Ordinul ministrului finanţelor publice Nr. 2221 din 22 decembrie 2006
pentru aprobarea Instrucţiunilor de aplicare a măsurilor de simplificare cu privire la transferuri şi achiziţii intracomunitare asimilate, prevăzute la art. 128 alin. (10) şi art. 1301 alin. (2) lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, īn ceea ce priveşte operaţiunile pluripartite din Comunitate, legate de lucrări asupra bunurilor mobile corporale
publicat īn Monitorul Oficial nr.1045 din 29 decembrie 2006
Īn temeiul art. 11 alin. (5) din Hotărārea Guvernului nr. 208/2005 privind organizarea şi funcţionarea Ministerului Finanţelor Publice şi a Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, īn baza prevederilor art. 128 alin. (10) şi ale art. 1301 alin. (2) lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicată īn Monitorul Oficial al Romāniei, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003, cu modificările şi completările ulterioare,
ministrul finanţelor publice emite următorul ordin:
ART. 1
Se aprobă Instrucţiunile de aplicare a măsurilor de simplificare cu privire la transferuri şi achiziţii intracomunitare asimilate, prevăzute la art. 128 alin. (10) şi art. 1301 alin. (2) lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, īn ceea ce priveşte operaţiunile pluripartite din Comunitate, legate de lucrări asupra bunurilor mobile corporale, prevăzute īn anexa care face parte integrantă din prezentul ordin.
ART. 2
Măsurile de simplificare prevăzute īn anexă au fost implementate ca urmare a unui acord īntre statele membre şi Comisia Europeană, pentru a evita ca operatorii economici implicaţi īn operaţiuni multilaterale/pluripartite īn cadrul Comunităţii, legate de lucrări asupra bunurilor mobile corporale, să se īnregistreze īn scopuri de TVA īn mai multe state membre.
ART. 3
(1) Pentru a putea fi aplicate măsurile de simplificare trebuie īndeplinite cumulativ următoarele condiţii īn orice situaţie:
a) contractorul principal:
1. este īnregistrat īn statul său membru īn scopuri de TVA;
2. nu are un cod de īnregistrare īn scopuri de TVA īn statul membru īn care sunt realizate efectiv lucrările asupra bunurilor mobile corporale;
3. transmite codul său de īnregistrare īn scopuri de TVA părţii/părţilor cocontractante;
b) ceilalţi operatori economici implicaţi sunt persoane impozabile din perspectiva TVA şi produsele prelucrate se vor īntoarce īn statul membru al contractorului principal;
c) celălalt stat membru sau celelalte state membre implicate acceptă aplicarea simplificării.
(2) Īn scopul aplicării măsurilor de simplificare, nu se consideră loc de sosire locul unei opriri provizorii īn vederea efectuării anumitor lucrări asupra bunurilor, dar se va considera că locul de sosire este īntotdeauna statul membru al contractorului principal.
(3) Prezentul ordin prevede şi tratamentul fiscal aplicabil īn situaţia īn care statele membre implicate īn astfel de tranzacţii nu aplică măsuri de simplificare.
ART. 4
Referirile la Codul fiscal din cuprinsul instrucţiunilor prevăzute īn anexă reprezintă trimiteri la titlul VI "Taxa pe valoarea adăugată" al Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.
ART. 5
Prezentul ordin va fi publicat īn Monitorul Oficial al Romāniei, Partea I.
ART. 6
Prezentul ordin intră īn vigoare la data de 1 ianuarie 2007.
Ministrul finanţelor publice,
Sebastian Teodor Gheorghe Vlădescu
ANEXA 1
INSTRUCŢIUNI
de aplicare a măsurilor de simplificare cu privire la transferuri şi achiziţii intracomunitare asimilate, prevăzute la art. 128 alin. (10) şi art. 1301 alin. (2) lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, īn ceea ce priveşte operaţiunile pluripartite din Comunitate, legate de lucrări asupra bunurilor mobile corporale
Cazuri īn care se aplică măsurile de simplificare
ART. 1
PRIMUL CAZ: PREZENTARE
(1) O persoană impozabilă īnregistrată īn scopuri de TVA īn statul membru 2 şi numită īn continuare A sau contractorul principal cumpără bunuri de la o altă persoană impozabilă din statul membru 1, numită īn continuare B.
(2) A dispune expedierea bunurilor către altă persoană impozabilă din statul membru 1, numită īn continuare C, īn vederea prelucrării.
(3) După prelucrare, bunurile sunt expediate de C din statul membru 1 către A din statul membru 2.
(4) A furnizează lui B şi lui C codul său de īnregistrare īn scopuri de TVA din statul membru 2.
statul membru 1 statul membru 2
___ Livrare de bunuri _____
| B |-----------------------------------> | A |
|___| |_____|
| ^ ^
| | |
| Bunuri | |
| | |
| | |
| | |
v | |
___ Prestare de servicii | |
| C | -------------------------------------- |
|___| ________________________________________|
Transport de bunuri prelucrate
ART. 2
Primul caz: Tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA fără aplicarea măsurilor de simplificare
(1) Livrarea bunurilor de la B la A: livrare ce are loc īn statul membru 1 īn care īncepe transportul, conform art. 132 alin. (1) lit. (a) din Codul fiscal sau conform echivalentului acestuia din legislaţia altui stat membru, iar B, īn principiu, trebuie să aplice TVA din statul membru 1, īntrucāt bunurile nu se transportă direct īn statul membru 2.
(2) Executarea lucrărilor asupra bunurilor mobile corporale de către C īn beneficiul lui A, bunurile prelucrate fiind transportate īn afara statului membru 1, reprezintă o prestare de servicii ce are loc īn statul membru 2 care a acordat codul de īnregistrare īn scopuri de TVA lui A, conform art. 133 alin. (2) lit. h) pct. 2 prima liniuţă din Codul fiscal sau conform echivalentului său din legislaţia altui stat membru.
(3) Atunci cānd, după prelucrare, produsele prelucrate sunt transportate din statul membru 1 īn statul membru 2:
a) A efectuează un transfer īn statul membru 1 conform art. 128 alin. (10) din Codul fiscal sau conform echivalentului său din legislaţia altui stat membru, pentru care A trebuie să se īnregistreze īn scopuri de TVA īn statul membru 1, iar acest transfer este scutit de TVA īn condiţiile art. 143 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal sau conform echivalentului său din legislaţia altui stat membru;
b) A efectuează o achiziţie intracomunitară asimilată īn statul membru 2 conform art. 1301 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal sau conform echivalentului său din legislaţia altui stat membru.
ART. 3
Primul caz: Tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA cu aplicarea măsurilor de simplificare
(1) Se consideră că B efectuează o livrare intracomunitară de bunuri īn statul membru 1, către A, īn condiţiile art. 128 alin. (9) din Codul fiscal sau conform echivalentului său din legislaţia altui stat membru, care este scutită de taxă īn condiţiile art. 143 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal sau conform echivalentului său din legislaţia altui stat membru.
(2) Se consideră că A efectuează o achiziţie intracomunitară de bunuri īn statul membru 2 īn condiţiile art. 1301 alin. (1) din Codul fiscal sau conform echivalentului său din legislaţia altui stat membru.
