Colecţie de acte legislative privind bursele private

LEGE Nr. 376 din 28 septembrie 2004 privind bursele private

Parlamentul României adoptă prezenta lege.

ART. 1

(1) Bursa privată reprezintă sprijinul pentru studii acordat, în baza unui contract, de către o persoană juridică de drept privat sau de către o persoană fizică unui beneficiar care poate fi, după caz, elev, student, doctorand sau care urmează un program de pregătire postuniversitară într-o instituţie de învăţământ superior acreditată, din ţară sau din străinătate.

(2) Cuantumul bursei private se stabileşte la încheierea contractului şi se poate modifica ulterior numai prin act adiţional la acesta.

ART. 2

(1) Contractul prin care se acordă bursa privată cuprinde clauze privind modul în care beneficiarul trebuie să îşi îndeplinească obligaţiile de studiu, precum şi celelalte condiţii în care se oferă bursa.

(2) Contractul se semnează de beneficiar sau, în funcţie de vârstă, de beneficiar, cu acordul reprezentantului său legal, şi de reprezentantul legal al persoanei juridice sau de persoana fizică ce oferă bursa.

(3) Beneficiarul bursei private are obligaţia să prezinte contractul, în vederea avizării, la instituţia/unitatea de învăţământ în care studiază.

(4) Contractul poate conţine clauze prin care să se stabilească obligaţia beneficiarului de a lucra după finalizarea studiilor, prin angajare pe o anumită perioadă, pentru persoana juridică sau fizică ce acordă bursa privată, dar numai pe un post corespunzător studiilor absolvite.

(5) *** Abrogat

ART. 3

Bursa privată poate fi acordată pe întreaga durată a studiilor sau pe o perioadă mai scurtă de timp, stabilită prin contract.

ART. 4

Cuantumul lunar al bursei private va fi stabilit de către cel care acordă bursa sau de altă persoană juridică ori fizică desemnată de acesta.

ART. 5 *** Abrogat

ART. 6 *** Abrogat

ART. 7

Bursa privată nu poate fi acordată, în condiţiile prezentei legi, rudelor sau afinilor până la gradul al IV-lea inclusiv.

ART. 8 *** Abrogat

ART. 9 *** Abrogat

ART. 10

În termen de 60 de zile de la data intrării în vigoare a prezentei legi, Ministerul Finanţelor Publice şi Ministerul Educaţiei şi Cercetării vor emite instrucţiuni pentru aplicarea acesteia, care se aprobă prin ordin comun al ministrului finanţelor publice şi al ministrului educaţiei şi cercetării.

---------------

ORDIN Nr. 1759/5371 din 24 noiembrie 2004

pentru aprobarea Instrucţiunilor de aplicare a Legii nr. 376/2004 privind bursele private

EMITENT: MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE - Nr. 1.759

MINISTERUL EDUCAŢIEI ŞI CERCETĂRII - Nr. 5.371

PUBLICAT ÎN: MONITORUL OFICIAL NR. 1151 din 6 decembrie 2004

Având în vedere dispoziţiile art. 10 din Legea nr. 376/2004 privind bursele private,

în temeiul Hotărârii Guvernului nr. 410/2004 privind organizarea şi funcţionarea Ministerului Educaţiei şi Cercetării,

în temeiul Hotărârii Guvernului nr. 1.574/2003 privind organizarea şi funcţionarea Ministerului Finanţelor Publice şi Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală,

ministrul finanţelor publice şi ministrul educaţiei şi cercetării emit prezentul ordin.

ART. 1

Se aprobă Instrucţiunile de aplicare a Legii nr. 376/2004 privind bursele private, prevăzute în anexa care face parte integrantă din prezentul ordin.

ART. 2

Direcţia generală de gestiune a impozitelor şi contribuţiilor şi Direcţia generală de colectare a creanţelor bugetare din cadrul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, Direcţia generală de politici şi legislaţie privind veniturile bugetului general consolidat şi Direcţia generală a tehnologiei informaţiei din cadrul Ministerului Finanţelor Publice, direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti, precum şi unităţile şi instituţiile de învăţământ acreditate vor lua măsuri pentru ducerea la îndeplinire a prevederilor prezentului ordin.

ART. 3

Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.

p. Ministrul finanţelor publice,

Maria Manolescu,

secretar de stat

Ministrul educaţiei şi cercetării,

Alexandru Athanasiu

ANEXA 1

INSTRUCŢIUNI

de aplicare a Legii nr. 376/2004 privind bursele private

I. Prevederi cu caracter general

1. Bursele prevăzute de Legea nr. 376/2004 privind bursele private se pot acorda persoanelor fizice române: elevi, studenţi, doctoranzi sau celor care urmează un program de pregătire postuniversitară într-o instituţie de învăţământ acreditată, din ţară sau din străinătate.

