, după caz;

    - nota de compensare şi/sau nota de restituire/rambursare cuprinzând data la care s-a efectuat operaţiunea de compensare şi/sau restituire.

    3. În cel mult 1 zi de la primirea Notei de compensare şi/sau a Notei de restituire/rambursare de la compartimentul de colectare, compartimentul de specialitate înştiinţează plătitorul despre modul de soluţionare a opţiunii de rambursare, prin transmiterea Notei de compensare şi/sau a Notei de restituire/rambursare, însoţite de Decizia de rambursare a TVA emisă de compartimentul de specialitate.

    4. Compartimentul de specialitate va transmite compartimentului de inspecţie fiscală, până la data de 1 a lunii următoare un extras al registrului de evidenţă specială, cuprinzând deconturile cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare, soluţionate cu control ulterior, în luna anterioară, pentru cuprinderea în programul de inspecţie fiscală.

    5. Controlul ulterior se efectuează în maxim 2 ani de la aprobarea rambursării.

 

    CAP. 3

    Dispoziţii speciale privind soluţionarea solicitărilor de rambursare

 

    A. Dispoziţii generale

    1.1. Pentru contribuabilii mari şi mijlocii, precum şi pentru persoanele impozabile care desfăşoară activităţi de export rambursarea se acordă cu inspecţie fiscală ulterioară, cu excepţia cazurilor care prezintă risc fiscal mare, când rambursarea se acordă în urma inspecţiei fiscale anticipate.

    1.2. În categoria contribuabililor mari şi mijlocii se cuprind contribuabilii definiţi potrivit prevederilor legale în vigoare.

    1.3. În categoria persoanelor impozabile care desfăşoară activităţi de export care beneficiază de regimul special privind soluţionarea solicitărilor de rambursare se încadrează persoanele impozabile care îndeplinesc, cumulativ, următoarele condiţii:

    a) au depus, în ultimele 12 luni, toate declaraţiile fiscale;

    b) au depus toate situaţiile financiare cu termen de depunere în ultimele 12 luni;

    c) nu înregistrează obligaţii fiscale restante la bugetul general consolidat;

    d) au desfăşurat în anul anterior activităţi de export, în nume propriu sau în comision, în procent de minimum 80% din rulajul debitor al contului de clienţi (4111), dar nu mai puţin de echivalentul, în lei, a 1.000.000 euro. Volumul exportului derulat în anul 2006 se comunică organului fiscal competent de către Autoritatea Naţională a Vămilor;

    e) activitatea de export nu se desfăşoară în domeniul:

    - comerţului cu băuturi alcoolice (cod 5117 "Intermedieri în comerţul cu produse alimentare, băuturi şi tutun", cod 5134 "Comerţ cu ridicata al băuturilor", cod 5139 "Comerţ cu ridicata, nespecializat, de produse alimentare, băuturi şi tutun", cod 5225 "Comerţ cu amănuntul al băuturilor");

    - tutunului (cod 5125 "Comerţ cu ridicata al tutunului neprelucrat", cod 5135 "Comerţ cu ridicata al produselor din tutun", cod 5226 "Comerţ cu amănuntul al produselor din tutun");

    - petrolului (cod 505 "Comerţ cu amănuntul al carburanţilor pentru autovehicule");

    - comerţului cu ridicata al animalelor vii (cod 5123 "Comerţ cu ridicata al animalelor vii");

    - comerţului cu ridicata al deşeurilor (cod 5157 "Comerţul cu ridicata al deşeurilor şi resturilor");

    - recuperării deşeurilor şi resturilor metalice şi nemetalice (cod 3710 şi cod 3720);

    - comerţului cu ridicata al materialului lemnos şi de construcţii (cod 5153 "Comerţ cu ridicata al materialului lemnos şi de construcţii").

    1.4. În categoria contribuabililor prevăzuţi la pct. 1.3 nu intră contribuabilii mari şi mijlocii.

    2. Primul decont cu sume negative cu opţiune de rambursare depus, după înregistrarea investiţiei potrivit legii, de către contribuabilii care realizează investiţii ce se încadrează în prevederile Legii nr. 332/2001 privind promovarea investiţiilor directe cu impact semnificativ în economie, cu modificările şi completările ulterioare, va fi supus inspecţiei fiscale, rambursarea fiind acordată cu control anticipat.

    Solicitările ulterioare depuse de această categorie de contribuabili pe durata derulării investiţiei vor fi soluţionate cu inspecţie fiscală ulterioară.

    Compartimentele cu atribuţii de inspecţie fiscală vor verifica, semestrial, la sediul contribuabilului, rambursările acordate.

 

    B. Procedura de aprobare a regimului special pentru persoanele impozabile care desfăşoară activităţi de export

    1.1. La depunerea primului decont de taxă pe valoarea adăugată de către persoanele impozabile care îndeplinesc condiţiile prevăzute la lit. A pct. 1.3, acestea vor depune la organul fiscal competent şi o cerere prin care solicită aplicarea regimului special, potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 12 la prezenta metodologie.

    1.2. Cererea va fi însoţită de balanţa de verificare la data de 31 decembrie 2006 şi fişa contului 4111, din care să rezulte că volumul exportului scutit, efectuat în anul anterior, în nume propriu sau în comision, a reprezentat minimum 80% din rulajul debitor al contului de clienţi (4111), dar nu mai puţin de echivalentul, în lei, a 1.000.000 euro, precum şi de o declaraţie pe propria răspundere că nu a desfăşurat activităţi de export în domeniile prevăzute la lit. A pct. 1.3 lit. e). Contribuabilii care îşi desfăşoară activitatea în domeniul comerţului cu ridicata al materialului lemnos şi de construcţii (cod CAEN 5153) vor înscrie în declaraţia pe propria răspundere şi faptul că respectă condiţia prevăzută la lit. A pct. 1.4.

    2. Pentru soluţionarea cererii, compartimentul de specialitate:

    - analizează documentaţia depusă de persoana impozabilă;

    - verifică lista transmisă de Autoritatea Naţională a Vămilor;

    - verifică îndeplinirea obligaţiilor declarative şi de plată în evidenţele fiscale şi întocmeşte Referatul privind îndeplinirea condiţiilor pentru aplicarea regimului special, potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 13 la prezenta metodologie.

    3.1. Dacă se constată că sunt îndeplinite, cumulativ, condiţiile prevăzute la lit. A pct. 1.3, compartimentul de specialitate propune aprobarea aplicării regimului special şi întocmeşte proiectul Deciziei privind aplicarea regimului special de rambursare a taxei pe valoarea adăugată.

    3.2. Decizia se întocmeşte şi în cazurile în care se propune respingerea solicitării de aprobare a regimului special.

    3.3. Decizia privind aplicarea regimului special pentru rambursarea taxei pe valoarea adăugată se întocmeşte în două exemplare, potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 14 la prezenta metodologie.

    3.4. Decizia poate fi contestată, în termen de 30 de zile de la data comunicării, sub condiţia decăderii, la organul fiscal emitent.

    4. Referatul privind îndeplinirea condiţiilor pentru aplicarea regimului special, împreună cu proiectul Deciziei privind aplicarea regimului special de rambursare a taxei pe valoarea adăugată, vizate de şeful compartimentului de specialitate, se înaintează, spre aprobare, conducătorului unităţii fiscale.

    5. Decizia privind aplicarea regimului special de rambursare a taxei pe valoarea adăugată se comunică persoanei impozabile, în conformitate cu prevederile art. 44 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.

    6. La depunerea unui decont de taxă pe valoarea adăugată cu sume pozitive, precum şi dacă din analiza evidenţelor fiscale sau în urma inspecţiei fiscale efectuate se constată că persoana impozabilă nu îndeplineşte condiţiile prevăzute la lit. A pct. 1.3., organul fiscal dispune, prin decizie, încetarea aplicării regimului special.

 

    C. Fluxul de soluţionare a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare depuse de contribuabilii mari şi mijlocii, precum şi de persoanele impozabile pentru care a fost aprobat regimul special de rambursare potrivit lit. B

    1. Compartimentul de analiză de risc, denumit în continuare compartiment de specialitate, înregistrează deconturile într-o evidenţă, care se conduce informatizat, organizată potrivit anexei nr. 3 la prezenta metodologie.

    2. După înregistrarea în evidenţă, deconturile cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare sunt supuse analizei, în vederea soluţionării, în ordinea cronologică a înregistrării lor la organul fiscal.

    3.1. Deconturile se verifică din punctul de vedere al corectitudinii completării urmărindu-se şi corelarea soldului sumei negative solicitate la rambursare cu suma înregistrată în evidenţele fiscale.

    3.2. Dacă se constată erori materiale, compartimentul de specialitate notifică contribuabilul pentru corectarea erorilor materiale şi aplică procedura specială în domeniu.

    3.3. Termenul legal de soluţionare a solicitării de rambursare se prelungeşte cu perioada de timp cuprinsă între data emiterii notificării şi data emiterii Deciziei de corectare a erorilor materiale, potrivit art. 68^1 alin. (2) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.

    4. Deconturile cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare se încadrează în categoria de risc fiscal mare, dacă este îndeplinită oricare dintre următoarele condiţii:

    a) contribuabilul respectiv are fapte înscrise în cazierul fiscal;

    b) deconturile depuse de contribuabili conţin neconcordanţe care nu pot fi îndreptate conform procedurii de corectare a erorilor materiale;

    c) pentru contribuabilul respectiv a fost deschisă procedura de insolvenţă;

    d) pentru contribuabilul respectiv, organele cu atribuţii de control din cadrul Ministerului Economiei şi Finanţelor au transmis, în ultimii 3 ani, organelor de cercetare penală sesizări în legătură cu constatările efectuate cu ocazia inspecţiei fiscale, care cuprind fapte ce ar putea întruni elementele constitutive ale infracţiunii şi pentru care a fost începută urmărirea penală;

    e) pentru contribuabilul respectiv au fost primite, din partea organelor de cercetare penală, solicitări de efectuare a inspecţiei fiscale.

    5. În cazul contribuabililor mijlocii, deconturile cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare se încadrează în categoria de risc fiscal mare şi dacă persoana impozabilă:

    a) nu a depus, în ultimele 12 luni, toate declaraţiile fiscale;

    b) nu a depus situaţiile financiare cu termen de depunere în ultimele 12 luni;

    c) au ca obiect principal de activitate sau îşi desfăşoară efectiv activitatea în domeniile prevăzute la cap. II "Procedura de soluţionare a solicitărilor de rambursare" lit. B1 "Stabilirea Standardului Individual Negativ (SIN)", subpunctul 6.1.

    6.1. Rezultatul analizei efectuate în vederea soluţionării deconturilor cu sume negative de TVA depuse de contribuabilii mari sau de persoanele impozabile, pentru care a fost aprobat regimul special de rambursare potrivit lit. B din prezentul capitol, se consemnează în Referatul privind analiza Decontului cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare depus de marii contribuabili/de persoanele impozabile care desfăşoară activităţi de export, potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 10 la prezenta metodologie.