(3) Executarea de lucrări asupra bunurilor mobile corporale de către C īn beneficiul lui A, bunurile prelucrate fiind transportate īn afara statului membru 1 reprezintă o prestare de servicii ce are loc īn statul membru 2, care a acordat codul de īnregistrare īn scopuri de TVA lui A, cod pe care A l-a transmis lui C, conform art. 133 alin. (2) lit. h) pct. 2 prima liniuţă, din Codul fiscal sau conform echivalentului său din legislaţia altui stat membru.
(4) Transportul bunurilor prelucrate din statul membru 1 īn statul membru 2 se consideră nontransfer īn statul membru 1 īn condiţiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal sau conform echivalentului său din legislaţia altui stat membru.
(5) Transportul bunurilor prelucrate din statul membru 1 īn statul membru 2 nu se consideră o achiziţie intracomunitară asimilată realizată de A īn statul membru 2 īn condiţiile art. 128 alin. (12) coroborat cu art. 1301 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, sau conform echivalentului acestor prevederi din legislaţia altui stat membru.
ART. 4
Primul caz: Tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA cu aplicarea măsurilor de simplificare, īn ipoteza īn care Romānia este statul membru 1
(1) Se consideră că B efectuează o livrare intracomunitară de bunuri īn Romānia, prevăzută la art. 128 alin. (9) din Codul fiscal, scutită de taxă īn condiţiile art. 143 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal. Pentru a beneficia de scutire pentru livrarea intracomunitară de bunuri, B trebuie să demonstreze că produsele prelucrate au fost transportate din Romānia īn statul membru 2.
(2) Executarea de lucrări asupra bunurilor mobile corporale de către C īn beneficiul lui A, bunurile prelucrate fiind transportate īn afara Romāniei, reprezintă o prestare de servicii ce are loc īn statul membru 2, care a acordat codul de īnregistrare īn scopuri de TVA lui A, cod pe care A l-a transmis lui C, conform art. 133 alin. (2) lit. h) pct. 2 prima liniuţă din Codul fiscal. Pentru aplicarea măsurilor de simplificare, C are obligaţia de a ţine un registru pentru bunurile primite.
(3) Transportul produselor prelucrate realizat de A din Romānia īn statul membru 2 se consideră nontransfer īn Romānia īn condiţiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal.
ART. 5
Primul caz: Tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA cu aplicarea măsurilor de simplificare, īn ipoteza īn care Romānia este statul membru 2
(1) Se consideră că A efectuează o achiziţie intracomunitară de bunuri īn Romānia īn condiţiile art. 1301 alin. (1) din Codul fiscal, la data la care bunurile sunt puse la dispoziţia lui A de către B īn statul membru 1 şi se supune aceloraşi reguli şi formalităţi ca şi achiziţia intracomunitară obişnuită, dar transportul produselor prelucrate efectuat de către A din statul membru 1 īn Romānia nu se consideră achiziţie intracomunitară asimilată īn Romānia īn condiţiile art. 128 alin. (12) şi art. 1301 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal. A trebuie să īnregistreze mişcarea bunurilor de la B la C īn registrul său de nontransferuri īn Romānia, precum şi primirea bunurilor prelucrate de la C.
(2) Executarea de lucrări asupra bunurilor mobile corporale de către C īn beneficiul lui A, produsele prelucrate fiind transportate din statul membru 1 īn Romānia, are loc īn Romānia conform art. 133 alin. (2) lit. h) pct. 2 prima liniuţă, din Codul fiscal.
ART. 6
CAZUL DOI: PREZENTARE
(1) O persoană impozabilă īnregistrată īn scopuri de TVA īn statul membru 2 şi numită īn continuare A sau contractor principal, cumpără bunuri de la o altă persoană impozabilă din statul membru 1 numită īn continuare B.
(2) A dispune expedierea bunurilor către altă persoană impozabilă din statul membru 3, numită īn continuare C, īn vederea prelucrării.
(3) După prelucrare, produsele prelucrate sunt expediate de la C din statul membru 3 către A, aflată īn statul membru 2.
(4) A furnizează lui B şi C codul său de īnregistrare īn scopuri de TVA din statul membru 2.
statul membru 1 | statul membru 2
|
___ Livrare de bunuri | _____
| B |---------------------------|-------- | A |
|___| | |_____|
| | ^ ^
|_____________________________| | |
| statul membru 3 | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| Bunuri | | |
| | | |
v | | |
___ Prestare de servicii | | |
| C |---------------------------|----------- |
|___|___________________________|_____________|
Transport de bunuri prelucrate
ART. 7
Cazul doi: Tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA fără aplicarea măsurilor de simplificare
(1) Livrarea de bunuri de la B către A are loc īn statul membru 1, din care īncepe transportul, conform art. 132 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaţia altui stat membru. Această livrare intracomunitară este scutită de taxă, conform art. 143 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaţia altui stat membru.
(2) A efectuează o achiziţie intracomunitară ce are loc īn statul membru 3 conform art. 1321 alin. (1) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaţia altui stat membru, iar pentru aceasta A trebuie să se īnregistreze īn scopuri de TVA īn statul membru 3.
(3) Efectuarea de lucrări asupra bunurilor mobile corporale de către C īn beneficiul lui A, bunurile prelucrate fiind transportate īn afara statului membru 3, reprezintă o prestare de servicii ce are loc īn statul membru 2, care a acordat codul de īnregistrare īn scopuri de TVA lui A, cod pe care A l-a transmis lui C, conform art. 133 alin. (2) lit. h) pct. 2 prima liniuţă, din Codul fiscal, sau echivalentului acestuia din legislaţia altui stat membru.
(4) Atunci cānd, după prelucrare produsele prelucrate se transportă din statul membru 3 īn statul membru 2:
a) A efectuează un transfer din statul membru 3 īn statul membru 2 conform art. 128 alin. (10) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaţia altui stat membru, iar pentru acesta A trebuie să se īnregistreze īn scopuri de TVA īn statul membru 3. Acest transfer este scutit de taxă, īn condiţiile art. 143 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal, sau echivalentului acestuia din legislaţia altui stat membru;
b) A efectuează o achiziţie intracomunitară asimilată īn statul membru 2 conform art. 1301 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaţia altui stat membru.
ART. 8
Cazul doi: Tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA cu aplicarea măsurilor de simplificare
(1) Se consideră că B efectuează o livrare intracomunitară de bunuri din statul membrul, către A din statul membru 2 īn condiţiile art. 128 alin. (9) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaţia altui stat membru. Această livrare este scutită de taxă īn condiţiile art. 143 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaţia altui stat membru.
(2) Se consideră că A efectuează o achiziţie intracomunitară de bunuri īn statul membru 2 īn condiţiile art. 1301 alin. (1) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaţia altui stat membru.
(3) Efectuarea de lucrări asupra bunurilor mobile corporale de către C īn beneficiul lui A, bunurile prelucrate fiind transportate īn afara statului membru 3 reprezintă o prestare de servicii ce are loc īn statul membru 2, care a acordat codul de īnregistrare īn scopuri de TVA lui A, cod pe care A l-a transmis lui C, conform art. 133 alin. (2) lit. h) pct. 2 prima liniuţă din Codul fiscal, sau echivalentului acestuia din legislaţia altui stat membru.