2.1. Bursa se acordă în baza unui contract încheiat între o persoană juridică de drept privat sau o persoană fizică şi beneficiar, dintre cei menţionaţi la pct. 1.

2.2. Contractul se semnează, în calitate de părţi, de către beneficiar sau, în funcţie de vârstă, de beneficiar, cu acordul scris al reprezentantului său legal, şi de către reprezentantul legal al persoanei juridice de drept privat sau de către persoana fizică ce oferă bursa.

2.3. Beneficiarul bursei private are obligaţia să prezinte contractul, în vederea avizării, la instituţia sau la unitatea de învăţământ în care studiază, care va specifica nivelul şi forma de învăţământ urmate, precizând durata normală a studiilor, precum şi anul de studiu în care se află beneficiarul bursei.

2.4. Instituţia sau unitatea de învăţământ are obligaţia de a prezenta, semestrial sau trimestrial, informaţii privind situaţia şcolară a beneficiarului bursei, la cererea persoanei fizice sau a persoanei juridice care acordă bursa.

3.1. Clauzele contractului de bursă se stabilesc de către părţi, cu respectarea modelului de contract prevăzut în anexa nr. 1 la prezentele instrucţiuni.

3.2. Bursa privată nu poate fi acordată rudelor sau afinilor până la gradul al IV-lea inclusiv.

3.3. Pe perioada acordării bursei private se interzice beneficiarului să lucreze pentru cel care acordă bursa sau pentru altă persoană juridică ori fizică desemnată de acesta.

4.1. Bursa prevăzută la pct. 1 poate fi acordată pe întreaga durată a studiilor sau pe o perioadă mai scurtă, stabilită prin contract de către părţi.

4.2. Cuantumul bursei private se stabileşte la încheierea contractului şi trebuie să acopere cel puţin masa, cazarea şi cheltuielile de întreţinere, fără a se situa sub nivelul salariului minim pe economie. Acest cuantum se poate modifica ulterior încheierii contractului numai prin act adiţional la acesta.

4.3. Bursa se poate suspenda pe perioadele în care beneficiarul ei nu îndeplineşte clauzele, stabilite prin contract.

4.4. Beneficiarul bursei se poate obliga prin contract ca, după terminarea studiilor liceale, postliceale, universitare, postuniversitare sau de doctorat, pe parcursul cărora a primit bursa, să lucreze prin angajare, pe o anumită perioadă prevăzută în contract, pentru persoana juridică sau fizică ce acordă bursa privată, dar numai pe un post corespunzător studiilor absolvite.

4.5. Beneficiarul bursei se obligă prin angajament de plată să restituie sumele primite cu titlu de bursă, indexate cu indicele de inflaţie, în caz de nerespectare a obligaţiilor asumate prin contract. Angajamentul de plată este prevăzut în anexa nr. 2 la prezentele instrucţiuni şi constituie anexă la contract.

4.6. În cazul restituirii sumelor reprezentând burse private potrivit pct. 4.5, persoana fizică care a acordat bursa are obligaţia de a înştiinţa organul fiscal competent în vederea returnării sumelor respective cu care s-a redus impozitul datorat, iar persoana juridică va recalcula impozitul pe profit datorat pentru anul fiscal respectiv.

II. Prevederi cu caracter financiar

A. În cazul contribuabililor persoane juridice

1. Intră sub incidenţa art. 6 alin. 1 din Legea nr. 376/2004 persoanele juridice române de drept privat, precum şi persoanele juridice străine care sunt obligate la plata impozitului pe profit potrivit titlului II "Impozit pe profit" din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal.

2. La calculul profitului impozabil, cheltuielile înregistrate în contabilitate în baza contractului prin care se acordă bursa privată şi a documentelor justificative de plată a acesteia sunt cheltuieli nedeductibile. Din punct de vedere fiscal, valoarea acesteia se scade din impozitul pe profit datorat dacă reprezintă cumulativ 3 la mie din cifra de afaceri, dar nu mai mult de 20% din impozitul pe profit datorat, calculat înainte de această deducere.

3. Scăderea din impozitul pe profit datorat a cheltuielilor reprezentând bursa privată se efectuează lunar, trimestrial sau anual, potrivit metodologiei de calcul al impozitului pe profit, astfel încât la finele anului acestea să se încadreze în prevederile legii.

Aceasta se înregistrează în contabilitate prin articolul contabil:

6582 "Donaţii şi subvenţii acordate"/analitic distinct = 462 "Creditori diverşi"

4. Exemplu de calcul privind scăderea din impozitul pe profit datorat a cheltuielilor reprezentând bursa privată:

Un contribuabil plătitor de impozit pe profit încheie un contract cu un student, prin care îi acordă o bursă privată anuală de 60.000.000 lei, respectiv de 5.000.000 lei lunar.