    6.2. Rezultatul analizei efectuate în vederea soluţionării deconturilor cu sume negative de TVA depuse de contribuabilii mijlocii se consemnează în Referatul privind analiza Decontului cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare depus de contribuabilii mijlocii, potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 11 la prezenta metodologie.

    7. Informaţiile prevăzute la pct. 4 vor fi transmise, la solicitarea compartimentului de specialitate, în termen de două zile, de către:

    - compartimentul cu atribuţii în domeniul gestionării cazierului fiscal, pentru situaţia prevăzută la lit. a);

    - compartimentul cu atribuţii de colectare, pentru situaţia prevăzută la lit. c);

    - compartimentele cu atribuţii de control ale Ministerului Economiei şi Finanţelor: inspecţie fiscală şi Garda financiară, pentru situaţiile prevăzute la lit. d) şi e).

    Informaţiile se transmit compartimentului de specialitate, de îndată ce compartimentele responsabile le deţin.

    8. Informaţiile prevăzute la pct. 5 vor fi transmise, la solicitarea compartimentului de specialitate, în termen de două zile, de către:

    - compartimentul cu atribuţii de colectare, pentru situaţia prevăzută la lit. a);

    - compartimentul cu atribuţii în domeniul gestionării declaraţiilor fiscale, pentru situaţiile prevăzute la lit. b) şi c).

    9.1. Dacă decontul supus analizei se încadrează în una dintre situaţiile prevăzute la pct. 4 şi, după caz, pct. 5, se soluţionează cu inspecţie fiscală anticipată.

    9.2. Rambursarea cu inspecţie fiscală anticipată se soluţionează potrivit prevederilor cap. 2 lit. C "Fluxul operaţiunilor în cazul deconturilor cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare soluţionate cu inspecţie fiscală anticipată".

    10.1. Dacă decontul supus analizei nu se încadrează în condiţiile prevăzute la pct. 4 şi, după caz, pct. 5, se consideră cu risc fiscal mic, se soluţionează cu inspecţie fiscală ulterioară şi se emite decizie de rambursare.

    10.2. Decizia de rambursare emisă pentru deconturile cu risc fiscal mic este decizie sub rezerva verificării ulterioare, potrivit art. 88 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.

 

    D. Termenul de efectuare a inspecţiei fiscale ulterioare

    1. În cazul contribuabililor mari şi mijlocii, inspecţia fiscală ulterioară a rambursărilor se efectuează în termen de maximum un an de la aprobare.

    2. În cazul persoanelor impozabile pentru care a fost aprobat regimul special de rambursare potrivit lit. B din prezentul capitol, inspecţia fiscală ulterioară a rambursărilor se efectuează în termen de maximum 6 luni de la aprobare.

 

    CAP. 3^1

    Transferul datelor pentru aplicarea metodologiei de soluţionare

 

    Pentru contribuabilii care îşi modifică sediul social/domiciliul fiscal se transferă, în format electronic, toate datele necesare pentru aplicarea procedurii prevăzute de prezentul ordin, până cel târziu la data transferului dosarului fiscal.

 

    CAP. 4

    Raportarea modului de soluţionare

 

    Direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti, Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili din municipiul Bucureşti şi din judeţul Ilfov vor raporta lunar, Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, situaţia rambursărilor efectuate, potrivit modelului aprobat prin ordin al Preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.

 

    CAP. 5

    Soluţionarea solicitărilor de restituire a TVA

 

    1. Restituirea sumelor negative de taxă pe valoarea adăugată mai mici de 50 de mil. lei, cuprinse în deconturile cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată, depuse de persoanele impozabile care solicită scoaterea din evidenţă ca plătitori de TVA, în condiţiile legii, se face numai în urma efectuării controlului fiscal.

    2. Pentru restituirea acestor sume se aplică procedura comună aplicabilă pentru restituirea impozitelor şi taxelor.

 

    ANEXA 1

    la metodologie

 

                FIŞA DE CALCUL A STANDARDULUI INDIVIDUAL NEGATIV

 

 _____________________________________________________________________________

| Denumirea plătitorului  |                                                    |

| de TVA                  |                                                    |

|_________________________|____________________________________________________|

|                         |                 |                |        _        |

| Codul de identificare   |                 | Periodicitatea | Lunar |_|       |

| fiscală                 |                 | depunerii      |              _  |

|                         |                 | decontului     | Trimestrial |_| |

|_________________________|_________________|________________|_________________|

| Judeţul    |              | Localitatea |                                    |

|____________|______________|_____________|____________________________________|

| Strada |                   | Număr |     | Bloc |    | Scara |    | Ap. |    |

|________|___________________|_______|_____|______|____|_______|____|_____|____|

| Cod poştal |            | Sector   |     | Tel: |        | Fax:   | E-mail   |

|____________|____________|__________|_____|______|________|________|__________|

 

    A. SIN-ul brut                                      ......................

      _                   _

    (>_ TVA deductibil - >_ TVA colectat)/nr. perioade de raportare (12 sau 4)

 

    B. Motivaţia în cazul SIN = 1

                                                                          _

    - cazierul fiscal                                                    |_|

    - obiect principal de activitate                                   cod CAEN

                                                                          _

    - solicitări depuse pentru anii fiscali anteriori şi nesoluţionate   |_|

                                                                          _

    - plătitor nou înfiinţat                                             |_|

                                                                          _

    - datele incomplete                                                  |_|

                                                                          _

    - SIN-ul este negativ                                                |_|

                                                                          _

    - renunţare la opţiunea de rambursare                                |_|

                                                                          _

    - stabilit de administraţia fiscală          cf. Referat nr. ...     |_|

 

    C. Ajustare la inflaţie                             ......................

    (rd. A x indice inflaţie)

 

    D. Indicatori

 ______________________________________________________________________________

| Nr.  | INDICATORI                                                  | Punctaj |

| crt. |                                                             |         |

|______|_____________________________________________________________|_________|

|   1  | Capitaluri proprii                                          |         |

|______|_____________________________________________________________|_________|

|      | mai mic sau egal cu 0                                       |     100 |

|______|_____________________________________________________________|_________|

|      | mai mare decât 0                                            |       0 |

|______|_____________________________________________________________|_________|

|   2  | Grad de îndatorare = capital împrumutat/capital propriu*)   |         |

|______|_____________________________________________________________|_________|

|      | - mai mare sau egal cu 0 şi mai mic sau egal cu 1           |       0 |

|______|_____________________________________________________________|_________|

|      | - mai mare decât 1                                          |      50 |

|______|_____________________________________________________________|_________|

|   3  | Profitabilitate = profit/cifră de afaceri                   |         |

|______|_____________________________________________________________|_________|

|      | - egal cu 0                                                 |      70 |

|______|_____________________________________________________________|_________|

|      | - mai mare decât 0                                          |       0 |

|______|_____________________________________________________________|_________|

|   4* | Obiectul de activitate preponderent                         |         |

|______|_____________________________________________________________|_________|

|      | comerţ intern                                               |      60 |

|______|_____________________________________________________________|_________|

|      | Servicii                                                    |      40 |

|______|_____________________________________________________________|_________|

|      | producţie agricolă                                          |      20 |

|______|_____________________________________________________________|_________|

|      | producţie industrială, perfecţionare activă, comerţ exterior|         |

|      | în nume propriu                                             |       0 |

|______|_____________________________________________________________|_________|

|   5  | Raportul dintre media vânzărilor şi media achiziţiilor      |         |

|______|_____________________________________________________________|_________|

|      | - media vânzărilor mai mare decât media achiziţiilor        |       0 |

|______|_____________________________________________________________|_________|

|      | - media vânzărilor mai mică decât media achiziţiilor        |      45 |

|______|_____________________________________________________________|_________|

|   6* | Declaraţii fiscale nedepuse în perioada de referinţă        |         |

|______|_____________________________________________________________|_________|

|      | - nici una (toate declaraţiile depuse)                      |       0 |

|______|_____________________________________________________________|_________|

|      | 1 - 2                                                       |      50 |

|______|_____________________________________________________________|_________|

|      | 3 - 4                                                       |     100 |

|______|_____________________________________________________________|_________|

|   7* | Obligaţii fiscale restante în perioada de referinţă         |         |

|______|_____________________________________________________________|_________|

|      | - obligaţii la începutul perioadei mai mici decât           |         |

|      |   obligaţiile la sfârşitul perioadei                        |      50 |

|______|_____________________________________________________________|_________|

|      | - obligaţii la începutul perioadei mai mari decât           |         |

|      |   obligaţiile la sfârşitul perioadei                        |      30 |

|______|_____________________________________________________________|_________|

|      | - nu există                                                 |       0 |

|______|_____________________________________________________________|_________|

|   8* | Obligaţii de plată restante la TVA                          |         |

|______|_____________________________________________________________|_________|

|      | - fără obligaţii restante                                   |       0 |

|______|_____________________________________________________________|_________|

|      | - cu obligaţii restante                                     |      40 |

|______|_____________________________________________________________|_________|

|      | TOTAL PUNCTAJ                                               |         |

|______|_____________________________________________________________|_________|

 

------------

    *) Conform art. 1 pct. 12 din Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1330/2005, acest indicator se completează numai dacă există capital împrumutat (datorii ce trebuie plătite într-o perioadă mai mare de 1 an) şi capitalul propriu este pozitiv.

 

    E. Coeficient de ajustare în funcţie de comportamentul fiscal

    ........................

 

    F. SIN conform coeficientului de ajustare

    ........................

 

    G. SIN

    ........................

 

    pct. 4* - Nomenclatorul CAEN şi codurile CAEN aplicabile acestui punct sunt prevăzute în Anexa nr. 2

    pct. 6* - se verifică depunerea formularului 100 "Declaraţia privind obligaţiile de plată la bugetul de stat"

    pct. 7* şi pct. 8* - se consideră toate obligaţiile declarate de către contribuabili sau stabilite de către organul fiscal şi neachitate, cu excepţia sumelor pentru care acesta beneficiază de înlesniri la plată aprobate de organul fiscal competent.