(4) Transportul de bunuri efectuat de către A din statul membru 1 īn statul membru 3 se consideră nontransfer īn statul membru 1 īn condiţiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal, sau echivalentului acestuia din legislaţia altui stat membru.
(5) Transportul de bunuri efectuat de către A din statul membru 1 īn statul membru 3 nu se consideră o achiziţie intracomunitară asimilată īn statul membru 3 īn condiţiile art. 128 alin. (12) coroborat cu art. 1301 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal sau echivalentului acestora din legislaţia altui stat membru.
(6) Transportul produselor prelucrate efectuat de către A din statul membru 3 īn statul membru 2 se consideră nontransfer īn statul membru 3 īn condiţiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaţia altui stat membru.
(7) Transportul produselor prelucrate efectuat de către A din statul membru 3 īn statul membru 2 nu se consideră o achiziţie intracomunitară asimilată īn statul membru 2 īn condiţiile art. 128 alin. (12) coroborat cu art. 1301 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, sau echivalentului acestora din legislaţia altui stat membru.
ART. 9
Cazul doi: Tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA cu aplicarea măsurilor de simplificare, īn ipoteza īn care Romānia este statul membru 1
(1) B efectuează o livrare intracomunitară de bunuri īn Romānia conform art. 128 alin. (9) din Codul fiscal, scutită de taxă īn condiţiile art. 143 alin. (2) lit. (a) din Codul fiscal. B trebuie să demonstreze, printre altele, că bunurile au părăsit Romānia.
(2) Expedierea bunurilor de către A īn statul membru 3 se consideră un nontransfer īn Romānia īn condiţiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal, sau echivalentului acestuia din legislaţia altui stat membru.
ART. 10
Cazul doi: Tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA cu aplicarea măsurilor de simplificare, īn ipoteza īn care Romānia este statul membru 3
(1) Efectuarea de lucrări asupra bunurilor mobile corporale de către C īn beneficiul lui A, bunurile prelucrate fiind transportate din Romānia īn statul membru 2, are loc īn statul membru 2, care a acordat codul de īnregistrare īn scopuri de TVA lui A, cod pe care A l-a transmis lui C, conform art. 133 alin. (2) lit. h) pct. 2 prima liniuţă din Codul fiscal. Pentru aplicarea măsurilor de simplificare, C are obligaţia de a ţine un registru pentru bunurile primite.
(2) Transportul de bunuri efectuat de către A din statul membru 1 īn Romānia nu se consideră achiziţie intracomunitară asimilată īn Romānia īn condiţiile art. 128 alin. (12) coroborat cu art. 1301 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal.
(3) Transportul produselor prelucrate efectuat de către A din Romānia īn statul membru 2 se consideră nontransfer īn Romānia īn condiţiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal.
ART. 11
Cazul doi: Tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA cu aplicarea măsurilor de simplificare, īn ipoteza īn care Romānia este statul membru 2
(1) Se consideră că A efectuează o achiziţie intracomunitară de bunuri īn Romānia īn condiţiile art. 1321 alin. (1) din Codul fiscal. Achiziţia intracomunitară efectuată de A are loc la data la care bunurile se transportă īn statul membru 3 şi se supune aceloraşi reguli ca şi achiziţia intracomunitară obişnuită. A trebuie să īnregistreze transportul bunurilor de la B la C īn registrul său de nontransferuri īn Romānia.
(2) Efectuarea de lucrări asupra bunurilor mobile corporale de către C pentru A, bunurile prelucrate fiind transportate din statul membru 3 īn Romānia, reprezintă o prestare de servicii care are loc īn Romānia, statul membru care a acordat codul de īnregistrare īn scopuri de TVA lui A, cod pe care A l-a transmis lui C, conform art. 133 alin. (2) lit. h) pct. 2 prima liniuţă din Codul fiscal.
(3) Transportul produselor prelucrate efectuat de către A din statul membru 3 īn Romānia nu se consideră achiziţie intracomunitară asimilată īn Romānia īn condiţiile art. 128 alin. (12) coroborat cu art. 1301 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal.
ART. 12
CAZUL TREI: PREZENTARE
(1) O persoană impozabilă īnregistrată īn scopuri de TVA īn statul membru 2 şi numită īn continuare A sau contractorul principal, expediază bunuri unei alte persoane impozabile din statul membru 1, numită īn continuare B, īn vederea prelucrării.
(2) B prestează īn beneficiul lui A servicii constānd īn efectuarea de lucrări asupra bunurilor mobile corporale.
(3) După prelucrarea de către B, produsele semiprelucrate sunt expediate lui C din statul membru 1 īn vederea prelucrării suplimentare.
(4) După prelucrarea de către C, produsele prelucrate se expediază de la C din statul membru 1 lui A īn statul membru 2.
(5) A le comunica lui B şi C codul său de īnregistrare īn scopuri de TVA din statul membru 2.
statul membru 1 | statul membru 2
|
___ Prestare de servicii | _____
| B |---------------------------|-------> | A |
|___|<--------------------------|-------- |_____|
| | Bunuri ^ ^
| | | |
| | | |
| Produse semifinite | | |
| | | |
| | | |
v | | |
___ Prestare de servicii | | |
| C | --------------------------|----------- |
|___| __________________________|_____________|
Transport de produse finite
ART. 13
Cazul trei: Tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA fără aplicarea măsurilor de simplificare
(1) Transportul de bunuri efectuat de către A din statul membru 2 īn statul membru 1 reprezintă o livrare intracomunitară asimilată īn statul membru 2 īn condiţiile art. 128 alin. (10) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaţia altui stat membru, şi beneficiază de scutire de taxă īn condiţiile art. 143 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaţia altui stat membru.
(2) Transportul de bunuri efectuat de către A din statul membru 2 īn statul membru 1 reprezintă o achiziţie intracomunitară asimilată impozabilă īn statul membru 1 conform art. 1301 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, sau echivalentului acestuia din legislaţia altui stat membru, pentru aceasta A avānd obligaţia de a se īnregistra īn scopuri de TVA īn statul membru 1.
(3) Efectuarea de lucrări asupra bunurilor mobile corporale de către B, bunurile prelucrate nefiind transportate din statul membru 1 īn statul membru 2, reprezintă o prestare de servicii ce are loc īn statul membru 1, īn care lucrările sunt efectuate conform art. 133 alin. (2) lit. h) pct. 2 prima liniuţă din Codul fiscal, sau echivalentului acestuia din legislaţia altui stat membru.
(4) Efectuarea de lucrări asupra bunurilor mobile corporale de către C īn beneficiul lui A, bunurile prelucrate fiind transportate īn afara statului membru 1 reprezintă o prestare de servicii ce are loc īn statul membru 2, care a acordat codul de īnregistrare īn scopuri de TVA lui A, cod pe care A l-a transmis lui C, conform art. 133 alin. (2) lit. h) pct. 2 prima liniuţă din Codul fiscal, sau echivalentului acestuia din legislaţia altui stat membru.