La calculul profitului impozabil pentru trimestrul I 2005, acesta prezintă următoarele date financiare:

Venituri din vânzarea mărfurilor = 1.000.000.000 lei

Venituri din activităţi diverse = 2.000.000 lei

_________________

1.002.000.000 lei

Cheltuieli privind mărfurile = 750.000.000 lei

Cheltuieli cu personalul = 20.000.000 lei

Alte cheltuieli de exploatare = 90.000.000 lei

din care: 15.000.000 lei bursa _________________

860.000.000 lei

Calculul profitului impozabil pentru trimestrul I 2005

Profitul impozabil = 1.002.000.000 - 860.000.000 + 15.000.000 = 157.000.000 lei.

Impozitul pe profit înainte de scăderea bursei private este de 157.000.000 x 19% = 29.830.000 lei.

Având în vedere condiţiile de deducere prevăzute la art. 6 din Legea nr. 376/2004, prin aplicarea limitelor, valorile sunt:

- 3 la mie din cifra de afaceri reprezintă 3.006.000 lei;

- 20% din impozitul pe profit înainte de deducerea bursei private reprezintă 5.966.000 lei.

Suma de scăzut din impozitul pe profit este 3.006.000 lei.

Pentru trimestrul I 2005 impozitul pe profit datorat este de 29.830.000 - 3.006.000 = 26.824.000 lei.

B. În cazul contribuabililor persoane fizice

1. În aplicarea prevederilor art. 6 alin. (3) din Legea nr. 376/2004, pot efectua cheltuieli cu bursele private contribuabilii care realizează venituri supuse procedurii de globalizare, respectiv: venituri din activităţi independente, venituri din salarii şi venituri din cedarea folosinţei bunurilor potrivit titlului III "Impozitul pe venit" din Legea nr. 571/2003. De aceste prevederi beneficiază şi contribuabilii care realizează numai una dintre categoriile de venit enumerate mai sus.

2. Persoanele fizice care desfăşoară activităţi independente pot efectua cheltuieli cu burse private, potrivit art. 6 alin. (2) din Legea nr. 376/2004, sume care, cumulate, după caz, cu celelalte cheltuieli de sponsorizare şi mecenat efectuate conform legii, sunt deductibile plafonat în limita unei cote de 5% din baza de calcul determinată conform art. 49 alin. (6) din Legea nr. 571/2003.

3.1. Contribuabilii pentru care angajatorul are obligaţia să efectueze regularizarea anuală a impozitului pe veniturile din salarii vor înştiinţa angajatorul în perioada 1 - 15 ianuarie că a efectuat cheltuieli cu bursa privată în baza unui contract şi solicită restituirea cheltuielilor cu bursa privată.

3.2. Aceşti salariaţi pot solicita restituirea acestor cheltuieli cu bursa privată în limita sumei reprezentând 1% din impozitul pe venitul anual datorat, prin cerere scrisă către angajator, însoţită de copii de pe documentele justificative de plată şi contract.

3.3. Dacă suma înscrisă în cerere către angajator privind cheltuiala efectuată cu bursa privată, cumulată cu suma dispusă a se vira către entitatea nonprofit potrivit art. 90 alin. (2) din Legea nr. 571/2003, depăşeşte plafonul de 1% din impozitul datorat pe venitul anual din salarii, atunci suma totală luată în calcul de angajator este limitată la nivelul acestui plafon, având prioritate cheltuielile efectuate cu bursa privată.

4.1. Contribuabilii care au obligaţia să depună declaraţia de venit global şi au efectuat cheltuieli cu bursele private în baza contractului încheiat între părţi completează elementele necesare privind aceste cheltuieli în rubricile corespunzătoare din declaraţia de venit global, la care anexează o copie a contractului şi a documentelor justificative de plată către persoana fizică beneficiară.

4.2. În declaraţia de venit global se înscriu toate cheltuielile efectuate în cursul anului cu bursele private, ce urmează a fi recuperate din impozitul anual datorat în limita sumei reprezentând 1% din impozitul pe venitul anual datorat.

4.3. Dacă suma înscrisă în declaraţia de venit global privind bursa privată, cumulată cu suma dispusă a se vira către entitatea nonprofit potrivit art. 90 alin. (2) din Legea nr. 571/2003, depăşeşte plafonul de 1% din impozitul pe venitul anual datorat, atunci suma totală luată în calcul este limitată la nivelul acestui plafon, având prioritate cheltuielile efectuate cu bursa privată.

5.1. Contractele privind bursa privată, precum şi documentele de plată pentru aceste burse vor fi prezentate în original şi în copie la organul fiscal sau la angajator, după caz, păstrând copiile acestora.

5.2. În cazul în care declaraţia de venit global se transmite prin poştă către organul fiscal, atunci aceasta va fi însoţită de copia contractului încheiat între părţi privind bursa privată şi de pe documentele justificative de plată.

