Ordinul ministrului finanţelor
publice nr. 2224 din 22 decembrie 2006
pentru aprobarea unor proceduri privind înregistrarea şi gestiunea
persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA,
publicat în Monitorul Oficial nr. 3 din
3 ianuarie 2007
În temeiul art.
11 alin. (5) din Hotărârea Guvernului nr. 208/2005 privind organizarea
şi funcţionarea Ministerului Finanţelor Publice şi a
Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, cu modificările
şi completările ulterioare,
având
în vedere prevederile art. 153 şi 1531 din Legea nr. 571/2003 privind Codul
fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, şi ale
art. 69, precum şi ale art. 196 alin. (2) din Ordonanţa Guvernului
nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu
modificările şi completările ulterioare,
ministrul
finanţelor publice emite
următorul ordin:
Art. 1.
— (1) Persoana impozabilă care nu este înregistrată şi care nu
are obligaţia să se înregistreze, conform art. 153 din Legea nr.
571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările ulterioare, denumită
în continuare Codul fiscal, şi
persoana juridică neimpozabilă care are obligaţia sau
optează să se înregistreze pentru efectuarea achiziţiilor
intracomunitare, potrivit art. 1531 din Codul fiscal, depun la organul fiscal
competent în a cărui rază teritorială îşi au domiciliul
fiscal formularul 091 "Declaraţie de înregistrare în scopuri de
TVA/Declaraţie de menţiuni a altor persoane care efectuează
achiziţii intracomunitare“, cod M.F.P. 14.13.01.10.11/a, prevăzut în
anexa nr. 1.
(2)
Instrucţiunile de completare a formularului 091 sunt prevăzute în
anexa nr. 2.
(3)
Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare şi
păstrare ale formularului 091 sunt prevăzute în anexa nr. 3.
(4)
Anexele nr. 1, 2 şi 3 fac parte integrantă din prezentul ordin.
(5) Pe
baza declaraţiei depuse potrivit alin. (1), organul fiscal competent
emite, în termen de 5 zile, "Certificatul de înregistrare în scopuri de
TVA“, care conţine codul de înregistrare
în scopuri de
TVA pentru achiziţii intracomunitare.
(6)
Codul de înregistrare în scopuri de TVA pentru achiziţii intracomunitare este
alcătuit din codul
de înregistrare fiscală atribuit de organul fiscal competent, care
este diferit de codul de identificare fiscală a contribuabilului, precedat
de prefixul "RO“.
(7)
Data înregistrării ca persoană impozabilă în scopuri de TVA
pentru achiziţii intracomunitare este data depunerii formularului 091 la
organul fiscal competent.
(8)
Persoanele impozabile înregistrate pentru achiziţii intracomunitare vor
utiliza codul de înregistrare în scopuri de TVA atribuit de organul fiscal
competent numai pentru efectuarea achiziţiilor intracomunitare şi
pentru declararea şi plata taxei pe valoarea adăugată aferente
achiziţiilor intracomunitare efectuate.
Art. 2.
— Începând cu data de 1 ianuarie 2007, codul de înregistrare în scopuri de TVA,
conform art. 153 din Codul fiscal, al persoanelor impozabile se atribuie de
organele fiscale competente şi este:
a)
pentru persoanele juridice, cu excepţia comercianţilor, precum
şi pentru asocieri şi alte entităţi fără
personalitate juridică, codul de înregistrare fiscală atribuit de
organul fiscal competent, precedat de prefixul "RO“;
b)
pentru persoanele fizice, codul de înregistrare fiscală atribuit de
organul fiscal competent, precedat de prefixul "RO“;
c)
pentru comercianţi, inclusiv pentru sucursalele comercianţilor care
au sediul principal al comerţului în străinătate, codul unic de
înregistrare atribuit potrivit legii speciale, precedat de prefixul "RO“;
d) pentru
asocierile fără personalitate juridică, codul de identificare
fiscală, precedat de prefixul "RO“.
Art. 3.
— (1) Persoanele fizice, cu excepţia persoanelor fizice care
desfăşoară
activităţi
economice în mod independent sau care exercită
profesii libere, vor utiliza codul de înregistrare în scopuri de TVA, atribuit
conform art. 153 din Codul fiscal, numai pentru operaţiunile reglementate
de titlul VI "Taxa pe valoarea adăugată“ din Codul fiscal.