(5) Transferul de produse prelucrate efectuat de A din statul membru 1 īn statul membru 2 se consideră livrare intracomunitară asimilată īn statul membru 1 īn condiţiile art. 128 alin. (10) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaţia altui stat membru, şi care beneficiază de scutire de taxă conform art. 143 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal, sau echivalentului acestuia din legislaţia altui stat membru. Pentru această operaţiune A are obligaţia de a se īnregistra īn scopuri de TVA īn statul membru 1.
(6) Transferul de produse prelucrate efectuat de A din statul membru 1 īn statul membru 2 reprezintă o achiziţie intracomunitară asimilată, care este impozabilă īn statul membru 2 conform art. 1301 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, sau echivalentului acestuia din legislaţia altui stat membru.
ART. 14
Cazul trei: Tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA cu aplicarea măsurilor de simplificare
(1) Transportul de bunuri efectuat de către A din statul membru 2 īn statul membru 1 se consideră nontransfer de bunuri īn statul membru 2 īn condiţiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal, sau echivalentului acestuia din legislaţia altui stat membru.
(2) Transportul de bunuri efectuat de către A din statul membru 2 īn statul membru 1 nu se consideră achiziţie intracomunitară asimilată īn statul membru 1 īn condiţiile art. 128 alin. (12) coroborat cu art. 1301 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, sau echivalentului acestora din legislaţia altui stat membru.
(3) Efectuarea de lucrări asupra bunurilor mobile corporale de către B īn beneficiul lui A, caz īn care bunurile nu sunt transportate īn afara statului membru 1 se consideră prestare de servicii ce are loc īn statul membru 2, care a acordat codul de īnregistrare īn scopuri de TVA lui A, cod pe care A l-a transmis lui B, īn condiţiile art. 133 alin. (2) lit. h) pct. 2 prima liniuţă din Codul fiscal, sau echivalentului acestuia din legislaţia altui stat membru. Oprirea temporară la locaţia lui C nu īmpiedică īndeplinirea condiţiei ca transportul să fie efectuat către altă ţară, cu condiţia ca B să poată demonstra că produsele prelucrate sunt transportate īn afara statului membru 1.
(4) Efectuarea de lucrări asupra bunurilor mobile corporale de către C īn beneficiul lui A, produsele prelucrate fiind transportate īn afara statului membru 1 reprezintă o prestare de servicii ce are loc īn statul membru 2, care a acordat codul de īnregistrare īn scopuri de TVA lui A, cod pe care A l-a transmis lui C, īn condiţiile art. 133 alin. (2) lit. h) pct. 2 prima liniuţă, din Codul fiscal, sau echivalentului acestuia din legislaţia altui stat membru.
(5) Transportul produselor prelucrate efectuat de către A din statul membru 1 īn statul membru 2 se consideră nontransfer īn statul membru 1 īn condiţiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal, sau echivalentului acestuia din legislaţia altui stat membru.
(6) Transportul produselor prelucrate efectuat de către A din statul membru 1 īn statul membru 2 nu se consideră achiziţie intracomunitară asimilată īn statul membru 2 īn condiţiile art. 128 alin. (12) coroborat cu art. 1301 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, sau echivalentului acestora din legislaţia altui stat membru.
ART. 15
Cazul trei: Tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA cu aplicarea măsurilor de simplificare, īn ipoteza īn care Romānia este statul membru 1
(1) Transportul bunurilor efectuat de către A din statul membru 2 īn Romānia nu se consideră achiziţie intracomunitară asimilată īn Romānia īn condiţiile art. 128 alin. (12) coroborat cu art. 1301 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal.
(2) Efectuarea de lucrări asupra bunurilor mobile corporale de către B din Romānia īn beneficiul lui A, bunurile prelucrate fiind transportate la sediul lui C din Romānia, reprezintă o prestare de servicii ce are loc īn statul membru 2, care a acordat codul de īnregistrare īn scopuri de TVA lui A, cod pe care A l-a transmis lui B, conform art. 133 alin. (2) lit. h) pct. 2 prima liniuţă din Codul fiscal. Oprirea temporară la locaţia lui C nu īmpiedică īndeplinirea condiţiei ca transportul să fie efectuat către altă ţară decāt cea īn care bunurile sunt prelucrate, cu condiţia ca B să poată demonstra că produsele prelucrate sunt transportate īn afara Romāniei. Pentru aplicarea măsurilor de simplificare, B are obligaţia de a ţine un registru pentru bunurile primite.
(3) Efectuarea de lucrări asupra bunurilor mobile corporale de către C īn beneficiul lui A, bunurile prelucrate fiind transportate īn afara Romāniei, reprezintă o prestare de servicii ce are loc īn statul membru 2, care a acordat codul de īnregistrare īn scopuri de TVA al lui A, cod pe care A l-a transmis lui C, conform art. 133 alin. (2), lit. h) pct. 2 prima liniuţă din Codul fiscal. Aplicarea măsurilor de simplificare este condiţionată īn acest caz de ţinerea registrului de bunuri primite de către C.
(4) Transportul bunurilor efectuat de către A din Romānia īn statul membru 2 se consideră nontransfer īn Romānia īn condiţiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal.
ART. 16
Cazul trei: Tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA cu aplicarea măsurilor de simplificare, īn ipoteza īn care Romānia este statul membru 2
(1) Transportul de bunuri efectuat de către A din Romānia īn statul membru 1 se consideră nontransfer īn Romānia īn condiţiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal. A trebuie să ţină o evidenţă a nontransferurilor, prin ţinerea unui registru īn care să fie īnregistrate toate transporturile de bunuri, inclusiv transportul produselor semiprelucrate de la locaţia lui B la locaţia lui C.
(2) Efectuarea de lucrări asupra bunurilor mobile corporale de către B īn beneficiul lui A, bunurile prelucrate nefiind transportate īn afara statului membru 1 după prelucrare, ci după o prelucrare ulterioară, are loc īn Romānia, statul membru care a acordat codul de īnregistrare īn scopuri de TVA lui A, cod pe care A l-a transmis lui B, conform art. 133 alin. (2) lit. h) pct. 2 prima liniuţă din Codul fiscal.
(3) Efectuarea de lucrări asupra bunurilor mobile corporale de către C īn beneficiul lui A, bunurile prelucrate fiind transportate din statul membru 1 īn Romānia reprezintă o prestare de servicii care are loc īn Romānia, statul membru care a acordat codul de īnregistrare īn scopuri de TVA lui A, cod pe care A l-a transmis lui C, conform art. 133 alin. (2) lit. h) pct. 2 prima liniuţă din Codul fiscal.
(4) Transportul bunurilor efectuat de către A din statul membru 1 īn Romānia nu se consideră achiziţie intracomunitară asimilată īn Romānia īn condiţiile art. 128 alin. (12) coroborat cu art. 130 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal.
ART. 17
CAZUL PATRU: PREZENTARE
(1) O persoană impozabilă īnregistrată īn scopuri de TVA īn statul membru 2 şi numită īn continuare A sau contractor principal, furnizează bunuri altei persoane impozabile din statul membru 1, numită īn continuare B, īn vederea prelucrării.