6. Documentul justificativ de plată a bursei private în cazul plătitorilor persoane fizice poate fi şi un înscris între acesta şi beneficiarul bursei şi va cuprinde obligatoriu şi elementele de identificare a părţilor din contract: numele şi prenumele, codul numeric personal, adresa de domiciliu, suma şi data plăţii.

7. Neprezentarea documentelor necesare luării în calcul a cheltuielilor privind bursele private în condiţiile Legii nr. 376/2004 şi ale Legii nr. 571/2003 până la termenul de depunere a declaraţiei de venit global atrage pierderea dreptului conferit de lege.

ANEXA 1

la instrucţiuni

CONTRACT Nr. ......../.........

I. Părţile contractului

ART. 1

Prezentul contract se încheie între:

1. Persoana fizică sau persoana juridică de drept privat, cu atributele lor de identificare:

2. Domnul/Doamna/Domnişoara ..............................................., elev(ă)/student(ă)/masterand(ă)/doctorand(ă) în anul .........., în anul universitar/şcolar .................... la ...................., învăţământ de zi/seral/i.d.d., născut/născută în anul .........., luna ....................., ziua .........., în localitatea ................................., fiul/fiica lui ....................... şi al/a ......................., cetăţean român, cu domiciliul în România, str. .............................. nr. ...., bl. ...., sc. ....., ap. ....., judeţul/sectorul ............................, cod poştal ..............., telefon ................., C.N.P. |_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|, posesor/posesoare al/a B.I./C.I. seria .......... nr. ...................., eliberat/eliberată de ............................. la data de ............... .

II. Obiectul contractului

ART. 2

Obiectul prezentului contract îl constituie acordarea unei burse private în condiţiile Legii nr. 376/2004 şi ale instrucţiunilor de aplicare a acesteia.

III. Termenul contractului

ART. 3

Prezentul contract se încheie pentru un termen de .........., începând cu data prezentului contract.

IV. Obligaţiile părţilor

ART. 4

Persoana fizică sau persoana juridică de drept privat se obligă să asigure finanţarea bursei în cuantum de ............. lunar, pe o perioadă de .......... luni, începând cu luna .................... anul .......... .

ART. 5

Beneficiarul se obligă să îndeplinească următoarele obligaţii:

a) cu privire la studii: .................... (se stabilesc de comun acord între părţile contractului);

b) să profeseze, prin angajare, pentru o perioadă de .........., în specialitatea pentru care s-a pregătit, pe un post corespunzător studiilor absolvite, la persoana fizică sau la persoana juridică de drept privat care acordă bursa privată;

c) să restituie în termen de 3 luni de la notificare, în baza prezentului contract şi a angajamentului asumat, sumele primite cu titlu de bursă, indexate cu indicele de inflaţie, pentru neexecutare totală sau parţială a obligaţiilor;

d) să prezinte prezentul contract spre avizare unităţii sau instituţiei de învăţământ la care studiază.

Prezentul contract se încheie în 4 exemplare, unul pentru persoana fizică sau persoana juridică de drept privat care acordă bursa, unul pentru beneficiarul bursei, unul pentru instituţia sau unitatea de învăţământ unde acesta din urmă studiază şi unul pentru organul fiscal care efectuează deducerea fiscală.

ANEXA 2

la instrucţiuni

ANGAJAMENT

Anexă la Contractul nr. ........./........

Subsemnatul ..............................., născut în anul .........., luna ...................., ziua ........., în localitatea ........................, fiul/fiica lui ........................... şi al/a ...................., cetăţean român cu domiciliul stabil în România, localitatea ........................, str. .................... nr. ...., bl. ...., sc. ..., ap. ...., judeţul/sectorul ........................, cod poştal ......., telefon ...................., posesor al B.I./C.I. seria ...... nr. .........., eliberat de Poliţia ................................. la data de .................... .

În temeiul art. 5 lit. c) din Contractul nr. .............../.............., mă angajez să restitui sumele primite cu titlu de bursă în baza art. 2 din contractul menţionat, indexate cu indicele de inflaţie, în termen de 3 luni de la data la care am primit notificarea persoanei juridice de drept privat sau a persoanei fizice care a acordat bursa.

Data Beneficiarul bursei,

.............. ..........................

---------------

ORDIN Nr. 2025 din 30 iunie 2008

privind aprobarea Procedurii pentru acordarea deducerii reprezentând cheltuieli pentru economisire în sistem colectiv pentru domeniul locativ şi restituirea cheltuielilor efectuate cu bursele private

EMITENT: MINISTERUL ECONOMIEI ŞI FINANŢELOR

PUBLICAT ÎN: MONITORUL OFICIAL NR. 515 din 9 iulie 2008

În temeiul prevederilor art. 11 alin. (4) din Hotărârea Guvernului nr. 386/2007 privind organizarea şi funcţionarea Ministerului Economiei şi Finanţelor, cu modificările şi completările ulterioare,

în temeiul prevederilor art. 57 şi ale art. 58^1 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare,

ministrul economiei şi finanţelor emite următorul ordin:

ART. 1

Se aprobă modelul şi conţinutul următoarelor formulare, prevăzute în anexa nr. 1:

1. formularul 252 "Decizie de impunere privind recalcularea impozitului pe veniturile din salarii", cod 14.13.02.13/s;

2. formularul 255 "Decizie privind restituirea sumelor reprezentând cheltuieli cu bursele private", cod 14.13.02.13/b.