 

    LEGENDA:

    Locul de unde se obţin elementele din fişa de calcul a SIN:

    1. Bilanţul contabil, pentru punctele 1, 2, 3 şi 4, precum Contul de profit şi pierderi, pentru punctul 3.

    Rd. 1 = rd. 82 bilanţ conform OMFP 94/2001

            rd. 32 bilanţ conform OMFP 306/2002

    Rd. 2 = rd. 58/rd. 82 bilanţ conform OMFP 94/2001

            rd. 14/rd. 32 bilanţ conform OMFP 306/2002

    Rd. 3 = rd. 77 bilanţ sau rd. 1 cont profit şi pierderi conform OMFP 94/2001

            rd. 29 bilanţ sau rd. 1 cont profit şi pierderi conform OMFP 306/2001

    Rd. 4 - cod CAEN - bilanţ

 

    2. Aplicaţia "DECIMP", pentru punctele 5, 6.

    3. Fişa analitică de evidenţă pe plătitori, pentru punctele 7, 8.

 

    ANEXA 2

    la metodologie

 

    Coduri CAEN pentru completarea literei C, poziţia 4 din anexa nr. 1

 

Încadrare  Cod                          Denumire

în poz. 4  CAEN

      1    5010  Comerţ cu autovehicule

      1    5030  Comerţ cu piese şi accesorii pentru autovehicule

      1    5040  Comerţ cu motociclete, piese şi accesorii aferente şi reparaţii

      1    5111  Intermedieri în comerţul cu materii prime agricole, animale

                 vii, materii prime textile şi cu semiproduse

      1    5112  Intermedieri în comerţul cu combustibili, minerale şi produse

                 chimice pentru industrie

      1    5113  Intermedieri în comerţul cu material lemnos şi de construcţii

      1    5114  Intermedieri în comerţul cu maşini, echipamente industriale,

                 nave şi avioane

      1    5115  Intermedieri în comerţul cu mobilă, articole de menaj şi de

                 fierărie

      1    5116  Intermedieri în comerţul cu textile, confecţii, încălţăminte şi

                 articole

      1    5117  Intermedieri în comerţul cu produse alimentare, băuturi şi

                 tutun

      1    5118  Intermedieri în comerţul specializat în vânzarea produselor cu

                 caracter specific, n.c.a.

      1    5119  Intermedieri în comerţul cu produse diverse

      1    5121  Comerţ cu ridicata al cerealelor, seminţelor şi furajelor

      1    5122  Comerţ cu ridicata al florilor şi al plantelor

      1    5124  Comerţ cu ridicata al pieilor brute şi al pieilor prelucrate

      1    5131  Comerţ cu ridicata al fructelor şi legumelor

      1    5132  Comerţ cu ridicata al cărnii şi produselor din carne

      1    5133  Comerţ cu ridicata al produselor lactate, ouălor, uleiurilor şi

                 grăsimilor comestibile

      1    5136  Comerţ cu ridicata al zahărului, ciocolatei şi produselor

                 zaharoase

      1    5137  Comerţ cu ridicata cu cafea, ceai, cacao şi condimente

      1    5138  Comerţ cu ridicata, specializat, al altor alimente, inclusiv

                 peşte, crustacee şi moluşte

      1    5139  Comerţ cu ridicata, nespecializat, de produse alimentare,

                 băuturi şi tutun

      1    5141  Comerţ cu ridicata al produselor textile

      1    5142  Comerţ cu ridicata al îmbrăcămintei şi încălţămintei

      1    5143  Comerţ cu ridicata al aparatelor electrice şi de uz

                 gospodăresc, al aparatelor de radio şi televizoarelor

      1    5144  Comerţ cu ridicata al produselor din ceramică, sticlărie,

                 tapete şi produse de întreţinere

      1    5145  Comerţ cu ridicata al produselor cosmetice şi de parfumerie

      1    5146  Comerţ cu ridicata al produselor farmaceutice

      1    5147  Comerţ cu ridicata al altor bunuri de consum nealimentare,

                 n.c.a.

      1    5151  Comerţ cu ridicata al combustibililor solizi, lichizi şi gazoşi

                 şi al produselor derivate

      1    5152  Comerţ cu ridicata al metalelor şi minereurilor metalice

      1    5154  Comerţ cu ridicata al echipamentelor şi furniturilor de

                 fierărie pentru instalaţii sanitare şi de încălzire

      1    5155  Comerţ cu ridicata al produselor chimice

      1    5156  Comerţ cu ridicata al altor produse intermediare

      1    5181  Comerţ cu ridicata al maşinilor-unelte

      1    5182  Comerţ cu ridicata al maşinilor pentru industria minieră şi

                 construcţii

      1    5183  Comerţ cu ridicata al maşinilor pentru industria textilă şi al

                 maşinilor de cusut

      1    5184  Comerţ cu ridicata al calculatoarelor, echipamentelor

                 periferice şi software-ului

      1    5185  Comerţ cu ridicata al altor maşini şi echipamente de birou

      1    5186  Comerţ cu ridicata al altor componente şi echipamente

                 electronice

      1    5187  Comerţ cu ridicata al altor aparaturi utilizate în industrie,

                 comerţ şi transporturi

      1    5188  Comerţ cu ridicata al maşinilor, accesoriilor şi uneltelor

                 agricole, inclusiv al tractoarelor

      1    5190  Comerţ cu ridicata al altor produse

      1    5211  Comerţ cu amănuntul în magazine nespecializate, cu vânzare

                 predominantă de produse alimentare, băuturi şi tutun

      1    5212  Comerţ cu amănuntul în magazine nespecializate, cu vânzare

                 predominantă de produse nealimentare

      1    5221  Comerţ cu amănuntul al fructelor şi legumelor proaspete

      1    5222  Comerţ cu amănuntul al cărnii şi al produselor din carne

      1    5223  Comerţ cu amănuntul al peştelui, crustaceelor şi moluştelor

      1    5224  Comerţ cu amănuntul al pâinii, produselor de patiserie şi

                 produselor zaharoase

      1    5225  Comerţ cu amănuntul al băuturilor

      1    5227  Comerţ cu amănuntul în magazine specializate, al produselor

                 alimentare

      1    5231  Comerţ cu amănuntul al produselor farmaceutice

      1    5232  Comerţ cu amănuntul al articolelor medicale şi ortopedice

      1    5233  Comerţ cu amănuntul al produselor cosmetice şi de parfumerie

      1    5241  Comerţ cu amănuntul al textilelor

      1    5242  Comerţ cu amănuntul al îmbrăcămintei

      1    5243  Comerţ cu amănuntul al încălţămintei şi articolelor din piele

      1    5244  Comerţ cu amănuntul al mobilei, al articolelor de iluminat şi

                 al altor articole de

      1    5245  Comerţ cu amănuntul al articolelor şi aparatelor

                 electro-menajere, al aparatelor de radio şi televizoarelor

      1    5246  Comerţ cu amănuntul cu articole de fierărie, cu articole din

                 sticlă şi cu cele

      1    5247  Comerţ cu amănuntul al cărţilor, ziarelor şi articolelor de

                 papetărie

      1    5248  Comerţ cu amănuntul, în magazine specializate, al altor

                 produse, n.c.a.

      1    5250  Comerţ cu amănuntul al bunurilor de ocazie vândute prin

                 magazine

      1    5261  Comerţ cu amănuntul prin corespondenţă

      1    5262  Comerţ cu amănuntul prin standuri şi pieţe

      1    5263  Comerţ cu amănuntul care nu se efectuează prin magazine

      2    2211  Editarea cărţilor

      2    2212  Editarea ziarelor

      2    2213  Editarea revistelor şi a periodicelor

      2    2214  Editarea înregistrărilor sonore

      2    2215  Alte activităţi de editare

      2    2221  Tipărirea ziarelor

      2    2222  Alte activităţi de tipărire, n.c.a.

      2    2223  Legătorie

      2    2224  Servicii pregătitoare pentru pretipărire

      2    2225  Alte lucrări de tipografie

      2    2231  Reproducerea înregistrărilor audio

      2    2232  Reproducerea înregistrărilor video

      2    2233  Reproducerea înregistrărilor informatice

      2    2512  Reşaparea anvelopelor

      2    2670  Tăierea, fasonarea şi finisarea pietrei

      2    2852  Operaţiuni de mecanică generală

      2    3621  Baterea monedelor şi medaliilor

      2    4100  Captarea, tratarea şi distribuţia apei

      2    4511  Demolarea construcţiilor, terasamente şi organizare de şantiere

      2    4512  Lucrări de foraj şi sondaj pentru construcţii

      2    4521  Construcţii de clădiri şi lucrări de geniu

      2    4522  Lucrări de învelitori, şarpante şi terase la construcţii

      2    4523  Construcţii de autostrăzi, drumuri, aerodroame şi baze sportive

      2    4524  Construcţii hidrotehnice

      2    4525  Alte lucrări speciale de construcţii

      2    4531  Lucrări de instalaţii electrice

      2    4532  Lucrări de izolaţii şi protecţie anticorozivă

      2    4533  Lucrări de instalaţii tehnico-sanitare

      2    4534  Alte lucrări de instalaţii

      2    4541  Lucrări de ipsoserie

      2    4542  Lucrări de tâmplărie şi dulgherie

      2    4543  Lucrări de pardosire şi placare a pereţilor

      2    4544  Lucrări de vopsitorie, zugrăveli şi montări de geamuri

      2    4545  Alte lucrări de finisare

      2    4550  Închirierea utilajelor de construcţii şi demolare, cu personal

                 de deservire

      2    5020  Întreţinerea şi repararea autovehiculelor

      2    5271  Reparaţii de încălţăminte şi ale altor articole din piele

      2    5272  Reparaţii de articole electrice de uz gospodăresc

      2    5273  Reparaţii de ceasuri şi bijuterii

      2    5274  Alte reparaţii de articole personale, n.c.a.

      2    5510  Hoteluri

      2    5521  Tabere de tineret şi refugii montane

      2    5522  Campinguri, inclusiv parcuri pentru rulote

      2    5523  Alte mijloace de cazare

      2    5530  Restaurante

      2    5540  Baruri

      2    5551  Cantine

      2    5552  Alte unităţi de preparare a hranei

      2    6010  Transporturi pe calea ferată

      2    6021  Alte transporturi terestre de călători, pe bază de grafic

      2    6022  Transporturi cu taxiuri

      2    6023  Transporturi terestre de călători, ocazionale

      2    6024  Transporturi rutiere de mărfuri

      2    6030  Transporturi prin conducte

      2    6110  Transporturi maritime şi de coastă

      2    6120  Transporturi pe căi navigabile interioare

      2    6210  Transporturi aeriene după grafic

      2    6220  Transporturi aeriene ocazionale

      2    6230  Transporturi spaţiale

      2    6311  Manipulări

      2    6312  Depozitări

      2    6321  Alte activităţi anexe transporturilor terestre

      2    6322  Alte activităţi anexe transporturilor pe apă

      2    6323  Alte activităţi anexe transporturilor aeriene

      2    6330  Activităţi ale agenţiilor de voiaj şi a tur-operatorilor;

                 activităţi de asistenţă turistică, n.c.a.