(2) B prestează servicii ce constau īn efectuarea de lucrări asupra bunurilor mobile corporale īn beneficiul lui A.
(3) După prelucrare de către B, produsele semiprelucrate sunt expediate către C īn statul membru 3 pentru prelucrare suplimentară.
(4) După prelucrare de către C, produsele prelucrate sunt expediate de la C din statul membru 3 către A din statul membru 2.
(5) A le comunică lui B şi C codul său de īnregistrare īn scopuri de TVA din statul membru 2.
statul membru 1 | statul membru 2
|
___ Prestare de servicii | _____
| B |---------------------------|-------> | A |
|___|<--------------------------|-------- |_____|
| | Bunuri ^ ^
|_____________________________|________ | |
| statul membru 3 | | |
| | | |
| Produse semiprelucrate | | |
| | | |
| | | |
v | | |
___ Prestare de servicii | | |
| C | --------------------------|----------- |
|___| __________________________|_____________|
Transport de produse finite
ART. 18
Cazul patru: Tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA fără aplicarea măsurilor de simplificare
(1) Transportul de bunuri efectuat de către A din statul membru 2 īn statul membru 1 se consideră livrare intracomunitară asimilată īn statul membru 2 īn condiţiile art. 128 alin. (10) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaţia altui stat membru, operaţiune ce beneficiază de scutire de taxă īn condiţiile art. 143 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaţia altui stat membru.
(2) Transportul de bunuri efectuat de către A din statul membru 2 īn statul membru 1 se consideră achiziţie intracomunitară asimilată, care este impozabilă īn statul membru 1 conform art. 1301 alin. (2) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaţia altui stat membru. Pentru această operaţiune, A are obligaţia de a se īnregistra īn scopuri de TVA īn statul membru 1.
(3) Efectuarea de lucrări asupra bunurilor mobile corporale de către B, produsele semiprelucrate fiind transportate īn afara statului membru 1 după prelucrare reprezintă o prestare de servicii care are loc īn statul membru 2, care a acordat codul de īnregistrare īn scopuri de TVA lui A, conform art. 133 alin. (2) lit. h) pct. 2 prima liniuţă din Codul fiscal, sau echivalentului acestuia din legislaţia altui stat membru.
(4) Transportul produselor semiprelucrate efectuat de către A din statul membru 1 īn statul membru 3 reprezintă un transfer, respectiv o livrare intracomunitară asimilată, īn statul membru 1 conform art. 128 alin. (10) din Codul fiscal, sau echivalentului acestuia din legislaţia altui stat membru. Această operaţiune este scutită de taxă īn condiţiile art. 143 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaţia altui stat membru, pentru care A are obligaţia de a se īnregistra īn scopuri de TVA īn statul membru 1.
(5) Transportul produselor semiprelucrate efectuat de către A din statul membru 1 īn statul membru 3 reprezintă o achiziţie intracomunitară asimilată impozabilă īn statul membru 3 conform art. 1301 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, sau echivalentului acestuia din legislaţia altui stat membru, operaţiune pentru care A are obligaţia de a se īnregistra īn scopuri de TVA īn statul membru 3.
(6) Efectuarea de lucrări asupra bunurilor mobile corporale de către C īn beneficiul lui A, produsele prelucrate fiind transportate īn afara statului membru 3, reprezintă o prestare de servicii ce are loc īn statul membru 2, care a acordat codul de īnregistrare īn scopuri de TVA lui A, cod pe care A l-a transmis lui C, conform art. 133 alin. (2) lit. h) pct. 2 prima liniuţă din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaţia altui stat membru.
(7) Transportul produselor prelucrate din statul membru 3 īn statul membru 2 reprezintă o livrare intracomunitară asimilată (transfer) īn statul membru 3 īn condiţiile art. 128 alin. (10) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaţia altui stat membru, operaţiune ce beneficiază de scutire de taxă īn condiţiile art. 143 alin. (2) lit. (d) din Codul fiscal, sau echivalentului acestuia din legislaţia altui stat membru, pentru care A are obligaţia de a se īnregistra īn scopuri de TVA īn statul membru 3.
(8) Transportul produselor prelucrate efectuat de către A din statul membru 3 īn statul membru 2 reprezintă o achiziţie intracomunitară asimilată taxabilă īn statul membru 2 conform art. 1301 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaţia altui stat membru.
ART. 19
Cazul patru: Tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA cu aplicarea măsurilor de simplificare
(1) Transportul de bunuri efectuat de către A din statul membru 2 īn statul membru 1 se consideră nontransfer īn statul membru 2 īn condiţiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaţia altui stat membru.
(2) Transportul de bunuri efectuat de către A din statul membru 2 īn statul membru 1 nu se consideră achiziţie intracomunitară asimilată īn statul membru 1 īn condiţiile art. 128 alin. (12) coroborat cu art. 1301 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal sau echivalentului acestora din legislaţia altui stat membru.
(3) Efectuarea de lucrări asupra bunurilor mobile corporale de către B īn beneficiul lui A, prin care produsele semiprelucrate se transportă īn afara statului membru 1 după prelucrare, reprezintă o prestare de servicii ce are loc īn statul membru 2, care a acordat codul de īnregistrare īn scopuri de TVA lui A, cod pe care A l-a transmis lui B, īn condiţiile art. 133 alin. (2) lit. h) pct. 2 prima liniuţă, din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaţia altui stat membru.
(4) Transportul produselor semiprelucrate efectuat de către A din statul membru 1 īn statul membru 3 se consideră nontransfer īn statul membru 1 īn condiţiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaţia altui stat membru.
(5) Transportul produselor semiprelucrate efectuat de către A din statul membru 1 īn statul membru 3 nu se consideră achiziţie intracomunitară asimilată īn statul membru 3 īn condiţiile art. 128 alin. (12) coroborat cu art. 1301 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal sau echivalentului acestora din legislaţia altui stat membru.
(6) Efectuarea de lucrări asupra bunurilor mobile corporale de către C, bunurile prelucrate fiind transportate īn afara statului membru 3 după prelucrare, reprezintă o prestare de servicii ce are loc īn statul membru 2, care a acordat codul de īnregistrare īn scopuri de TVA lui A, cod pe care A l-a transmis lui C, īn condiţiile art. 133 alin. (2) lit. h) pct. 2 prima liniuţă din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaţia altui stat membru.
(7) Transportul produselor prelucrate efectuat de către A din statul membru 3 īn statul membru 2 se consideră nontransfer īn statul membru 3 īn condiţiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaţia altui stat membru.
(8) Transportul produselor prelucrate efectuat de către A din statul membru 3 īn statul membru 2 nu se consideră achiziţie intracomunitară asimilată īn statul membru 2 īn condiţiile art. 128 alin. (12) şi art. 1301 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal sau echivalentului acestora din legislaţia altui stat membru.
ART. 20
Cazul patru: Tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA cu aplicarea măsurilor de simplificare, īn ipoteza īn care Romānia este statul membru 1
(1) Transportul de bunuri efectuat de A din statul membru 2 īn Romānia nu se consideră achiziţie intracomunitară asimilată īn Romānia īn condiţiile art. 128 alin. (12) coroborat cu art. 1301 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal.