(2)
Persoanele fizice definite la alin. (1) se înregistrează prin depunerea
formularului (020) "Declaraţie de înregistrare
fiscală/Declaraţie de menţiuni pentru persoane fizice române“
şi se administrează de organul fiscal în a cărui rază
teritorială îşi au domiciliul fiscal.
(3) Pe
baza declaraţiei depuse potrivit alin. (2), organul fiscal competent emite
"Certificatul de înregistrare în scopuri de TVA“, care conţine codul
de înregistrare în scopuri de TVA.
(4)
Data înregistrării în scopuri de TVA a persoanelor fizice definite la
alin. (1) este, după caz:
a) data
comunicării certificatului de înregistrare în scopuri de TVA, dacă
aplică regimul normal de taxă de la începerea activităţii;
b)
prima zi a lunii următoare celei în care persoana impozabilă
solicită înregistrarea în scopuri de TVA, ca urmare a depăşirii
plafonului de scutire sau prin opţiune, ulterior începerii
activităţii.
(5) În
relaţia cu organul fiscal, persoanele fizice definite la alin. (1) vor
utiliza:
a)
codul de înregistrare în scopuri de TVA, atribuit conform art. 153 din Codul
fiscal, numai pentru declararea şi plata taxei pe valoarea
adăugată;
b) codul numeric personal, pentru celelalte
impozite şi taxe, inclusiv pentru impozitul pe venit.
Art. 4.
— (1) Începând cu data de 1 ianuarie 2007, plătitorii de TVA persoane
fizice, identificaţi fiscal prin cod numeric personal precedat de litera
"R“, nu vor utiliza acest cod de
identificare fiscală pentru
efectuarea operaţiunilor impozabile prevăzute de titlul VI
"Taxa pe valoarea adăugată“ din Codul fiscal.
(2)
Deconturile aferente lunii decembrie 2006, cu termen legal de depunere
până la data de 25 ianuarie 2007 inclusiv, se depun, utilizând drept cod
de identificare fiscală codul numeric personal, la organul fiscal în a
cărui administrare contribuabilul se afla înregistrat ca plătitor de
TVA la data de 31 decembrie 2006.
(3)
Începând cu data de 1 februarie 2007, plătitorii de TVA identificaţi
fiscal prin codul numeric personal precedat de litera "R“ vor fi
scoşi din oficiu de către organul fiscal competent din evidenţa
plătitorilor de TVA.
(4)
După scoaterea din evidenţa plătitorilor de TVA, eventualele
sume negative din decontul de TVA aferent lunii decembrie 2006, depus de
această categorie de contribuabili, se restituie potrivit procedurii în
materie.
Art. 5.
— (1) Persoanele fizice care desfăşoară activităţi
economice în mod independent sau care exercită profesii libere vor
utiliza drept identificator
fiscal codul de înregistrare fiscală atribuit de
organul fiscal pe a cărui rază teritorială se află sediul
sau locul desfăşurării activităţii, pentru activităţile desfăşurate începând
cu data de 1
ianuarie 2007.
(2) Persoanele
fizice definite la
alin. (1) depun declaraţiile privind impozitele,
taxele şi contribuţiile aferente lunii decembrie 2006, cu termen
legal de depunere până la data de 25 ianuarie 2007 inclusiv, la organul
fiscal în a cărui administrare se aflau la data de 31 decembrie 2006,
utilizând ca identificator fiscal codul numeric personal.
(3)
Impozitul pe venitul personal datorat de persoanele fizice definite la alin.
(1) se administrează şi după data de 1 ianuarie 2007 de organul
fiscal în a cărui rază teritorială îşi are domiciliul
persoana fizică, utilizând drept identificator fiscal codul numeric
personal.
Art. 6.
— Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.
Art. 7.
— Direcţia generală de gestiune a impozitelor şi
contribuţiilor, Direcţia generală a tehnologiei
informaţiei, direcţiile generale ale finanţelor publice
judeţene şi a municipiului Bucureşti, precum şi
Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili vor duce la
îndeplinire prevederile prezentului ordin.