ART. 2

Se aprobă Procedura pentru acordarea deducerii reprezentând cheltuieli pentru economisire în sistem colectiv pentru domeniul locativ şi restituirea cheltuielilor efectuate cu bursele private, prevăzută în anexa nr. 2.

ART. 3

Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, de utilizare şi de păstrare ale formularelor prevăzute la art. 1 sunt stabilite în anexa nr. 3.

ART. 4

Anexele nr. 1 - 3 fac parte integrantă din prezentul ordin.

ART. 5

Direcţia generală proceduri pentru administrarea veniturilor, Direcţia generală de reglementare a colectării creanţelor bugetare şi Direcţia generală de tehnologia informaţiei din cadrul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti, precum şi, după caz, direcţiile de specialitate din cadrul Ministerului Economiei şi Finanţelor şi Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală vor duce la îndeplinire prevederile prezentului ordin.

ART. 6

Prezentul ordin va fi publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I.

p. Ministrul economiei şi finanţelor,

Cătălin Doica,

secretar de stat

Bucureşti, 30 iunie 2008.

Nr. 2.025.

ANEXA 1 *1)

*1) Anexa nr. 1 este reprodusă în facsimil.

AF Ministerul Economiei şi Finanţelor

Agenţia Naţională de Administrare Fiscală 252

Administraţia Finanţelor Publice _____________

Nr. înregistrare ________

Data ____________________

DECIZIE DE IMPUNERE

privind recalcularea impozitului pe veniturile din salarii

_______

pe anul |_|_|_|_|

Către:

Nume _________________________ Cod numeric personal/

Prenume ______________________ Număr de identificare fiscală:

Domiciliul: Localitatea ____________ _________________________________

Cod poştal _________________________ În baza art. 58^1 din Legea nr. 571/2003

Strada _____________________________ privind Codul fiscal, cu modificările şi

Număr _____ Bloc _____ Scara ______ completările ulterioare şi a Cererii

Ap. _____ Judeţ (sector) ___________ privind destinaţia sumei reprezentând până

la 2% din impozitul anual şi deducerea

cheltuielilor efectuate pentru

economisirea în sistem colectiv pentru

domeniul locativ pe anul ...... nr. ......

din data ..........., se recalculează

impozitul pe veniturile din salarii la

funcţia de bază, după cum urmează:

- lei -

______________________________________________________________________________

| Denumire indicator | Decizie | Decizie |

| | anterioară | curentă |

|_____________________________________________________|____________|___________|

| 1. Venit impozabil din salarii, la funcţia de bază*)| | |

|_____________________________________________________|____________|___________|

| 2. Cheltuieli deductibile privind economisirea în | | |

| sistem colectiv pentru domeniul locativ | | |

|_____________________________________________________|____________|___________|

| 3. Venit impozabil din salarii, recalculat | | |

| (rd. 1 - rd. 2) | | |

|_____________________________________________________|____________|___________|

| 4. Impozit anual datorat pe veniturile din salarii, | | |

| la funcţia de bază | | |

|_____________________________________________________|____________|___________|

| 5. Impozit anual pe veniturile din salarii reţinut | | |

| de plătitorul de venituri/stabilit, la funcţia | | |

| de bază | | |

|_____________________________________________________|____________|___________|

| 6. Diferenţă de impozit stabilită în minus | | |

| (rd. 5 - rd. 4) | | |

|_____________________________________________________|____________|___________|

| 7. Diferenţe de impozit, conform |a. constatate| |

| art. 90 alin. (2) din Ordonanţa | în plus | |

| Guvernului nr. 92/2003, |_____________|________________________|

| republicată, cu modificările şi |b. constatate| |

| completările ulterioare | în minus | |

|_______________________________________|_____________|________________________|

Diferenţa de impozit stabilită/constatată în minus (rd. 6 sau rd. 7b) în sumă de ___________ lei se compensează şi/sau se restituie, după caz, potrivit prevederilor legale în vigoare.

Diferenţa de impozit constatată în plus (rd. 7a) în sumă de ____________ lei se plăteşte în funcţie de data comunicării prezentei astfel:

- dacă data comunicării este cuprinsă în intervalul 01 - 15 din lună, termenul de plată este până la data de 5 a lunii următoare;

- dacă data comunicării este cuprinsă în intervalul 16 - 31 din lună, termenul de plată este până la data de 20 a lunii următoare; împotriva măsurilor dispuse prin prezenta se poate face contestaţie, care se depune, în termen de 30 zile de la comunicare, la organul fiscal emitent. Prezenta reprezintă titlu de creanţă şi constituie înştiinţare de plată, conform legii.