(2) Efectuarea de lucrări asupra bunurilor mobile corporale de către B īn beneficiul lui A, produsele semiprelucrate fiind transportate īn afara Romāniei, reprezintă o prestare de servicii ce are loc īn statul membru 2, care a acordat codul de īnregistrare īn scopuri de TVA lui A, cod pe care A l-a transmis lui B, conform art. 133 alin. (2) lit. h) pct. 2 prima liniuţă din Codul fiscal. Pentru aplicarea măsurilor de simplificare, B are obligaţia de a ţine un registru pentru bunurile primite.
(3) Transportul produselor semiprelucrate efectuat de către A din Romānia īn statul membru 3 se consideră nontransfer īn Romānia īn condiţiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal.
ART. 21
Cazul patru: Tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA cu aplicarea măsurilor de simplificare, īn ipoteza īn care Romānia este statul membru 3
(1) Transportul produselor semiprelucrate efectuat de către A din statul membru 1 īn Romānia nu se consideră achiziţie intracomunitară asimilată īn Romānia īn condiţiile art. 128 alin. (12) şi art. 1301 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal.
(2) Efectuarea de lucrări asupra bunurilor mobile corporale de către C īn beneficiul lui A, produsele prelucrate fiind transportate īn afara Romāniei, reprezintă o prestare de servicii ce are loc īn statul membru 2, care a acordat codul de īnregistrare īn scopuri de TVA lui A, cod pe care A l-a transmis lui C, conform art. 133 alin. (2) lit. h) pct. 2 prima liniuţă din Codul fiscal. Pentru aplicarea măsurilor de simplificare, C are obligaţia de a ţine un registru pentru bunurile primite.
(3) Transportul produselor prelucrate efectuat de către A din Romānia īn statul membru 2 după prelucrare se consideră nontransfer īn Romānia īn condiţiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal.
ART. 22
Cazul patru: Tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA cu aplicarea măsurilor de simplificare, īn ipoteza īn care Romānia este statul membru 2
(1) Transportul de bunuri efectuat de către A din Romānia īn statul membru 1 se consideră nontransfer īn Romānia īn condiţiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal. A trebuie să ţină evidenţa nontransferurilor, īntr-un registru īn care să fie īnregistrate toate transporturile de bunuri, inclusiv transportul produselor semiprelucrate de la locaţia lui B din statul membru 1 la locaţia lui C din statul membru 3.
(2) Efectuarea de lucrări asupra bunurilor mobile corporale de către B īn beneficiul lui A, produsele semiprelucrate fiind transportate īn afara statului membru 1 după prelucrare, reprezintă o prestare de servicii ce are loc īn Romānia, statul membru care a acordat codul de īnregistrare īn scopuri de TVA lui A, cod pe care A l-a transmis lui B, conform art. 133 alin. (2) lit. h) pct. 2 prima liniuţă din Codul fiscal.
(3) Efectuarea de lucrări asupra bunurilor mobile corporale de către C īn beneficiul lui A, produsele prelucrate fiind transportate īn afara statului membru 3 după prelucrare, reprezintă o prestare de servicii ce are loc īn Romānia, statul membru care a acordat codul de īnregistrare īn scopuri de TVA lui A, cod pe care A l-a transmis lui C, conform art. 133 alin. (2) lit. h) pct. 2 prima liniuţă din Codul fiscal.
(4) Transportul produselor prelucrate efectuat de către A din statul membru 3 īn Romānia nu se consideră achiziţie intracomunitară asimilată īn Romānia īn condiţiile art. 128 alin. (12) coroborat cu art. 1301 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal.
ART. 23
CAZUL CINCI: PREZENTARE
(1) O persoană impozabilă īnregistrată īn scopuri de TVA īn statul membru 2 şi numită īn continuare A sau contractor principal, expediază bunuri altei persoane impozabile din statul membru 1, numită īn continuare B, īn vederea prelucrării.
(2) B subcontractează, integral sau parţial, lucrările altei persoane impozabile din SM 1, numită īn continuare C.
(3) După prelucrare, produsele prelucrate se expediază lui A īn statul membru 2.
(4) A īi comunică lui B codul său de īnregistrare īn scopuri de TVA din statul membru 2.
(5) B īi comunică lui C codul său de īnregistrare īn scopuri de TVA din statul membru 1.
statul membru 1 statul membru 2
Prestare de servicii
___ ___
_____ | B | --------------------------------------> | A |
| |___| <------------------------------------- |___|
| ^ Bunuri ^
| Bunuri | |
| | Prestare de servicii |
| | |
| | |
| _|_ |
----> | C | ------------------------------------------
|___| Transport de produse finite
ART. 24
(1) Transportul de bunuri efectuat de către A din statul membru 2 īn statul membru 1 este nontransfer de bunuri īn statul membru 2 īn condiţiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaţia altui stat membru.
(2) Transportul de bunuri efectuat de către A din statul membru 2 īn statul membru 1 nu este achiziţie intracomunitară asimilată īn statul membru 1 īn condiţiile art. 128 alin. (12) coroborat cu art. 1301 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal sau echivalentului acestora din legislaţia altui stat membru.
(3) Efectuarea de lucrări asupra bunurilor mobile corporale de către B īn beneficiul lui A, produsele prelucrate fiind transportate īn afara statului membru 1, ulterior prelucrării realizate de C, reprezintă o prestare de servicii ce are loc īn statul membru 2, care a acordat codul de īnregistrare īn scopuri de TVA lui A, cod pe care A l-a transmis lui B, conform art. 133 alin. (2) lit. h) pct. 2 prima liniuţă din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaţia altui stat membru. Condiţia privind transportul produselor prelucrate īn afara statului membru 1 este īndeplinită, chiar dacă bunurile se opresc temporar la locaţia lui C.
(4) Efectuarea de lucrări asupra bunurilor mobile corporale de către C īn beneficiul lui B reprezintă o prestare de servicii ce are loc īn statul membru 1, īn care serviciile sunt prestate efectiv, conform art. 133 alin. (2) lit. h) pct. 2 prima liniuţă din Codul fiscal, sau echivalentului acestuia din legislaţia altui stat membru.
(5) Transportul produselor prelucrate efectuat de către A din statul membru 1 īn statul membru 2 este nontransfer de bunuri īn statul membru 1, īn condiţiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal, sau echivalentului acestuia din legislaţia altui stat membru.
(6) Transportul produselor prelucrate efectuat de către A din statul membru 1 īn statul membru 2 nu este o achiziţie intracomunitară asimilată īn statul membru 2 īn condiţiile art. 128 alin. (12) coroborat cu art. 1301 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, sau echivalentului acestora din legislaţia altui stat membru.
ART. 25
Cazul cinci: Tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA cu aplicarea măsurilor de simplificare īn ipoteza īn care Romānia este statul membru 1
(1) Transportul de bunuri efectuat de către A din statul membru 2 īn Romānia nu este o achiziţie intracomunitară asimilată īn Romānia īn condiţiile art. 128 alin. (12) coroborat cu art. 1301 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal.
