Conform art. 40 alin. (1) lit. c), d) şi e) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, în cazul persoanelor fizice nerezidente impozitul pe venit se aplică asupra următoarelor categorii de venituri: venitul net atribuibil sediului permanent, obţinut din desfăşurarea unei activităţi independente prin intermediul unui sediu permanent în România; venitul salarial net, obţinut din desfăşurarea unei activităţi dependente; venitul ce corespunde altor categorii de venituri decât cele menţionate mai sus.

În situaţia în care persoanele fizice nerezidente desfăşoară o activitate independentă, conform art. 93 acestea sunt impozitate la venitul net din activitatea independentă ce este atribuibil unui sediu permanent. Acest venit se determina conform art. 87 din aceeasi lege, în următoarele condiţii: în veniturile impozabile se includ numai veniturile ce sunt atribuite sediului permanent; în cheltuielile deductibile se includ numai cheltuielile aferente realizării acestor venituri.

În situaţia în care persoanele fizice nerezidente desfăşoară o activitate dependentă, conform art. 88, acestea sunt impozitate numai dacă îndeplinesc cel puţin una dintre următoarele condiţii: persoana nerezidentă este prezentă în România timp de una sau mai multe perioade de timp care, în total, depăşesc 183 de zile din oricare perioadă de 12 luni consecutive, care se încheie în anul calendaristic în cauză; veniturile salariale sunt plătite de către sau în numele unui angajator care este rezident; veniturile salariale reprezintă cheltuiala deductibilă a unui sediu permanent în România.

În situaţia în care persoanele fizice nerezidente obţin alte venituri decât cele prevăzute în articolele de mai sus sau alte venituri obţinute din România de nerezidenti, aşa cum sunt prevăzute în Titlul V din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aceste venituri se determină pe fiecare sursă, potrivit regulilor specifice fiecărei categorii de venit, impozitul fiind final.

Cu excepţia plăţii impozitului pe venit prin reţinere la sursă, contribuabilii persoane fizice nerezidente, care realizează venituri din România, au obligaţia să declare şi să plăteasca impozitul corespunzător fiecarei surse de venit, direct sau prin reprezentant fiscal.

Menţionăm că, în conformitate cu art. 40 alin. (2), persoanele fizice care îndeplinesc condiţiile de rezidenţă prevăzute la art. 7 alin. (1) pct. 23 lit. b) şi c) timp de 3 ani consecutiv (adică: centrul intereselor vitale este amplasat în România; este prezenta în România pentru o perioadă sau mai multe perioade ce depăşesc în total 183 de zile, pe parcursul oricarui interval de 12 luni consecutive, care se încheie în anul calendaristic vizat) vor fi supuse impozitului pe venit pentru veniturile obţinute din orice sursă, atât din România, cât şi din afara României, începând cu al patrulea an fiscal.