Aprobat: Verificat: Întocmit: Am primit un exemplar

Funcţie ____________ Funcţie __________ Funcţie _________ Semnătură contribuabil

Nume, prenume Nume, prenume Nume, prenume ______________________

____________________ __________________ _________________ Data __/__/____

Data __/__/____ Data __/__/____ Data __/__/____ sau nr. şi data

confirmării de primire

------------

*) Se preia suma reprezentând venit bază de calcul la funcţia de bază din fişele fiscale privind impozitul pe veniturile din salarii (formular 210 la funcţia de bază) şi din declaraţiile privind veniturile sub formă de salarii din străinătate obţinute de către persoanele fizice care desfăşoară activitate în România şi de către persoanele fizice române angajate ale misiunilor diplomatice şi posturilor consulare acreditate în România (formular 224).

Număr de operator de date cu caracter personal 1067 Cod 14.13.02.13/s

AF Ministerul Economiei şi Finanţelor

Agenţia Naţională de Administrare Fiscală 255

Administraţia Finanţelor Publice _____________

Nr. înregistrare ________

Data ____________________

DECIZIE

privind restituirea sumelor reprezentând cheltuieli cu bursele private

_______

pe anul |_|_|_|_|

Către:

Nume _________________________ Cod numeric personal/

Prenume ______________________ Număr de identificare fiscală:

Domiciliul: Localitatea ____________ _________________________________

Cod poştal _________________________ În baza art. 57 alin. (4) din Legea

Strada _____________________________ nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu

Număr _____ Bloc _____ Scara ______ modificările şi completările ulterioare şi

Ap. _____ Judeţ (sector) ___________ a Cererii privind destinaţia sumei

reprezentând până la 2% din impozitul

anual şi deducerea cheltuielilor efectuate

pentru economisirea în sistem colectiv

pentru domeniul locativ pe anul ......

nr. ...... din data ..........., se

stabilesc cheltuielile admise cu bursa

privată, după cum urmează:

- lei -

______________________________________________________________________________

| Denumire indicator | Decizie | Decizie |

| | anterioară | curentă |

|_____________________________________________________|____________|___________|

| 1. Cheltuieli admise cu bursa privată*) | | |

|_____________________________________________________|____________|___________|

| 7. Diferenţe de impozit, conform |a. constatate| |

| art. 90 alin. (2) din Ordonanţa | în plus | |

| Guvernului nr. 92/2003, |_____________|________________________|

| republicată, cu modificările şi |b. constatate| |

| completările ulterioare | în minus | |

|_______________________________________|_____________|________________________|

Cheltuielile admise cu bursa privată/diferenţa de impozit constatată în minus (rd. 1 sau rd. 2b) în sumă de ____________ lei se compensează şi/sau se restituie, după caz, potrivit prevederilor legale în vigoare.

Diferenţa de impozit constatată în plus (rd. 2a) în sumă de ____________ lei se plăteşte în funcţie de data comunicării prezentei astfel:

- dacă data comunicării este cuprinsă în intervalul 01 - 15 din lună, termenul de plată este până la data de 5 a lunii următoare;

- dacă data comunicării este cuprinsă în intervalul 16 - 31 din lună, termenul de plată este până la data de 20 a lunii următoare. Împotriva măsurilor dispuse prin prezenta se poate face contestaţie, care se depune, în termen de 30 zile de la comunicare, la organul fiscal emitent. Prezenta reprezintă titlu de creanţă şi constituie înştiinţare de plată, conform legii.

Aprobat: Verificat: Întocmit: Am primit un exemplar

Funcţie ____________ Funcţie __________ Funcţie _________ Semnătură contribuabil

Nume, prenume Nume, prenume Nume, prenume ______________________

____________________ __________________ _________________ Data __/__/____

Data __/__/____ Data __/__/____ Data __/__/____ sau nr. şi data

confirmării de primire

------------

*) Suma admisă se calculează la nivelul impozitului anual pe veniturile din salarii, la funcţia de bază şi în afara funcţiei de bază (conform fişelor fiscale şi declaraţiilor privind veniturile sub formă de salarii din străinătate obţinute de către persoanele fizice care desfăşoară activitate în România şi de către persoanele fizice române angajate ale misiunilor diplomatice şi posturilor consulare acreditate în România).