Ministrul
finanţelor publice,
Sebastian
Teodor Gheorghe Vlădescu
Anexa nr. 1
Anexa nr.2
Instrucţiuni
de completare a formularului (091) "Declaraţie de înregistrare în
scopuri de TVA/Declaraţie de menţiuni a altor persoane care
efectuează achiziţii intracom unitare"
Declaraţia
de înregistrare în scopuri de TVA/Declaraţia de menţiuni a altor
persoane care efectuează achiziţii intracomunitare (091),
denumită în continuare declaraţie, se depune de către persoanele
impozabile care nu sunt înregistrate şi nu au obligaţia să se
înregistreze conform art.153 din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificările şi completările ulterioare,şi de persoanele
juridice neimpozabile care intenţionează să efectueze
achiziţii intracomunitare în România, astfel:
a)
în mod obligatoriu, înaintea
efectuării achiziţiei intracomunitare, dacă valoarea
b)
achiziţiei intracomunitare
respective depăşeşte plafonul pentru achiziţii
intracomunitare în anul calendaristic în care are loc achiziţia
intracomunitară;
c)
prin opţiune, dacă
realizează achiziţii intracomunitare de bunuri care nu sunt
considerate operaţiuni impozabile în România conform art.126 alin.(4) din
Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi
completările ulterioare, şi optează pentru taxarea acestor
operaţiuni, conform art.126 alin.(6) din Legea nr.571/2003 privind Codul
fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.
Declaraţia se
completează în două exemplare:
-
un exemplar, însoţit de o copie de pe certificatul de
înregistrare/certificatul de înregistrare fiscală, precum şi de pe
decizia de înregistrare a domiciliului fiscal (decizia de înregistrare a
domiciliului fiscal la cererea contribuabilului sau decizia privind modificarea
din oficiu a domiciliului fiscal al contribuabilului), după caz, se depune
la registratura organului fiscal competent;
-
un exemplar se păstrează de către contribuabil.
A. Felul
declaraţiei
Se
marchează cu "X" punctul 1 sau 2, după caz. Declaraţia de
înregistrare se completează la solicitarea înregistrării în scopuri
de TVA, iar declaraţia de menţiuni se completează ori de câte
ori se modifică datele declarate anterior.
În cazul
declaraţiei de înregistrare, se marchează, după caz, litera a)
sau b).
Atenţie! în cazul declaraţiei de
menţiuni se completează toate rubricile formularului cu datele
valabile la momentul declarării, indiferent dacă acestea au mai fost
declarate.
B. Date de identificare a contribuabilului
1. Cod de înregistrare în scopuri de TVA - nu se completează la
înregistrarea iniţială.
Atenţie! Acest cod este valabil şi
se utilizează numai în scopuri de TVA pentru achiziţii
intracomunitare.
2. Denumire/Nume şi prenume - se înscrie, după caz,
denumirea sau numele şi prenumele persoanei care efectuează
achiziţii intracomunitare (contribuabilul).
3. Cod de identificare fiscală - se înscrie codul de
identificare fiscală a contribuabilului.
4. Date privind domiciliul fiscal - se completează cu
datele privind adresa domiciliului fiscal al contribuabilului.
C. Alte date despre contribuabil
1.
Reprezentare prin împuternicit - se marchează cu "X" în cazul în care
declaraţia este completată de către împuternicitul desemnat
potrivit Codului de procedură fiscală şi se înscrie numărul
şi data cu care împuternicitul a înregistrat actul de împuternicire, în
formă autentică şi în condiţiile prevăzute de lege, la
organul fiscal.
2.
Date de identificare ale împuternicitului - se completează cu datele privind
codul de identificare fiscală, numele şi prenumele sau denumirea
împuternicitului, precum şi adresa acestuia.
D.
Date privind vectorul fiscal
I. Înregistrare în scopuri de TVA
1.Înregistrare prin depăşirea plafonului de
achiziţii intracomunitare – se marchează cu "X" de către
persoanele impozabile care nu sunt înregistrate şi nu au obligaţia
să se înregistreze conform art.153 din Legea nr.571/2003 privind Codul
fiscal, cu modificările şi completările ulterioare şi de
persoanele juridice neimpozabile care intenţionează să efectueze
o achiziţie intracomunitară în România, înaintea efectuării
achiziţiei intracomunitare, dacă valoarea achiziţiei
intracomunitare respective depăşeşte plafonul pentru
achiziţii intracomunitare în anul calendaristic în care are loc
achiziţia intracomunitară.