(2) Efectuarea de lucrări asupra bunurilor mobile corporale de către B īn beneficiul lui A, produsele prelucrate fiind transportate īn afara Romāniei, ulterior prelucrării realizate de C, reprezintă o prestare de servicii ce are loc īn statul membru 2, care a acordat codul de īnregistrare īn scopuri de TVA lui A, cod pe care A l-a transmis lui B, conform art. 133 alin. (2) lit. h) pct. 2 prima liniuţă din Codul fiscal. Condiţia privind transportul produselor prelucrate īn afara Romāniei este īndeplinită chiar dacă bunurile se opresc temporar la locaţia lui C. Pentru aplicarea măsurilor de simplificare, B are obligaţia de a ţine un registru pentru bunurile primite.
(3) Efectuarea de lucrări asupra bunurilor mobile corporale de către C īn beneficiul lui B reprezintă o prestare de servicii ce are loc īn Romānia, acolo unde serviciile sunt efectiv prestate īn condiţiile art. 133 alin. (2) lit. h) pct. 2 prima liniuţă din Codul fiscal.
(4) Transportul produselor prelucrate din Romānia īn statul membru 2 este nontransfer de bunuri īn Romānia īn condiţiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal, din perspectiva lui A.
ART. 26
Cazul cinci: Tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA cu aplicarea măsurilor de simplificare īn ipoteza īn care Romānia este statul membru 2
(1) Transportul de bunuri efectuat de către A din Romānia īn statul membru 1 este nontransfer de bunuri īn Romānia īn condiţiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal, operaţiune ce trebuie evidenţiată īn registrul de nontransferuri.
(2) Efectuarea de lucrări asupra bunurilor mobile corporale de către B īn beneficiul lui A, produsele prelucrate fiind transportate īn afara statului membru 1, ulterior prelucrării realizate de C, reprezintă o prestare de servicii ce are loc īn Romānia, statul membru care a acordat codul de īnregistrare īn scopuri de TVA lui A, cod pe care A l-a transmis lui B, conform art. 133 alin. (2) lit. h) pct. 2 prima liniuţă din Codul fiscal. Condiţia privind transportul produselor prelucrate īn afara statului membru 1 este īndeplinită chiar dacă bunurile se opresc temporar la locaţia lui C.
(3) Transportul produselor prelucrate de către A īn statul membru 1 īn Romānia nu este o achiziţie intracomunitară asimilată īn Romānia īn condiţiile art. 128 alin. (12) l şi art. 1301 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal.
ART. 27
CAZUL ŞASE: PREZENTARE
(1) O persoană impozabilă īnregistrată īn scopuri de TVA īn statul membru 2 şi numită īn continuare A sau contractor principal, expediază bunuri altei persoane impozabile din statul membru 1, numită īn continuare B, īn vederea prelucrării.
(2) B subcontractează, integral sau parţial, lucrările altei persoane impozabile din statul membru 3, numită īn continuare C. Īn acest scop, produsele semiprelucrate sau bunurile se expediază din statul membru 1 īn statul membru 3, īn vederea prelucrării sau prelucrării suplimentare de către C.
(3) După prelucrare, produsele prelucrate se expediază din statul membru 3 lui A din statul membru 2.
(4) A īi comunică lui B codul său de īnregistrare īn scopuri de TVA din statul membru 2.
(5) B īi comunică lui C codul său de īnregistrare īn scopuri de TVA din statul membru 1.
statul membru 1 statul membru 2
Prestare de servicii
___ ___
_____ | B | --------------------------------------> | A |
| |___| <------------------------------------- |___|
| ^ Bunuri ^
| | |
| | |
| Produse| semiprelucrate sau bunuri |
|--------|-------------------------------------- |
| | statul membru 3 |
| | |
| ___ Prestare de servicii |
----> | C | ------------------------------------------
|___| Transport de produse finite
ART. 28
Cazul şase: Tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA fără aplicarea măsurilor de simplificare
(1) Transportul de bunuri efectuat de către A din statul membru 2 īn statul membru 1 este un transfer, respectiv o livrare intracomunitară asimilată, īn statul membru 2 īn condiţiile art. 128 alin. (10) din Codul fiscal, sau echivalentului acestuia din legislaţia altui stat membru. Această operaţiune beneficiază de scutire de taxă, īn condiţiile art. 143 alin. (2) lit. (d) din Codul fiscal, sau echivalentului acestuia din legislaţia altui stat membru.
(2) Transportul de bunuri efectuat de către A din statul membru 2 īn statul membru 1 este o achiziţie intracomunitară asimilată impozabilă īn statul membru 1 conform art. 1301 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaţia altui stat membru, pentru aceasta A avānd obligaţia de a se īnregistra īn scopuri de TVA īn statul membru 1.
(3) Efectuarea de lucrări asupra bunurilor mobile corporale de către B īn beneficiul lui A, produsele prelucrate fiind transportate īn afara statului membru 1 după prelucrare, reprezintă o prestare de servicii ce are loc īn statul membru 2, care a acordat codul de īnregistrare īn scopuri de TVA lui A, cod pe care A l-a transmis lui B, conform art. 133 alin. (2) lit. h) pct. 2 prima liniuţă din Codul fiscal, sau echivalentului acestuia din legislaţia altui stat membru.
(4) Chiar dacă A nu ştie că produsele semiprelucrate sau bunurile urmează să ajungă īn statul membru 3, transportul din statul membru 1 īn statul membru 3 ar putea genera un transfer, respectiv o livrare intracomunitară asimilată, din perspectiva lui A īn statul membru 1, īn condiţiile art. 128 alin. (10) din Codul fiscal, sau echivalentului acestuia din legislaţia altui stat membru, operaţiune ce beneficiază de scutire de taxă īn condiţiile art. 143 alin. (2) lit. (d) din Codul fiscal, sau echivalentului acestuia din legislaţia altui stat membru. Pentru aceasta A are obligaţia de a se īnregistra īn scopuri de TVA īn statul membru 1.
(5) Chiar dacă A nu ştie că produsele semiprelucrate sau bunurile urmează să ajungă īn statul membru 3, transportul din statul membru 1 īn statul membru 3 ar putea genera o achiziţie intracomunitară asimilată din perspectiva lui A īn statul membru 3, conform art. 1301 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaţia altui stat membru, operaţiune pentru care A are obligaţia de a se īnregistra īn scopuri de TVA īn statul membru 3.
(6) Efectuarea de lucrări asupra bunurilor mobile corporale de către C īn beneficiul lui B, produsele prelucrate fiind transportate īn afara statului membru 3, reprezintă o prestare de servicii ce are loc īn statul membru 1, care a acordat codul de īnregistrare īn scopuri de TVA lui B, cod pe care B l-a transmis lui C, conform art. 133 alin. (2) lit. h) pct. 2 prima liniuţă din Codul fiscal, sau echivalentului acestuia din legislaţia altui stat membru.