Număr de operator de date cu caracter personal 1067 Cod 14.13.02.13/b

ANEXA 2

PROCEDURĂ

pentru acordarea deducerii reprezentând cheltuieli pentru economisire în sistem colectiv pentru domeniul locativ şi restituirea cheltuielilor efectuate cu bursele private

I. Deducerea cheltuielilor pentru economisire în sistem colectiv pentru domeniul locativ

1. Persoanele fizice care au efectuat în cursul anului cheltuieli pentru economisire în sistem colectiv pentru domeniul locativ, potrivit Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 99/2006 privind instituţiile de credit şi adecvarea capitalului, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 227/2007, pot solicita deducerea acestora, în limita unei sume maxime egale cu 300 lei pe an, din venitul impozabil din salarii realizat la funcţia de bază în cursul anului.

2. Deducerea se acordă de organul fiscal competent, la solicitarea titularului contractului de economisire şi creditare în sistem colectiv pentru domeniul locativ.

Prin organ fiscal competent se înţelege:

a) organul fiscal în a cărui rază teritorială contribuabilul are adresa unde îşi are domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuieşte efectiv, în cazul în care aceasta este diferită de domiciliu, pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal în România;

b) organul fiscal în a cărui rază teritorială se află sursa de venit, pentru ceilalţi contribuabili persoane fizice.

3. Solicitarea deducerii se face de către titularul contractului de economisire-creditare, prin depunerea formularului 230 "Cerere privind destinaţia sumei reprezentând până la 2% din impozitul anual şi deducerea cheltuielilor efectuate pentru economisirea în sistem colectiv pentru domeniul locativ", cod 14.13.04.13, la organul fiscal competent, completat în conformitate cu instrucţiunile prevăzute de Ordinul ministrului economiei şi finanţelor nr. 2.371/2007 pentru aprobarea modelului şi conţinutului unor formulare prevăzute la titlul III din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.

4. Pentru a beneficia de deducerea din venitul impozabil din salarii a cheltuielilor pentru economisire în sistem colectiv pentru domeniul locativ solicitantul va prezenta organului fiscal următoarele documente, în copie:

- fişele fiscale (formular 210) şi/sau declaraţiile privind veniturile sub formă de salarii din străinătate obţinute de către persoanele fizice care desfăşoară activitate în România şi de către persoanele fizice române angajate ale misiunilor diplomatice şi posturilor consulare acreditate în România (formular 224), pentru veniturile realizate la funcţia de bază;

- contractul de economisire-creditare;

- extrasul de cont eliberat de instituţia de credit sau documentele de atestare a plăţii sumelor reprezentând cheltuieli pentru economisire în sistem colectiv pentru domeniul locativ, după caz, aferente anului fiscal pentru care se solicită deducerea.

5. În situaţia în care documentele menţionate nu au fost depuse, organul fiscal va notifica persoanele solicitante în vederea prezentării tuturor documentelor necesare acordării deducerii. Soluţionarea cererii de acordare a deducerii se va realiza după depunerea documentelor.

6. Pe baza datelor din evidenţa fiscală şi a documentelor prezentate de contribuabil, organul fiscal competent stabileşte nivelul cheltuielilor deductibile, în limita prevăzută de lege, şi recalculează venitul impozabil din salarii ca diferenţă între venitul impozabil din salarii la funcţia de bază (venit bază de calcul din fişa fiscală la funcţia de bază şi din formularele 224) şi suma reprezentând cheltuieli deductibile pentru economisire în sistem colectiv pentru domeniul locativ.

Impozitul anual pe veniturile din salarii la funcţia de bază se stabileşte prin aplicarea cotei de impozit la venitul impozabil din salarii recalculat, prin Decizia de impunere privind recalcularea impozitului pe veniturile din salarii, cod 14.13.02.13/s.

În vederea efectuării restituirii, organul fiscal competent verifică datele din evidenţa analitică pe plătitori, sub aspectul existenţei unor obligaţii fiscale neachitate înregistrate de către contribuabil şi restituie, în termen de cel mult 60 de zile de la comunicarea deciziei de impunere, diferenţele de impozit stabilite în minus numai după efectuarea compensării acestora cu eventualele obligaţii fiscale restante.

Decizia se emite în două exemplare:

a) un exemplar se comunică contribuabilului, potrivit legii;

b) un exemplar se păstrează la dosarul contribuabilului.

II. Restituirea cheltuielilor efectuate cu plata burselor private

1. Persoanele fizice care au realizat venituri din salarii şi au efectuat în cursul anului cheltuieli pentru acordarea burselor private, conform Legii nr. 376/2004 privind bursele private, cu modificările ulterioare, pot solicita restituirea acestora, în limita sumei reprezentând până la 2% din impozitul anual pe veniturile din salarii.

În situaţia contribuabililor care au solicitat restituirea cheltuielilor cu bursa privată şi au optat şi pentru virarea unei sume din impozitul anual pe veniturile din salarii pentru susţinerea entităţilor nonprofit/unităţilor de cult, potrivit legii, suma totală luată în calcul este limitată la 2% din impozitul anual pe veniturile din salarii, având prioritate cheltuielile efectuate în cursul anului de raportare cu bursa privată.