      2    6340  Activităţi ale altor agenţii de transport

      2    6411  Activităţile poştei naţionale

      2    6412  Alte activităţi de curier (altele decât cele de poştă

                 naţională)

      2    6420  Telecomunicaţii

      2    6511  Activităţi ale băncii centrale (naţionale)

      2    6512  Alte activităţi de intermedieri monetare

      2    6521  Activităţi de creditare pe bază de contract (Leasing financiar)

      2    6522  Alte activităţi de creditare

      2    6523  Alte tipuri de intermedieri financiare

      2    6601  Activităţi de asigurări de viaţă

      2    6602  Activităţi ale caselor de pensii (cu excepţia celor din

                 sistemul public de

      2    6603  Alte activităţi de asigurări (exceptând asigurările de viaţă)

      2    6711  Administrarea pieţelor financiare

      2    6712  Activităţi de intermediere a tranzacţiilor financiare şi

                 administrare a fondurilor (agenţi financiari)

      2    6713  Activităţi auxiliare intermedierilor financiare (cu excepţia

                 caselor de asigurări)

      2    6720  Activităţi auxiliare ale caselor de asigurări şi de pensii

      2    7011  Dezvoltare (promovare) imobiliară

      2    7012  Cumpărarea şi vânzarea de bunuri imobiliare proprii

      2    7020  Închirierea şi subînchirierea bunurilor imobiliare proprii sau

                 închiriate

      2    7031  Agenţii imobiliare

      2    7032  Administrarea imobilelor pe bază de tarife sau contract

      2    7110  Închirierea autoturismelor şi utilitarelor de capacitate mică

      2    7121  Închirierea altor mijloace de transport terestru

      2    7122  Închirierea mijloacelor de transport pe apă

      2    7123  Închirierea mijloacelor de transport aerian

      2    7131  Închirierea maşinilor şi echipamentelor agricole

      2    7132  deservire aferent

      2    7133  Închirierea maşinilor şi echipamentelor de birou, inclusiv a

                 calculatoarelor

      2    7134  Închirierea altor maşini şi echipamente, n.c.a.

      2    7140  Închirierea bunurilor personale şi gospodăreşti, n.c.a.

      2    7210  Consultanţă în domeniul echipamentelor de calcul (hardware)

      2    7221  Editare de programe

      2    7222  Consultanţă şi furnizare de alte produse software

      2    7230  Prelucrarea informatică a datelor

      2    7240  Activităţi legate de bazele de date

      2    7250  Întreţinerea şi repararea maşinilor de birou, de contabilizat

                 şi a calculatoarelor

      2    7260  Alte activităţi legate de informatică

      2    7310  Cercetare-dezvoltare în ştiinţe fizice şi naturale

      2    7320  Cercetare-dezvoltare în ştiinţe sociale şi umaniste

      2    7411  Activităţi juridice

      2    7412  Activităţi de contabilitate, revizie contabilă, consultanţă în

                 domeniul fiscal

      2    7413  Activităţi de studiere a pieţei şi de sondaj

      2    7414  Activităţi de consultanţă pentru afaceri şi management

      2    7415  Activităţile de management ale holdingurilor

      2    7420  Activităţi de arhitectură, inginerie şi servicii de consultanţă

                 tehnică legate de acestea

      2    7430  Activităţi de testări şi analize tehnice

      2    7440  Publicitate

      2    7450  Selecţia şi plasarea forţei de muncă

      2    7460  Activităţi de investigaţie şi protecţie a bunurilor şi

                 persoanelor

      2    7470  Activităţi de întreţinere şi curăţare a clădirilor

      2    7481  Activităţi fotografice

      2    7482  Activităţi de ambalare

      2    7485  Activităţi de secretariat şi traducere

      2    7486  Activităţi ale centrelor de intermediere telefonică

      2    7487  Alte activităţi de servicii prestate în principal

                 întreprinderilor

      2    7511  Servicii de administraţie generală

      2    7512  Reglementarea activităţilor organismelor care prestează

                 servicii în domeniul îngrijirii sănătăţii, învăţământului,

                 culturii şi al altor activităţi sociale, excluzând protecţia

                 socială

      2    7513  Controlul activităţilor economice

      2    7514  Servicii de susţinere a administraţiilor publice

      2    7521  Activităţi de afaceri externe

      2    7522  Activităţi de apărare naţională

      2    7523  Activităţi de justiţie

      2    7524  Activităţi de ordine publică

      2    7525  Activităţi de protecţie civilă

      2    7530  Activităţi de protecţie socială obligatorie

      2    8010  Învăţământ primar

      2    8021  Învăţământ secundar general

      2    8022  Învăţământ secundar teoretic, tehnic sau profesional

      2    8030  Învăţământul superior

      2    8041  Şcoli de conducere (pilotaj)

      2    8042  Alte forme de învăţământ

      2    8511  Activităţi de asistenţă spitalicească şi sanatorială

      2    8512  Activităţi de asistenţă medicală ambulatorie

      2    8513  Activităţi de asistenţă stomatologică

      2    8514  Alte activităţi referitoare la sănătatea umană

      2    8520  Activităţi veterinare

      2    8531  Activităţi de asistenţă socială, cu cazare

      2    8532  Activităţi de asistenţă socială, fără cazare

      2    9001  Colectarea şi tratarea apelor uzate

      2    9002  Colectarea şi tratarea altor reziduuri

      2    9003  Salubritate, depoluare şi activităţi similare

      2    9111  Activităţi ale organizaţiilor economice şi patronale

      2    9112  Activităţi ale organizaţiilor profesionale

      2    9120  Activităţi ale sindicatelor salariaţilor

      2    9131  Activităţi ale organizaţiilor religioase

      2    9132  Activităţi ale organizaţiilor politice

      2    9133  Alte activităţi asociative n.c.a.

      2    9211  Producţia de filme cinematografice şi video

      2    9212  Distribuţia de filme cinematografice şi video

      2    9213  Proiecţia de filme cinematografice

      2    9220  Activităţi de radio şi televiziune

      2    9231  Creaţie şi interpretare artistică şi literară

      2    9232  Activităţi de gestionare a sălilor de spectacol

      2    9233  Bâlciuri şi parcuri de distracţii

      2    9234  Alte activităţi de spectacole n.c.a.

      2    9240  Activităţi ale agenţiilor de presă

      2    9251  Activităţi ale bibliotecilor şi arhivelor

      2    9252  Activităţi ale muzeelor, conservarea monumentelor şi clădirilor

      2    9253  Activităţi ale grădinilor botanice şi zoologice şi ale

                 rezervaţiilor

      2    9261  Activităţi ale bazelor sportive

      2    9262  Alte activităţi sportive

      2    9271  Jocuri de noroc şi pariuri

      2    9272  Alte activităţi recreative

      2    9301  Spălarea, curăţarea şi vopsirea textilelor şi blănurilor

      2    9302  Coafură şi alte activităţi de înfrumuseţare

      2    9303  Activităţi de pompe funebre şi similare

      2    9304  Activităţi de întreţinere corporală

      2    9305  Alte activităţi de servicii personale, n.c.a.

      2    9500  Activităţi ale personalului angajat în gospodării particulare

      2    9600  Activităţi desfăşurate în gospodării private, de producere a

                 bunurilor destinate consumului propriu

      2    9700  Activităţi ale gospodăriilor private, de servicii pentru

                 scopuri proprii

      2    9900  Activităţi ale organizaţiilor şi organismelor extrateritoriale

      3     111  Cultivarea cerealelor, porumbului şi a altor plante, n.c.a.

      3     112  Cultivarea legumelor, a specialităţilor horticole şi a

                 produselor de seră

      3     113  Cultivarea fructelor, nucilor, a plantelor pentru băuturi şi

                 mirodenii

      3     121  Creşterea animalelor, activitatea fermelor pentru obţinerea

                 laptelui

      3     122  Creşterea ovinelor, caprinelor, cabalinelor, măgarilor,

                 catârilor şi asinilor

      3     123  Creşterea porcinelor

      3     124  Creşterea păsărilor

      3     125  Creşterea altor animale

      3     130  Activităţi în ferme mixte (cultură vegetală combinată cu

                 creşterea animalelor)

      3     141  Activităţi de servicii anexe agriculturii; grădinărit

                 peisagistic (arhitectură peisageră)

      3     142  Activităţi de servicii pentru creşterea animalelor, cu excepţia

                 activităţilor veterinare

            150  Vânătoare, ocrotirea vânatului, inclusiv activităţi de servicii

                 anexe

      3     201  Silvicultură şi exploatare forestieră

      3     202  Servicii auxiliare silviculturii şi exploatării forestiere

      3     501  Pescuitul

            502  Piscicultura

      4    1010  Extracţia şi prepararea cărbunelui superior (pcs >/= 23865

                 kj/kg)

      4    1020  Extracţia şi prepararea cărbunelui inferior (pcs < 23865 kj/kg)

      4    1030  Extracţia şi prepararea turbei

      4    1110  Extracţia hidrocarburilor

      4    1120  Activităţi de servicii anexe extracţiei petrolului şi gazelor

                 naturale, exclusiv

      4    1200  Extracţia şi prepararea minereurilor radioactive

      4    1310  Extracţia şi prepararea minereurilor feroase

      4    1320  Extracţia şi prepararea minereurilor neferoase şi rare

                 (exclusiv minereuri radioactive)

      4    1411  Extracţia pietrei pentru construcţii

      4    1412  Extracţia pietrei calcaroase, ghipsului şi a cretei

      4    1413  Extracţia ardeziei

      4    1421  Extracţia pietrişului şi nisipului

      4    1422  Extracţia argilei şi caolinului

      4    1430  Extracţia şi prepararea minereurilor pentru industria chimică

                 şi a

      4    1440  Extracţia sării

      4    1450  Alte activităţi extractive n.c.a.

      4    1511  Producţia şi conservarea cărnii

      4    1512  Producţia şi conservarea cărnii de pasăre

      4    1513  Prepararea produselor din carne (inclusiv din carne de pasăre)

      4    1520  Prelucrarea şi conservarea peştelui şi a produselor din peşte

      4    1531  Prelucrarea şi conservarea cartofilor

      4    1532  Prepararea sucurilor de fructe şi legume

      4    1533  Prelucrarea şi conservarea fructelor şi legumelor

      4    1541  Fabricarea uleiurilor şi grăsimilor brute

      4    1542  Fabricarea uleiurilor şi grăsimilor rafinate

      4    1543  Fabricarea margarinei şi produselor comestibile similare

      4    1551  Fabricarea produselor lactate şi a brânzeturilor

      4    1552  Fabricarea îngheţatei

      4    1561  Fabricarea produselor de morărit

      4    1562  Fabricarea amidonului şi a produselor din amidon

           1571  Fabricarea produselor pentru hrana animalelor de fermă

      4    1572  Fabricarea produselor pentru hrana animalelor de companie

      4    1581  Fabricarea pâinii; fabricarea produselor proaspete de patiserie

      4    1582  Fabricarea biscuiţilor, pişcoturilor şi altor produse similare

      4    1583  Fabricarea zahărului

      4    1584  Fabricarea produselor din cacao, a ciocolatei şi a produselor

                 zaharoase

      4    1585  Fabricarea macaroanelor, tăiţeilor, cus-cus-ului şi a altor

                 produse

      4    1586  Prelucrarea ceaiului şi cafelei

      4    1587  Fabricarea condimentelor

      4    1588  Fabricarea preparatelor alimentare omogenizate şi alimentelor

                 dietetice

      4    1589  Fabricarea altor produse alimentare n.c.a.