(7) Chiar dacă A nu ştie că produsele semiprelucrate sau bunurile au fost expediate īn statul membru 3 īn vederea prelucrării, transportul produselor prelucrate din statul membru 3 īn statul membru 2 ar putea genera un transfer, respectiv o livrare intracomunitară asimilată, din perspectiva lui A īn statul membru 3, īn condiţiile art. 128 alin. (10) din Codul fiscal, sau echivalentului acestuia din legislaţia altui stat membru. Această operaţiune beneficiază de scutire de taxă īn condiţiile art. 143 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal, sau echivalentului acestuia din legislaţia altui stat membru, iar pentru aceasta A are obligaţia de a se īnregistra īn scopuri de TVA īn statul membru 3.
(8) Chiar dacă A nu ştie că produsele semiprelucrate sau bunurile au fost expediate īn statul membru 3 īn vederea prelucrării, transportul produselor prelucrate din statul membru 3 īn statul membru 2 ar putea genera o achiziţie intracomunitară asimilată taxabilă īn statul membru 2 conform art. 1301 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaţia altui stat membru.
ART. 29
Cazul şase: Tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA cu aplicarea măsurilor de simplificare
(1) Transportul de bunuri efectuat de către A din statul membru 2 īn statul membru 1 este nontransfer de bunuri īn statul membru 2 īn condiţiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaţia altui stat membru.
(2) Transportul de bunuri efectuat de către A din statul membru 2 īn statul membru 1 nu este o achiziţie intracomunitară asimilată īn statul membru 1 īn condiţiile art. 128 alin. (12) coroborat cu art. 1301 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal sau echivalentului acestora din legislaţia altui stat membru.
(3) Efectuarea de lucrări asupra bunurilor mobile corporale de către B īn beneficiul lui A, produsele prelucrate fiind transportate īn afara statului membru 1 după prelucrare, reprezintă o prestare de servicii ce are loc īn statul membru 2, care a acordat codul de īnregistrare īn scopuri de TVA lui A, cod pe care A l-a transmis lui B, conform art. 133 alin. (2) lit. h) pct. 2 prima liniuţă din Codul fiscal, sau echivalentului acestuia din legislaţia altui stat membru.
(4) Transportul produselor semiprelucrate sau al bunurilor din statul membru 1 īn statul membru 3 este nontransfer de bunuri īn statul membru 1 īn condiţiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal, sau echivalentului acestuia din legislaţia altui stat membru.
(5) Transportul produselor semiprelucrate sau al bunurilor efectuat de către A din statul membru 1 īn statul membru 3 nu este o achiziţie intracomunitară asimilată īn statul membru 3 īn condiţiile art. 128 alin. (12) şi art. 1301 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, sau echivalentului acestuia din legislaţia altui stat membru.
(6) Efectuarea de lucrări asupra bunurilor mobile corporale de către C īn beneficiul lui B, reprezintă o prestare de servicii ce are loc īn statul membru 1, care a acordat codul de īnregistrare īn scopuri de TVA lui B, cod pe care B l-a transmis lui C, conform art. 133 alin. (2) lit. h) pct. 2 prima liniuţă din Codul fiscal, sau echivalentului acestuia din legislaţia altui stat membru.
(7) Transportul produselor prelucrate efectuat de către A din statul membru 3 īn statul membru 2 este nontransfer de bunuri īn statul membru 3 īn condiţiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal, sau echivalentului acestuia din legislaţia altui stat membru.
(8) Transportul produselor prelucrate efectuat de către A din statul membru 3 īn statul membru 2 nu este o achiziţie intracomunitară asimilată īn statul membru 2 īn condiţiile art. 128 alin. (12) coroborat cu art. 1301 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, sau echivalentului acestora din legislaţia altui stat membru.
ART. 30
Cazul şase: Tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA cu aplicarea măsurilor de simplificare, īn ipoteza īn care Romānia este statul membru 1
(1) Transportul bunurilor efectuat de către A din statul membru 2 īn Romānia nu este o achiziţie intracomunitară asimilată īn Romānia īn condiţiile art. 128 alin. (12) coroborat cu art. 1301 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal.
(2) Efectuarea de lucrări asupra bunurilor mobile corporale de către B īn beneficiul lui A, produsele prelucrate fiind transportate īn afara Romāniei după prelucrare, reprezintă o prestare de servicii ce are loc īn statul membru 2, care a acordat codul de īnregistrare īn scopuri de TVA lui A, cod pe care A l-a transmis lui B, conform art. 133 alin. (2) lit. h) pct. 2 prima liniuţă din Codul fiscal. Pentru aplicarea măsurilor de simplificare, C are obligaţia de a ţine un registru pentru bunurile primite.
(3) Transportul produselor semiprelucrate sau bunurilor din Romānia īn statul membru 3 este nontransfer de bunuri īn Romānia īn condiţiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal.
(4) Efectuarea de lucrări asupra bunurilor mobile corporale de către C īn beneficiul lui B reprezintă o prestare de servicii ce are loc īn Romānia, statul membru care a acordat codul de īnregistrare īn scopuri de TVA lui B, cod pe care B l-a transmis lui C, conform art. 133 alin. (2) lit. h) pct. 2 prima liniuţă din Codul fiscal.
ART. 31
Cazul şase: Tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA cu aplicarea măsurilor de simplificare, īn ipoteza īn care Romānia este statul membru 3
(1) Transportul produselor semiprelucrate sau bunurilor efectuat de către A din statul membru 1 īn Romānia nu este o achiziţie intracomunitară asimilată īn Romānia īn condiţiile art. 128 alin. (12) coroborat cu art. 1301 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal.
(2) Efectuarea de lucrări asupra bunurilor mobile corporale de către C īn beneficiul lui B, reprezintă o prestare de servicii ce are loc īn statul membru 1, care a acordat codul de īnregistrare īn scopuri de TVA lui B, cod pe care B l-a transmis lui C, conform art. 133 alin. (2) lit. h) pct. 2 prima liniuţă din Codul fiscal.
(3) Transportul produselor prelucrate din Romānia īn statul membru 2 este nontransfer de bunuri īn Romānia īn condiţiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal.
ART. 32
Cazul şase: Tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA cu aplicarea măsurilor de simplificare, īn ipoteza īn care Romānia este statul membru 2
(1) Transportul de bunuri efectuat de către A din Romānia īn statul membru 1 este nontransfer de bunuri īn Romānia īn condiţiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal.
(2) Efectuarea de lucrări asupra bunurilor mobile corporale de către B īn beneficiul lui A, produsele prelucrate fiind transportate īn afara statului membru 1 după prelucrare, reprezintă o prestare de servicii ce are loc īn Romānia, statul membru care a acordat codul de īnregistrare īn scopuri de TVA lui A, cod pe care A l-a transmis lui B, conform art. 133 alin. (2) lit. h) pct. 2 prima liniuţă din Codul fiscal.
(3) Transportul produselor prelucrate din statul membru 3 īn Romānia nu este o achiziţie intracomunitară asimilată īn Romānia īn condiţiile art. 128 alin. (12) l coroborat cu art. 1301 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal. A are obligaţia de a ţine un registru de nontransferuri, īn care trebuie evidenţiate expedierea bunurilor īn statul membru 1 şi recepţia bunurilor prelucrate din statul membru 3.