2. Restituirea cheltuielilor admise cu bursele private se efectuează de organul fiscal competent definit la cap. I pct. 2, la solicitarea persoanei fizice care a efectuat cheltuielile cu bursele private.

3. Solicitarea se face de către contribuabil prin depunerea la organul fiscal competent a formularului 230 "Cerere privind destinaţia sumei reprezentând până la 2% din impozitul anual şi deducerea cheltuielilor efectuate pentru economisirea în sistem colectiv pentru domeniul locativ", cod 14.13.04.13, completat în conformitate cu instrucţiunile prevăzute de Ordinul ministrului economiei şi finanţelor nr. 2.371/2007.

4. Pe baza documentelor prezentate de contribuabil şi a datelor din evidenţa fiscală, organul fiscal competent stabileşte suma de restituit, având în vedere impozitul anual pe veniturile din salarii realizate în cursul anului, la funcţia de bază şi în afara funcţiei de bază (din fişele fiscale şi declaraţiile privind veniturile sub formă de salarii din străinătate obţinute de către persoanele fizice care desfăşoară activitate în România şi de către persoanele fizice române angajate ale misiunilor diplomatice şi posturilor consulare acreditate în România).

Restituirea sumei reprezentând cheltuieli admise cu bursele private se efectuează prin emiterea Deciziei privind restituirea sumelor reprezentând cheltuieli cu bursele private, cod 14.13.02.13/b.

În vederea efectuării restituirii, organul fiscal competent verifică datele din evidenţa analitică pe plătitori, sub aspectul existenţei unor obligaţii fiscale neachitate înregistrate de către contribuabil şi restituie, în termen de cel mult 60 de zile de la comunicarea deciziei de impunere, cheltuielile admise cu bursa privată numai după efectuarea compensării acestora cu eventualele obligaţii fiscale restante.

Decizia se emite în două exemplare:

a) un exemplar se comunică contribuabilului, potrivit legii;

b) un exemplar se păstrează la dosarul contribuabilului.

5. În situaţia contribuabililor care solicită şi deducerea cheltuielilor pentru economisire în sistem colectiv pentru domeniul locativ, cheltuielile admise cu bursa privată şi/sau suma de virat pentru susţinerea entităţilor nonprofit/unităţilor de cult se stabilesc după acordarea deducerii cheltuielilor pentru economisire în sistem colectiv pentru domeniul locativ, pe baza impozitului anual recalculat (rd. 4 din formularul 252).

ANEXA 3

CARACTERISTICILE DE TIPĂRIRE, MODUL DE DIFUZARE, DE UTILIZARE ŞI DE PĂSTRARE ALE FORMULARELOR PREVĂZUTE LA ART. 1

1. Denumire: "Decizie de impunere privind recalcularea impozitului pe veniturile din salarii (formularul 252)

1.1. Codul: cod 14.13.02.13/s

1.2. Format: A4/t1

1.3. Caracteristicile - pe o singură faţă;

de tipărire: - se poate utiliza şi echipament informatic pentru

editare şi completare, cu adaptări adecvate situaţiei

contribuabilului.

1.4. Se difuzează: gratuit.

1.5. Se utilizează: pentru recalcularea impozitului pe veniturile din salarii, realizate la funcţia de bază, ca urmare a acordării deducerii cheltuielilor efectuate pentru economisire în sistem colectiv pentru domeniul locativ.

1.6. Se întocmeşte în două exemplare de către organul fiscal competent, după cum urmează:

- organul fiscal în a cărui rază teritorială contribuabilul are adresa unde îşi are domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuieşte efectiv, în cazul în care aceasta este diferită de domiciliu, pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal în România;

- organul fiscal în a cărui rază teritorială se află sursa de venit, pentru ceilalţi contribuabili persoane fizice.

1.7. Circulă - un exemplar la organul fiscal competent;

- un exemplar la contribuabil.

1.8. Se arhivează: la dosarul contribuabilului.

2. Denumire: "Decizie privind restituirea sumelor reprezentând cheltuieli cu bursele private", cod 14.13.02.13/b (formularul 255)

2.1. Codul: cod 14.13.02.13/b

2.2. Format: A4/t1

2.3. Caracteristicile - pe o singură faţă;

de tipărire: - se poate utiliza şi echipament informatic pentru

editare şi completare, cu adaptări adecvate situaţiei

contribuabilului.

2.4. Se difuzează: gratuit.

2.5. Se utilizează: pentru restituirea cheltuielilor admise cu bursa privată în limita a 2% din impozitul anual pe veniturile din salarii.

2.6. Se întocmeşte în două exemplare de către organul fiscal competent, după cum urmează:

- organul fiscal în a cărui rază teritorială se află sursa de venit, pentru ceilalţi contribuabili persoane fizice.

2.7. Circulă: - un exemplar la organul fiscal competent;

- un exemplar la contribuabil.

2.8. Se arhivează: la dosarul contribuabilului.

---------------