           1591  Fabricarea băuturilor alcoolice distilate

      4    1592  Fabricarea alcoolului etilic de fermentaţie

      4    1593  Fabricarea vinurilor

      4    1594  Fabricarea cidrului şi a altor vinuri din fructe

      4    1595  Fabricarea altor băuturi nedistilate, obţinute prin fermentare

      4    1596  Fabricarea berii

      4    1597  Fabricarea malţului

      4    1598  Producţia de ape minerale şi băuturi răcoritoare nealcoolice

      4    1600  Fabricarea produselor din tutun

      4    1711  Pregătirea fibrelor şi filarea în fire de bumbac şi tip bumbac

      4    1712  Pregătirea fibrelor şi filarea în fire de lână cardată şi tip

                 lână cardată

      4    1713  Pregătirea fibrelor şi filarea în fire de lână pieptănată şi

                 tip lână

      4    1714  Pregătirea şi filarea în fire a fibrelor tip in

      4    1715  Prelucrarea şi răsucirea mătăsii naturale şi artificiale

                 (inclusiv din scame) şi a firelor sintetice

      4    1716  Fabricarea aţei de cusut

      4    1717  Pregătirea fibrelor şi filarea altor tipuri de fire

      4    1721  Ţesături din bumbac şi din fire tip bumbac

      4    1722  Ţesături din lână cardată şi din fire tip lână cardată

      4    1723  Ţesături din lână pieptănată şi din fire tip lână pieptănată

      4    1724  Ţesături din mătase şi din fire tip mătase

      4    1725  Ţesături din alte textile

      4    1730  Finisarea materialelor textile

      4    1740  Fabricarea de articole confecţionate din textile (cu excepţia

                 îmbrăcămintei şi lenjeriei de corp)

      4    1751  Fabricarea de covoare şi mochete

      4    1752  Fabricarea de frânghii, sfori şi plase

           1753  Fabricarea de textile neţesute şi articole din acestea, cu

                 excepţia confecţiilor de îmbrăcăminte

      4    1754  Fabricarea altor articole textile, n.c.a.

      4    1760  Fabricarea de metraje prin tricotare sau croşetare

      4    1771  Fabricarea de ciorapi, şosete şi ciorapi pantalon, tricotaţi

                 sau croşetaţi

      4    1772  Fabricarea de pulovere, veste şi articole similare tricotate

                 sau croşetate

      4    1810  Fabricarea articolelor de îmbrăcăminte din piele

      4    1821  Fabricarea de articole de îmbrăcăminte pentru lucru

      4    1822  Fabricarea altor articole de îmbrăcăminte (exclusiv lenjeria de

                 corp)

      4    1823  Fabricarea de articole de lenjerie de corp

      4    1824  Fabricarea altor articole de îmbrăcăminte şi accesorii, n.c.a.

      4    1830  Prepararea şi vopsirea blănurilor; fabricarea articolelor din

                 blană

      4    1910  Tăbăcirea şi finisarea pieilor

      4    1920  Fabricarea de articole de voiaj şi marochinărie şi a

                 articolelor de harnaşament

      4    1930  Fabricarea încălţămintei

      4    2010  Tăierea şi rindeluirea lemnului; impregnarea lemnului

      4    2020  Fabricarea de produse stratificate din lemn: placaj, panel,

                 furnire, plăci din aşchii de lemn, plăci fibrolemnoase etc.

      4    2030  Fabricarea de elemente de dulgherie şi tâmplărie pentru

                 construcţii

      4    2040  Fabricarea ambalajelor din lemn

      4    2051  Fabricarea altor produse din lemn

      4    2052  Fabricarea articolelor din plută, paie şi împletituri

      4    2111  Fabricarea celulozei

      4    2112  Fabricarea hârtiei şi cartonului

      4    2121  Fabricarea hârtiei şi cartonului ondulat şi a ambalajelor din

                 hârtie sau carton

      4    2122  Fabricarea produselor de uz gospodăresc şi sanitar din hârtie

                 sau carton

      4    2123  Fabricarea articolelor de papetărie

      4    2124  Fabricarea tapetului

      4    2125  Fabricarea altor articole din hârtie şi carton, n.c.a.

      4    2310  Fabricarea produselor de cocserie

      4    2330  Prelucrarea combustibililor nucleari

      4    2411  Fabricarea gazelor industriale

      4    2412  Fabricarea coloranţilor şi a pigmenţilor

      4    2413  Fabricarea altor produse chimice anorganice de bază

      4    2414  Fabricarea altor produse chimice organice de bază

      4    2415  Fabricarea îngrăşămintelor şi produselor azotoase

      4    2416  Fabricarea materialelor plastice în forme primare

      4    2417  Fabricarea cauciucului sintetic în forme primare

      4    2420  Fabricarea pesticidelor şi a altor produse agrochimice

      4    2430  Fabricarea vopselelor, lacurilor, cernelii tipografice şi

                 masticurilor

      4    2441  Fabricarea produselor farmaceutice de bază

      4    2442  Fabricarea preparatelor farmaceutice

      4    2451  Fabricarea săpunurilor, detergenţilor şi a produselor de

                 întreţinere

      4    2452  Fabricarea parfumurilor şi a produselor cosmetice (de toaletă)

      4    2461  Fabricarea explozivilor

      4    2462  Fabricarea cleiurilor şi gelatinelor

      4    2463  Fabricarea uleiurilor esenţiale

      4    2464  Fabricarea preparatelor chimice de uz fotografic

      4    2465  Fabricarea suporţilor destinaţi înregistrărilor

      4    2466  Fabricarea altor produse chimice, n.c.a.

      4    2470  Fabricarea fibrelor şi firelor sintetice şi artificiale

      4    2511  Fabricarea anvelopelor şi a camerelor de aer

      4    2513  Fabricarea altor produse din cauciuc

      4    2521  Fabricarea plăcilor, foliilor, tuburilor şi profilelor din

                 material plastic

      4    2522  Fabricarea articolelor de ambalaj din material plastic

      4    2523  Fabricarea articolelor din material plastic pentru construcţii

      4    2524  Fabricarea altor produse din material plastic

      4    2611  Fabricarea sticlei plate

      4    2612  Prelucrarea şi fasonarea sticlei plate

      4    2613  Fabricarea articolelor din sticlă

      4    2614  Fabricarea fibrelor din sticlă

      4    2615  Fabricarea de sticlărie tehnică

      4    2621  Fabricarea articolelor ceramice pentru uz gospodăresc şi

                 ornamental

      4    2622  Fabricarea de obiecte sanitare din ceramică

      4    2623  Fabricarea izolatorilor şi pieselor izolante din ceramică

      4    2624  Fabricarea de produse ceramice de uz tehnic

      4    2625  Fabricarea altor produse ceramice

      4    2626  Fabricarea produselor ceramice refractare

      4    2630  Fabricarea plăcilor şi dalelor din ceramică

      4    2640  Fabricarea cărămizilor, ţiglelor şi altor produse pentru

                 construcţii, din argilă arsă

      4    2651  Fabricarea cimentului

      4    2652  Fabricarea varului

      4    2653  Fabricarea ipsosului

      4    2661  Fabricarea elementelor din beton pentru construcţii

      4    2662  Fabricarea elementelor din ipsos pentru construcţii

      4    2663  Fabricarea betonului

      4    2664  Fabricarea mortarului

      4    2665  Fabricarea produselor din azbociment

      4    2666  Fabricarea altor elemente din beton, ciment şi ipsos

      4    2681  Fabricarea de produse abrazive

      4    2682  Fabricarea altor produse din minerale nemetalice, n.c.a.

      4    2710  Producţia de metale feroase sub forme primare şi cea de

                 feroaliaje

      4    2721  Producţia de tuburi (ţevi) din fontă

      4    2722  Producţia de tuburi (ţevi) din oţel

      4    2731  Tragere la rece

      4    2732  Laminare la rece

      4    2733  Producţia altor profile obţinute la rece

      4    2734  Trefilare

      4    2741  Producţia metalelor preţioase

      4    2742  Metalurgia aluminiului

      4    2743  Producţia plumbului, zincului şi cositorului

      4    2744  Metalurgia cuprului

      4    2745  Producţia altor metale neferoase

      4    2751  Turnarea fontei

      4    2752  Turnarea oţelului

      4    2753  Turnarea metalelor neferoase uşoare

      4    2754  Turnarea altor metale neferoase

      4    2811  Fabricarea de construcţii metalice şi părţi componente ale

                 structurilor metalice

      4    2812  Fabricarea de elemente de dulgherie şi tâmplărie din metal

      4    2821  Producţia de rezervoare, cisterne şi containere metalice

      4    2822  Producţia de radiatoare şi cazane pentru încălzire centrală

      4    2830  Producţia generatoarelor de aburi (cu excepţia cazanelor

                 pentru încălzire centrală)

      4    2840  Fabricarea produselor metalice obţinute prin deformare

                 plastică; metalurgia pulberilor

           2851  Tratarea şi acoperirea metalelor

      4    2861  Fabricarea produselor de tăiat şi de uz casnic

      4    2862  Fabricarea uneltelor de mână

      4    2863  Fabricarea articolelor de feronerie

      4    2871  Fabricarea de recipienţi, containere şi alte produse similare

                 din oţel

      4    2872  Fabricarea ambalajelor din metale uşoare

      4    2873  Fabricarea articolelor din fire metalice

      4    2874  Fabricarea de şuruburi, buloane, lanţuri şi arcuri

      4    2875  Fabricarea altor articole din metal

      4    2911  Fabricarea de motoare şi turbine (cu excepţia motoarelor

                 pentru avioane, autovehicule şi motociclete)

      4    2912  Fabricarea de pompe şi compresoare

      4    2913  Fabricarea de articole de robinetărie

      4    2914  Fabricarea lagărelor, angrenajelor şi organelor mecanice de

                 transmisie

      4    2921  Fabricarea cuptoarelor industriale şi arzătoarelor

      4    2922  Fabricarea echipamentelor de ridicat şi manipulat

      4    2923  Fabricarea echipamentelor industriale de ventilaţie şi

                 frigorifice (cu excepţia celor pentru uz casnic)

      4    2924  Fabricarea altor echipamente de utilizare generală

      4    2931  Fabricarea tractoarelor

      4    2932  Fabricarea altor maşini şi utilaje agricole şi forestiere

      4    2941  Fabricarea maşinilor-unelte portabile acţionate electric

      4    2942  Fabricarea altor maşini-unelte pentru prelucrarea metalului

      4    2943  Fabricarea altor maşini-unelte, n.c.a.

      4    2951  Fabricarea utilajelor pentru metalurgie

      4    2952  Fabricarea utilajelor pentru extracţie şi construcţii

      4    2953  Fabricarea utilajelor pentru prelucrarea produselor

                 alimentare, băuturilor şi tutunului

      4    2954  Fabricarea utilajelor pentru industria textilă, a

                 îmbrăcămintei şi a pielăriei

      4    2955  Fabricarea utilajelor pentru industria hârtiei şi cartonului

      4    2956  Fabricarea altor maşini şi utilaje specifice

      4    2960  Fabricarea armamentului şi muniţiei

      4    2971  Fabricarea de maşini şi aparate electrocasnice

      4    2972  Fabricarea de aparate neelectrice, de uz casnic

      4    3001  Fabricarea maşinilor de birou

      4    3002  Fabricarea calculatoarelor şi a altor echipamente electronice

      4    3110  Producţia de motoare, generatoare şi transformatoare electrice

      4    3120  Producţia de aparate pentru distribuţia şi comanda

                 electricităţii

      4    3130  Producţia de fire şi cabluri electrice şi optice

      4    3140  Producţia de acumulatori, baterii şi pile electrice

      4    3150  Producţia de lămpi electrice şi echipamente de iluminat

      4    3161  Producţia de componente electrice pentru motoare şi vehicule,

                 n.c.a.