2. Înregistrare prin opţiune pentru achiziţii
intracomunitare, conform art.126 alin.(6) din Codul fiscal - se marchează cu
"X" de către persoanele impozabile care nu sunt înregistrate
şi nu au obligaţia să se înregistreze conform art.153 din Legea
nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi
completările ulterioare şi de persoanele juridice neimpozabile,
dacă realizează achiziţii intracomunitare de bunuri care nu sunt
considerate operaţiuni impozabile în România conform art.126 alin.(4) din
Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi
completările ulterioare şi optează pentru taxarea acestor
operaţiuni, conform art.126 alin.(6) din Legea nr.571/2003 privind Codul
fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.
II. Anularea
înregistrării în scopuri de TVA
1. Anularea înregistrării pentru persoanele impozabile care
au fost înregistrate ca urmare a depăşirii plafonului de
achiziţii -
se marchează cu "X" de către persoanele înregistrate în
scopuri de TVA ca urmare a depăşirii plafonului de achiziţii,
care solicită anularea înregistrării oricând, după expirarea
anului calendaristic următor celui în care au fost înregistrate, dacă
valoarea achiziţiilor intracomunitare nu a depăşit plafonul de
achiziţii în anul în care fac această solicitare sau în anul
calendaristic anterior şi dacă nu şi-au exercitat opţiunea
conform alin.(7) al art.1531 din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificările şi completările ulterioare.
2. Anularea înregistrării pentru persoanele impozabile care
au fost înregistrate prin opţiune - se marchează cu "X" de
către persoanele înregistrate în scopuri de TVA prin opţiune, care
solicită anularea înregistrării oricând, după expirarea a 2 ani
calendaristici care urmează anului în care au optat pentru înregistrare,
dacă valoarea achiziţiilor intracomunitare nu a depăşit
plafonul de achiziţii în anul care depun această solicitare sau în
anul calendaristic anterior şi dacă nu şi-au exercitat
opţiunea conform alin.(7) al art. 1531 din Legea nr.571/2003 privind Codul
fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.
1a)
şi 2a). Valoarea achiziţiilor intracomunitare în anul calendaristic
anterior solicitării anulării - se înscrie suma totală a
achiziţiilor intracomunitare ale persoanei impozabile care solicită
anularea înregistrării, realizată în anul calendaristic anterior
solicitării anulării.
1b) şi 2b).
Valoarea achiziţiilor intracomunitare în anul calendaristic în care se
solicită anularea - se înscrie suma totală a achiziţiilor intracomunitare
ale persoanei impozabile care solicită anularea înregistrării,
realizată în anul în care face această solicitare.
Toate sumele vor fi
înscrise în lei.
1c) şi 2c).
Nu a fost exercitată opţiunea conform art.1531 alin.(7)
din Codul fiscal -
se marchează cu "X" de către persoanele impozabile care
solicită anularea înregistrării, în cazul în care nu şi-au
exercitat opţiunea conform alin.(7) al art. 1531 din Legea
nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi
completările ulterioare.
3.
Anularea înregistrării pentru persoanele impozabile care au fost
înregistrate în scopuri de TVA conform art.153 din Codul fiscal - se marchează cu
"X" de către persoanele impozabile înregistrate în scopuri de
TVA pentru achiziţii intracomunitare conform art.1531 din Legea
nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi
completările ulterioare, care au fost înregistrate în scopuri de TVA
conform art.153 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificările şi completările ulterioare.
Anexa
nr.3
Caracteristicile
de tipărire, modul de difuzare, utilizare şi păstrare ale
formularului (091) "Declaraţie de înregistrare în scopuri de
TVA/Declaraţie de menţiuni a altor persoane care efectuează
achiziţii intracomunitare"
1.Denumire:
Declaraţie de înregistrare în scopuri de TVA/Declaraţie de
menţiuni a altor persoane care efectuează achiziţii
intracomunitare
2.Cod:
14.13.01.10.11/a
3.Format: A4/t2
4.Se
tipăreşte: - într-o singură culoare;
- se poate utiliza
echipament informatic pentru editare.
5.U.M.:set (2file).
6.Se difuzează:
gratuit.
7.Se
utilizează: la atribuirea codului de înregistrare în scopuri de TVA
şi eliberarea certificatului de înregistrare în scopuri de TVA pentru
achiziţii intracomunitare, a altor persoane care efectuează
achiziţii intracomunitare, precum şi la actualizarea unor
informaţii despre aceste persoane.
8.Se întocmeşte
în: 2 exemplare
de: contribuabil sau
de către împuternicit.
9.Circulă:
- originalul la organul fiscal;
-
copia contribuabil.
10.Se
păstrează: la dosarul fiscal al contribuabilului.