      4    3162  Producţia altor componente electrice, n.c.a.

      4    3210  Producţia tuburilor electronice şi a altor componente

                 electronice

      4    3220  Producţia de emiţătoare radio-televiziune, echipamente şi

                 aparate telefonice

      4    3230  Producţia de receptoare de radio şi televiziune; aparate de

                 înregistrare şi reproducere audio sau video

      4    3310  Producţia de aparatură şi instrumente medicale

      4    3320  Producţia de aparatură şi instrumente de măsură, verificare şi

                 control (cu excepţia echipamentelor de măsură, reglare şi

                 control pentru procesele industriale)

      4    3330  Producţia de echipamente de măsură, reglare şi control pentru

                 procese industriale

      4    3340  Producţia de aparatură şi instrumente optice şi fotografice

      4    3350  Producţia de ceasuri

      4    3410  Producţia de autovehicule

      4    3420  Producţia de caroserii, remorci şi semiremorci

      4    3430  Producţia de piese şi accesorii pentru autovehicule şi motoare

                 de autovehicule

      4    3511  Construcţii şi reparaţii de nave

      4    3512  Construcţii şi reparaţii de ambarcaţiuni sportive şi de

                 agrement

      4    3520  Construcţia şi repararea materialului rulant

      4    3530  Construcţii şi reparaţii de aeronave şi nave

      4    3541  Producţia de motociclete

      4    3542  Producţia de biciclete

      4    3543  Producţia de vehicule pentru invalizi

      4    3550  Producţia altor mijloace de transport, n.c.a.

      4    3611  Producţia de scaune

      4    3612  Producţia mobilierului pentru birou şi magazine

      4    3613  Producţia mobilierului pentru bucătării

      4    3614  Producţia altor tipuri de mobilier

      4    3615  Producţia de saltele şi somiere

      4    3622  Fabricarea bijuteriilor şi articolelor similare din metale şi

                 pietre

      4    3630  Fabricarea instrumentelor muzicale

      4    3640  Fabricarea articolelor pentru sport

      4    3650  Fabricarea jocurilor şi jucăriilor

      4    3661  Fabricarea bijuteriilor de fantezie

      4    3662  Confecţionarea măturilor şi periilor

      4    3663  Fabricarea altor produse manufacturiere

      4    4011  Producţia de energie electrică

      4    4012  Transportul energiei electrice

      4    4013  Distribuţia şi comercializarea energiei electrice

      4    4021  Producţia gazelor

      4    4022  Distribuţia şi comercializarea combustibililor gazoşi, prin

                 conducte

      4    4030  Producţia şi distribuţia energiei termice şi a apei calde

 

    ANEXA 3

    la metodologie

 

    Evidenţa deconturilor cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare

 

 ______________________________________________________________________________

|Nr. |Denumire/|Cod de      |Nr. şi data  |Suma      |Procedura  |Decizia      |

|crt.|nume,    |identificare|înregistrării|solicitată|aplicată   |org. fiscal  |

|    |prenume  |fiscală     |decontului   |          |în         |2)           |

|    |plătitor |            |negativ cu   |          |soluţionare|             |

|    |         |            |opţiune de   |          |1)         |             |

|    |         |            |rambursare   |          |           |             |

|____|_________|____________|_____________|__________|___________|_____________|

|____|_________|____________|_____________|__________|___________|_____________|

|____|_________|____________|_____________|__________|___________|_____________|

|____|_________|____________|_____________|__________|___________|_____________|

 

    - continuare -

 ______________________________________________________________________________

|Suma    |Diferenţe   |Nr. şi data adresei|Nr. şi data      |Data efectuării   |

|aprobată|constatate  |de transmitere spre|adresei de       |compensării şi/sau|

|        |faţă de suma|soluţionare        |transmitere a    |a restituirii     |

|        |solicitată  |compartimentului de|rezultatelor     |                  |

|        |            |inspecţie fiscală  |controlului de   |                  |

|        |            |                   |la activ de      |                  |

|        |            |                   |inspecţie fiscală|                  |

|________|____________|___________________|_________________|__________________|

|________|____________|___________________|_________________|__________________|

|________|____________|___________________|_________________|__________________|

|________|____________|___________________|_________________|__________________|

 

    1) se va completa cu:

    SIN - în cazul soluţionării în urma comparării cu SIN;

    AR  - în cazul soluţionării pe bază de analiză de risc;

    CF  - în cazul soluţionării cu control fiscal;

    CU - în cazul soluţionării cu control ulterior, pentru cazurile speciale de rambursare de la cap. III

    2) se va completa cu:

    A - în cazul cererilor aprobate;

    R - în cazul cererilor respinse.

 

    ANEXA 4

    la metodologie

 

                  FIŞA INDICATORILOR DE INSPECŢIE FISCALĂ

 

    1. Număr de rambursări soluţionate fără inspecţie fiscală în ultimele 12 luni:

    - până la 3 inclusiv ..........................................  0 puncte;

    - între 4 - 6 inclusiv ........................................ 15 puncte;

    - între 7 - 9 inclusiv ........................................ 30 puncte;

    - între 10 - 12 inclusiv ...................................... 45 puncte.

 

    2. Perioada scursă de la ultima lună pentru care s-a efectuat inspecţie fiscală TVA:

    Declarare lunară

    - peste 12 luni ............................................... 45 puncte;

    - între 9 şi 12 luni inclusiv ................................. 30 puncte;

    - între 6 şi 9 luni inclusiv .................................. 15 puncte;

    - între 3 şi 6 luni inclusiv ..................................  5 puncte;

    - până la 3 luni inclusiv .....................................  0 puncte.

    Declarare trimestrială

    - perioada mai mare sau egală cu 4 trimestre .................. 45 puncte;

    - perioada între 4 şi 2 trimestre inclusiv .................... 30 puncte;

    - perioada între 2 şi 1 trimestru inclusiv .................... 15 puncte;

    - perioada până la un trimestru ...............................  0 puncte.

 

    3. Ponderea sumelor neaprobate la rambursare în totalul sumei solicitate la rambursare [(sume solicitate - sume aprobate)/sume solicitate]:

    - pondere sumă neaprobată </= 2% ..............................  0 puncte;

    - 2% > pondere sumă neaprobată </= 4% .........................  5 puncte;

    - 4% > pondere sumă neaprobată </= 6% ......................... 15 puncte;

    - 6% > pondere sumă neaprobată </= 8% ......................... 35 puncte;

    - 8% > pondere sumă neaprobată </= 10% ........................ 45 puncte;

    - pondere sumă neaprobată > 10% ............................... 60 puncte.

 

    4. Total sume rambursate în ultimele 12 luni fără inspecţie fiscală*):

    - între 5.000 şi 50.000 RON inclusiv ..........................  0 puncte;

    - între 50.001 şi 150.000 RON inclusiv ........................ 10 puncte;

    - între 150.001 şi 350.000 RON inclusiv ....................... 20 puncte;

    - între 350.001 şi 550.000 RON inclusiv ....................... 30 puncte;

    - între 550.001 şi 750.000 RON inclusiv ....................... 40 puncte;

    - între 750.001 şi 1.000.000 RON inclusiv ..................... 50 puncte;

    - mai mari de 1.000.000 RON ................................... 60 puncte.

 

    Indicatorii de inspecţie fiscală cuprinşi în această fişă se stabilesc pentru ultimele 12 luni, perioada fiind calculată până la data decontului cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare, supus analizei.

 

------------

    *) Sume rambursate fără inspecţie fiscală - sume aprobate la rambursare, fără inspecţie fiscală anticipată sau pentru care nu a fost efectuată inspecţie fiscală ulterioară.

 

    ANEXA 5

    la metodologie

 

    MINISTERUL ECONOMIEI ŞI FINANŢELOR

    AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ

    Direcţia Generală a Finanţelor Publice .................

    Administraţia Finanţelor Publice .......................

    Nr. de înregistrare ............... Data ...............

 

                              DECIZIE DE RAMBURSARE

                           a taxei pe valoarea adăugată

 

    Către: Denumirea/Numele şi prenumele .....................................

    Codul de identificare fiscală ............................................

    Domiciliul fiscal: localitatea ....................................., str. ....................... nr. ...., bl. ....., ap. ...., et. ...., judeţul/sectorul ..................................

    În baza art. 83 alin. (2) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, a Decontului de taxă pe valoarea adăugată pentru perioada fiscală ...................................., înregistrat sub nr. ............... din ................ şi a analizei de risc/inspecţiei fiscale efectuate în perioada ...................................., se stabileşte taxa pe valoarea adăugată de rambursat, astfel:

 

    TVA solicitată la rambursare   ....................... lei

    TVA aprobată la rambursare     ....................... lei

 

    Suma aprobată la rambursare urmează procedura prevăzută la art. 111, 112 sau 113, după caz, din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.

    Prezenta decizie de rambursare a taxei pe valoarea adăugată poate fi contestată în termen de 30 de zile de la data comunicării, sub sancţiunea decăderii, la organul fiscal competent potrivit art. 179 alin. (1) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.

 

    Aprobat,                  Verificat,                Întocmit,

 

    Funcţia ...............   Funcţia ...............   Funcţia ...............

    Numele şi prenumele       Numele şi prenumele       Numele şi prenumele

    .......................   .......................   .......................

    Data ..................   Data ..................   Data ..................

    Semnătura .............   Semnătura .............   Semnătura .............

 

    Cod MFP: 14.13.02.02

 

    ANEXA 6

    la metodologie

 

                          FIŞA DE ANALIZĂ DE RISC

 

    Cod de identificare fiscală ______________________________________________

    Denumire _________________________________________________________________

    Domiciliu fiscal _________________________________________________________

    Cont bancar ______________________________________________________________

 

 ______________________________________________________________________________

|                   |                          |  Sume negative  | Observaţii  |

|                   |                          |       TVA       |             |

|___________________|__________________________|_________________|_____________|

| 1. Suma solicitată la rambursare             |                 |             |

|______________________________________________|_________________|_____________|

| 2. - din perioada de raportare               |                 |             |

|______________________________________________|_________________|_____________|

| 3. - din perioadele anterioare de raportare  |                 |             |

|______________________________________________|_________________|_____________|

| 4. - perioada                                |                 |             |

|______________________________________________|_________________|_____________|

| 5. - perioada                                |                 |             |

|______________________________________________|_________________|_____________|

| 6. - perioada                                |                 |             |

|______________________________________________|_________________|_____________|

| 7. - perioada                                |                 |             |

|______________________________________________|_________________|_____________|

| 8. - perioada                                |                 |             |

|______________________________________________|_________________|_____________|

| 9. - perioada                                |                 |             |

|______________________________________________|_________________|_____________|

|10. - perioada                                |                 |             |

|______________________________________________|_________________|_____________|

|11. - perioada                                |                 |             |

|______________________________________________|_________________|_____________|

|12. - perioada                                |                 |             |

|______________________________________________|_________________|_____________|

 

    Indicatori de analiză pentru perioadele de raportare în care suma negativă de T.V.A. este mai mare decât S.I.N.-ul.

 

 ______________________________________________________________________________

|Nr. |                  Indicatori                     |Punctaj|Punctaj acordat|

|crt.|                                                 |       |               |

|____|_________________________________________________|_______|_______________|

|  1 | Media veniturilor realizate în ultimele 12 luni |       |               |

|____|_________________________________________________|_______|_______________|

|    |- veniturile din perioada analizată mai mare     |     0 |               |

|    |  decât media veniturilor în ultimele 12 luni    |       |               |

|____|_________________________________________________|_______|_______________|

|    |- veniturile din perioada analizată mai mici     |    50 |               |

|    |  decât media veniturilor în ultimele 12 luni    |       |               |

|____|_________________________________________________|_______|_______________|

|  2 | Media valorii achiziţiilor pe ultimele 12 luni  |       |               |

|____|_________________________________________________|_______|_______________|

|    |- achiziţiile din perioada analizată mai mici    |     0 |               |

|    |  decât media achiziţiilor în ultimele 12 luni   |       |               |

|____|_________________________________________________|_______|_______________|

|    |- achiziţiile din perioada analizată mai mari    |    50 |               |

|    |  decât media achiziţiilor în ultimele 12 luni   |       |               |

|____|_________________________________________________|_______|_______________|

|  3 | Operaţiunea preponderentă din operaţiunile de   |       |               |

|    | livrări/prestări                                |       |               |

|____|_________________________________________________|_______|_______________|

|    |- scutită cu drept de deducere                   |     0 |               |

|____|_________________________________________________|_______|_______________|

|    |- scutită fără drept de deducere                 |    30 |               |

|____|_________________________________________________|_______|_______________|

|    |- livrare/prestare cu cota 19%                   |    40 |               |

|____|_________________________________________________|_______|_______________|

|    |- livrare/prestare cu 9%                         |    40 |               |

|____|_________________________________________________|_______|_______________|

|    |                      TOTAL                      |       |               |

|____|_________________________________________________|_______|_______________|

 

    APROBAT,                                                     ÎNTOCMIT,

 

    ANEXA 7

    la metodologie

 

                    Fişa de analiză de risc - Instrucţiuni de completare

 

    Fişa de analiză de risc se completează pentru fiecare plătitor, astfel:

    - cartuşul "suma solicitată la rambursare" se completează astfel:

    *rd. 1 "suma solicitată la rambursare" se completează cu soldul sumei negative de TVA din perioada de raportare de pe rd. 27 al Decontului cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare.

    *rd. 2 "din perioada de raportare" se completează cu suma negativă de TVA din rd. 20 al Decontului cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare.

    În cazul în care suma de la rd. 1 este diferită de cea de la rd. 2, se vor completa şi celelalte rânduri ale cartuşului, cu sumele aferente fiecărei perioade de raportare din care provine suma solicitată la rambursare.

    În cazul în care, în perioada din care provine suma solicitată la rambursare, există şi deconturi cu sume pozitive, în coloana "observaţii" se va înscrie suma pozitivă, iar col. "Sume negative" va rămâne necompletată.

    Sumele negative înscrise în coloana "Sume negative" se vor compara, fiecare în parte, cu SIN-ul, iar în coloana de "observaţii", se va menţiona dacă suma negativă respectivă este mai mică sau mai mare decât SIN-ul.

    - cartuşul "Indicatori de analiză pentru perioadele de raportare în care suma negativă de TVA este mai mare decât SIN-ul final" se completează pentru fiecare perioadă de raportare în care suma negativă de TVA este mai mare decât SIN-ul.

    *rd. 1 "Media veniturilor realizate în ultimele 12 luni" - datele se preiau din deconturile privind TVA, rândul "TOTAL", col. 1 - TVA colectat (rândul 6 din Decontul de TVA);

    *rd. 2 "Media achiziţiilor pe ultimele 12 luni" - datele se preiau din deconturile privind TVA, rândul "TOTAL", col. 1 - TVA deductibilă (rd. 18 din Decontul de TVA)

    *rd. 3 "Operaţiunea preponderentă din operaţiunile de livrări/prestări" - datele se preiau din decontul de TVA aferent perioadei analizate, astfel:

    - scutită cu drept de deducere - rd. 4/rd. 6

    - scutită fără drept de deducere - rd. 5/rd. 6

    - livrare/prestare cu cota 19% - rd. 1/rd. 6

    - livrare/prestare cu 9% - rd. 2/rd. 6

    După stabilirea ponderilor, se acordă punctajul numai pentru operaţiunea care prezintă ponderea cea mai mare între cele 4 tipuri de operaţiuni prevăzute de formular.

 

    ANEXA 8

    la metodologie

 

    MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE

    AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ

    Unitatea fiscală .........................

    Nr. înregistrare ........... Data ........

 

                              Către,

 

    Plătitor (denumire/Nume prenume) .........................................

    Cod identificare fiscală .................................................

    Adresa: Localitate .......... Str. .......nr. ......... bl. ...... ap .... etaj .......... judeţ/sector .................

 

    Prin Decontul cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare aferent lunii/trim. .......... anul ........., aţi solicitat rambursarea sumei de ......................... lei.

    În vederea soluţionării acestei solicitări, vă rugăm să prezentaţi, până cel târziu la data de ................, la dl/d-na .............................., cam. ................, următoarele documente, pentru perioada ................:

                                                                      _

    - jurnale de vânzări şi de cumpărări                             |_|

                                                                      _

    - balanţa de verificare                                          |_|

                                                                      _

    - facturi semnificative                                          |_|

                                                                      _

    - contracte                                                      |_|

                                                                      _

    - alte documente relevante pentru susţinerea solicitării dvs.    |_|

    Documentele vor fi prezentate în original şi copie.

 

                    Conducătorul unităţii fiscale,

 

    ANEXA 9

    la metodologie

 

    MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE

    AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ

    Unitatea fiscală .........................

    Nr.

 

                                                           Aprobat,

                                              Conducătorul unităţii fiscale/

                                              Director coordonator

               Avizat,

    Şef compartiment specialitate

 

                      REFERAT PENTRU ANALIZA DOCUMENTARĂ

 

    A. Date de identificare ale persoanei impozabile

    Cod de identificare fiscală ______________________________________________

    Denumire _________________________________________________________________

    Domiciliu fiscal _________________________________________________________

 

    B. Analiza documentară

 

 ______________________________________________________________________________

| 1 |Perioada fiscală la care se referă decontul cu sume|                      |

|   |negative cu opţiune de rambursare                  |                      |

|___|___________________________________________________|______________________|

| 2 |SIN-ul                                             |                      |

|___|___________________________________________________|______________________|

| 3 |Suma negativă solicitată la rambursare             |                      |

|___|___________________________________________________|______________________|

| 4 |Diferenţa între suma solicitată şi SIN             |                      |

|___|___________________________________________________|______________________|

| 5 |TVA deductibilă                                    |                      |

|___|___________________________________________________|______________________|

| 6 |Se încadrează decontul negativ în tiparul ultimelor| _                    |

|   |perioade?                                          ||_| Da                |

|   |                                                   | _                    |

|   |                                                   ||_| Nu                |

|___|___________________________________________________|______________________|

| 7 |Oferă ultimul raport de inspecţie fiscală motive   | _                    |

|   |pentru iniţierea unei inspecţii anticipate?        ||_| Da                |

|   |                                                   | _                    |

|   |                                                   ||_| Nu                |

|___|___________________________________________________|______________________|

| 8 |Au fost solicitate documente suplimentare?         |Da, adresa nr. ...... |

|   |                                                   |din ................. |

|___|___________________________________________________|______________________|

| 9 |Plătitorul nu s-a prezentat până la expirarea      |  _                   |

|   |termenului stabilit de organul fiscal              | |_| Decontul se      |

|   |                                                   |transmite activităţii |

|   |                                                   |de inspecţie fiscală. |

|___|___________________________________________________|______________________|

| 10|Plătitorul a solicitat amânarea termenului de      | _                    |

|   |prezentare a documentelor                          ||_| Da                |

|   |                                                   | _                    |

|   |                                                   ||_| Nu                |

|___|___________________________________________________|______________________|

| 11|Amânarea termenului de prezentare a documentelor a | _                    |

|   |fost aprobată                                      ||_| Da, până la data  |

|   |                                                   |de .................. |

|   |                                                   | _                    |

|   |                                                   ||_| Nu                |

|___|___________________________________________________|______________________|

| 12|Sunt anexate copii ale documentelor care au fost   |                      |

|   |supuse analizei, potrivit borderoului anexat:      |                      |

|___|___________________________________________________|______________________|

| 13|Documente analizate şi aspecte constatate          |                      |

|___|___________________________________________________|______________________|

| 14|Se propune aprobarea rambursării în urma analizei  | _                    |

|   |documentare:                                       ||_| Da, în totalitate |

|   |                                                   |- suma .............. |

|   |                                                   | _                    |

|   |                                                   ||_| Nu, se transmite  |

|   |                                                   |pentru inspecţie      |

|   |                                                   |fiscală anticipată    |

|___|___________________________________________________|______________________|

 

                                                          Întocmit,

 

    ANEXA 10

    la metodologie

 

    MINISTERUL ECONOMIEI ŞI FINANŢELOR

    AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ

    Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili

    Nr. ......../.................

 

                Avizat,                                    Aprobat,

 

    Şeful compartimentului de specialitate,     Conducătorul unităţii fiscale,

 

                                  REFERAT

privind analiza Decontului cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare depus de marii contribuabili/de persoanele impozabile care desfăşoară activităţi de export

                     nr. ......... din .................

                     aferent perioadei .................

 

    A. Datele de identificare a persoanei impozabile

 

    Denumirea ................................................................

    Codul de înregistrare în scopuri de TVA ..................................

    Domiciliul fiscal ........................................................

    ..........................................................................

 

    B. Analiza documentară

                                                                            _

    1. fapte înscrise în cazierul fiscal                                   |_|

 

    2. Decontul conţine neconcordanţe care nu pot fi îndreptate conform     _

    procedurii de corectare a erorilor materiale.                          |_|

    Motivaţie ................................................................

    ..........................................................................

                                                                            _

    3. A fost deschisă procedura de insolvenţă.                            |_|

    Motivaţie ................................................................

    ..........................................................................

    4. Organele cu atribuţii de control din cadrul Ministerului Economiei

    şi Finanţelor au transmis, în ultimii 3 ani, organelor de cercetare

    penală sesizări în legătură cu constatările efectuate cu ocazia

    inspecţiei fiscale, care cuprind fapte ce ar putea întruni elementele   _

    constitutive ale infracţiunii.                                         |_|

    Motivaţie ................................................................

    ..........................................................................

    5. Au fost primite, din partea organelor de cercetare penală,           _

    solicitări de efectuare a inspecţiei fiscale.                          |_|

    Motivaţie ................................................................

    ..........................................................................

 

    C. Concluzii:

                                                                            _

    a) Se propune aprobarea solicitării de rambursare a TVA.               |_|

    b) Se propune transmiterea, spre soluţionare cu inspecţie fiscală       _

    anticipată, avându-se în vedere următoarele:                           |_|

    ..........................................................................

    ..........................................................................

    ..........................................................................

 

    Întocmit,

 

    ANEXA 11

    la metodologie

 

    MINISTERUL ECONOMIEI ŞI FINANŢELOR

    AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ

    Direcţia Generală a Finanţelor Publice a Judeţului .............

    Administraţia finanţelor publice pentru contribuabili mijlocii

    Nr. ......../.................

 

                Avizat,                                    Aprobat,

 

    Şeful compartimentului de specialitate,     Conducătorul unităţii fiscale,

 

                                   REFERAT

privind analiza Decontului cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare depus de contribuabilii mijlocii

                     nr. ......... din .................

                     aferent perioadei .................

 

    A. Datele de identificare a persoanei impozabile

 

    Denumirea ................................................................

    Codul de înregistrare în scopuri de TVA ..................................

    Domiciliul fiscal ........................................................

    ..........................................................................

 

    B. Analiza documentară

                                                                            _

    1. fapte înscrise în cazierul fiscal                                   |_|

    2. Decontul conţine neconcordanţe care nu pot fi îndreptate conform     _

    procedurii de corectare a erorilor materiale.                          |_|

    Motivaţie ................................................................

    ..........................................................................

                                                                            _

    3. A fost deschisă procedura de insolvenţă.                            |_|

    Motivaţie ................................................................

    ..........................................................................

    ..........................................................................

    4. Organele cu atribuţii de control din cadrul Ministerului Economiei

    şi Finanţelor au transmis, în ultimii 3 ani, organelor de cercetare

    penală sesizări în legătură cu constatările efectuate cu ocazia

    inspecţiei fiscale, care cuprind fapte ce ar putea întruni elementele   _

    constitutive ale infracţiunii.                                         |_|

    Motivaţie ................................................................

    ..........................................................................

    ..........................................................................

    5. Au fost primite, din partea organelor de cercetare penală,           _

    solicitări de efectuare a inspecţiei fiscale.                          |_|

    Motivaţie ................................................................

    ..........................................................................

                                                                            _

    6. Are obligaţii fiscale restante faţă de bugetul general consolidat.  |_|

    Motivaţie ................................................................

    ..........................................................................

                                                                            _

    7. Nu a depus, în ultimele 12 luni, toate declaraţiile fiscale.        |_|

    Motivaţie ................................................................

    ..........................................................................

    8. Nu a depus situaţiile financiare cu termen de depunere în ultimele   _

    12 luni.                                                               |_|

    Motivaţie ................................................................

    ..........................................................................

    9. Au ca obiect principal de activitate sau îşi desfăşoară efectiv

    activitatea în domeniile prevăzute la cap. II "Procedura de

    soluţionare a solicitărilor de rambursare" lit. B1 "Stabilirea          _

    Standardului Individual Negativ (SIN)", pct. 6.1.                      |_|

    Motivaţie ................................................................

    ..........................................................................

 

    C. Concluzii:

                                                                            _

    a) Se propune aprobarea solicitării de rambursare a TVA.               |_|

    b) Se propune transmiterea, spre soluţionare cu inspecţie fiscală       _

    anticipată, avându-se în vedere următoarele:                           |_|

    ..........................................................................

    ..........................................................................

    ..........................................................................

 

    Întocmit,

 

    ANEXA 12

    la metodologie

 

 ______________________________________________________________________________

|                     |    Cerere de aplicare a regimului    |                 |

|                     |    special de rambursare a taxei     |                 |

|                     |    pe valoarea adăugată              |                 |

|_____________________|______________________________________|_________________|

 ______________________________________________________________________________

| I. DATE DE IDENTIFICARE A PERSOANEI IMPOZABILE                               |

|______________________________________________________________________________|

| DENUMIRE/NUME, PRENUME |                                                     |

|________________________|_____________________________________________________|

| COD DE IDENTIFICARE FISCALĂ |                        | | | | | | | | | | | | |

|_____________________________|________________________|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|

| JUDEŢ  |             | SECTOR |           | LOCALITATE |                     |

|________|_____________|________|___________|____________|_____________________|

| STRADA |                                  | NR. |     | BLOC |    | SC. |    |

|________|__________________________________|_____|_____|______|____|_____|____|

| ET. |   | AP. |   | COD POŞTAL |          | TELEFON |                        |

|_____|___|_____|___|____________|__________|_________|________________________|

| FAX           |                       | E-MAIL |                             |

|_______________|_______________________|________|_____________________________|

 ______________________________________________________________________________

| II. INFORMAŢII FINANCIARE                                                    |

|______________________________________________________________________________|

| Rulajul debitor al contului de clienţi (4111)              | | | | | | | | | |

|____________________________________________________________|_|_|_|_|_|_|_|_|_|

| Volumul exportului în anul 2006                            | | | | | | | | | |

|____________________________________________________________|_|_|_|_|_|_|_|_|_|

| Procent                                                          | | |,| | |%|

|__________________________________________________________________|_|_|_|_|_|_|

 ______________________________________________________________________________

| Vă rog a-mi aproba aplicarea regimului special de rambursarea taxei        | |

| pe valoarea adăugată                                                       | |

|____________________________________________________________________________|_|

 ______________________________________________________________________________

| Anexez următoarele documente:                                                |

|______________________________________________________________________________|

|                                                                              |

|                                                                              |

|                                                                              |

|                                                                              |

|                                                                              |

|______________________________________________________________________________|

 ______________________________________________________________________________

| Sub sancţiunile aplicate faptei de fals în acte publice, declar că datele    |

| înscrise în acest formular sunt corecte şi complete                          |

|______________________________________________________________________________|

| Numele persoanei care face declaraţia |                                      |

|_______________________________________|______________________________________|

| Funcţia     |                                   |                            |

|_____________|___________________________________|          Ştampila          |

| Semnătura   |                                   |                            |

|_____________|___________________________________|____________________________|

 ______________________________________________________________________________

|                Se completează de personalul organului fiscal                 |

|______________________________________________________________________________|

| Organ fiscal          |                                                      |

|_______________________|______________________________________________________|

| Număr de înregistrare |          | Data înregistrare     | | |/| | |/| | | | |

|_______________________|__________|_______________________|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|

| Numele persoanei care a verificat  |                                         |

|____________________________________|_________________________________________|

 

    ANEXA 13

    la metodologie

 

    MINISTERUL ECONOMIEI ŞI FINANŢELOR

    AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ

    Direcţia Generală a Finanţelor Publice ...................

    Administraţia Finanţelor Publice .........................

    Nr. ............../.................

 

                  Avizat,                                   Aprobat,

 

    Şeful compartimentului de specialitate,     Conducătorul unităţii fiscale/

                                                    Directorul coordonator,

 

                                 REFERAT

    privind îndeplinirea condiţiilor pentru aplicarea regimului special

 

    A. Datele de identificare a persoanei impozabile

    Denumirea ................................................................

    Codul de înregistrare în scopuri de TVA ..................................

    Domiciliul fiscal ........................................................

    ..........................................................................

 

    B. Analiza documentară a Cererii nr. ............/data

    Au fost analizate următoarele documente:

    ..........................................................................

    Din analiza documentelor prezentate a rezultat:

    ..........................................................................

 

    C. Analiza informaţiilor deţinute de organul fiscal

    Au fost analizate următoarele informaţii:

                                                                            _

    1. evidenţa analitică pe plătitori                                     |_|

                                                                            _

    2. raportul de inspecţie fiscală                                       |_|

                                                                            _

    3. decontul de taxă pe valoarea adăugată                               |_|

 

    1. din analiza evidenţei pe plătitori, la data de ........................

    2. din Raportul de inspecţie fiscală nr. ....... din .....................

    3. din Decontul de TVA aferent lunii .................., anul ...........,

    înregistrat la organul fiscal cu nr. .......... din ......................

 

    D. Concluzii:

    a) Se propune aprobarea aplicării regimului special pentru              _

    rambursarea TVA.                                                       |_|

                                                                            _

    b) Se propune respingerea cererii, avându-se în vedere următoarele:    |_|

    ..........................................................................

    ..........................................................................

    ..........................................................................

    c) Se propune anularea aplicării regimului special pentru rambursarea TVA,

    avându-se în vedere următoarele:

    ..........................................................................

    ..........................................................................

    ..........................................................................

 

    Întocmit,

 

    ANEXA 14

    la metodologie

 

    MINISTERUL ECONOMIEI ŞI FINANŢELOR

    AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ

    Direcţia Generală a Finanţelor Publice ...................

    Administraţia Finanţelor Publice .........................

    Str. ............................... nr. .................

    Localitatea ........................ cod poştal ..........

    Nr. ...................

 

                                                Aprobat,

 

                                     Conducătorul unităţii fiscale/

                                         Directorul coordonator,

 

                                 DECIZIE

privind aplicarea regimului special de rambursare a taxei pe valoarea adăugată

 

    Către: Denumirea/Numele şi prenumele .....................................

    Domiciliul fiscal: localitatea ........................., str. ................... nr. ......, bl. ..., ap. ..., et. ..., judeţul/sectorul ............

    Codul de identificare fiscală ............................................

    În baza prevederilor cap. III din Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 967/2005 privind Metodologia de soluţionare a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare, cu modificările şi completările ulterioare, a Cererii nr. ................. din data .............. şi a Referatului privind îndeplinirea condiţiilor pentru aplicarea regimului special nr. ............ din data .................., vă comunicăm:

                                                                            _

    Se aprobă aplicarea regimului special.                                 |_|

                                                                            _

    Nu se aprobă aplicarea regimului special.                              |_|

                                                                            _

    Încetează aplicarea regimului special.                                 |_|

 

    Motivaţia respingerii/încetării: .........................................

    ..........................................................................

    ..........................................................................

    Aplicarea regimului special de rambursare a taxei pe valoarea adăugată aprobată prin prezenta decizie este valabilă de la data comunicării, pe durata păstrării condiţiilor prevăzute la cap. III din Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 967/2005, cu modificările şi completările ulterioare.

    Împotriva prezentului înscris se poate formula contestaţie la organul fiscal emitent, în conformitate cu prevederile art. 179 alin. (2) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, în termen de 30 de zile de la data comunicării, potrivit prevederilor art. 177 din acelaşi act normativ.

 

                 Verificat,                               Întocmit,

 

    Funcţia .........................      Funcţia .........................

    Numele şi prenumele .............      Numele şi prenumele .............

    Data ............................      Data ............................

    Semnătura .......................      Semnătura .......................

 

    cod MEF

 

                              ---------------