ORDIN Nr

Ordinul ministrului finanţelor publice Nr. 967 din 6 iulie 2005

privind aprobarea Metodologiei de soluţionare a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare

publicat în Monitorul Oficial nr. 698 din 3 august 2005

În temeiul art. 11 alin. (5) din Hotărârea Guvernului nr. 208/2005 privind organizarea şi funcţionarea Ministerului Finanţelor Publice şi a Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, cu modificările şi completările ulterioare,

în temeiul art. 149 alin. (5) din titlul VI "Taxa pe valoarea adăugată" din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, şi al art. 82 alin. (2) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare,

ministrul finanţelor publice emite următorul ordin:

ART. 1

Se aprobă Metodologia de soluţionare a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare, prevăzută în anexa care face parte integrantă din prezentul ordin.

ART. 2

Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I, şi se aplică începând cu deconturile aferente lunii iulie 2005.

ART. 3

Deconturile cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare, aferente anului 2004 şi semestrului I 2005, se soluţionează potrivit metodologiei aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 338/2004.

ART. 4

Direcţia generală de gestiune a impozitelor şi contribuţiilor, Direcţia generală de reglementare a colectării creanţelor bugetare şi Direcţia de metodologie şi proceduri pentru inspecţia fiscală din cadrul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, Direcţia generală a tehnologiei informaţiei din cadrul Ministerului Finanţelor Publice, Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili, precum şi direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti vor lua măsuri pentru ducerea la îndeplinire a prevederilor prezentului ordin.

Ministrul finanţelor publice,

Ionel Popescu

ANEXA 1*)

*) Anexa este reprodusă în facsimil.

METODOLOGIA DE SOLUŢIONARE A DECONTURILOR CU SUME NEGATIVE DE TAXĂ PE VALOAREA ADĂUGATĂ CU OPŢIUNE DE RAMBURSARE

CAP. 1

Depunerea, înregistrarea şi prelucrarea deconturilor de TVA

A. Depunerea şi înregistrarea deconturilor de TVA

1. Deconturile de TVA se depun de către persoanele impozabile, înregistrate ca plătitori de taxă pe valoarea adăugată, la organul fiscal unde contribuabilul îşi are domiciliul fiscal, prin poştă sau direct la compartimentul cu atribuţii în gestionarea declaraţiilor fiscale, pe suport electronic, însoţite de două exemplare listate, precum şi prin sistemul electronic naţional, la următoarele termene:

- trimestrial, până la 25 a lunii următoare încheierii trimestrului, inclusiv, de către contribuabilii care au realizat, în anul anterior, o cifră de afaceri de până la 100.000 euro, inclusiv;

- lunar, până la 25 a lunii următoare lunii de raportare, inclusiv de către contribuabilii care au realizat, în anul anterior, o cifră de afaceri mai mare de 100.000 euro.

2. Deconturile primite direct la organul fiscal se înregistrează la Registratura electronică şi se prelucrează imediat, în momentul primirii, în prezenţa plătitorului.

Deconturile de TVA corecte se preiau în baza de date.

În cazul în care, în urma prelucrării Deconturilor, rezultă erori, organele fiscale vor urma procedura aplicabilă în cazul declaraţiilor fiscale eronate.

3. Deconturile primite prin poştă, se prelucrează în ziua primirii de la registratură. În cazul în care, în urma prelucrării, rezultă erori, organele fiscale vor urma procedura aplicabilă în cazul declaraţiilor fiscale eronate.

4. Plătitorii care depun deconturi cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare vor anexa la acestea o declaraţie, pe propria răspundere, referitoare la activitatea preponderentă efectiv desfăşurată în perioadele din care provine suma de rambursat.

5. Deconturile se prelucrează şi se analizează în ordinea cronologică a înregistrării lor la organul fiscal.

6. Deconturile de taxă pe valoarea adăugată depuse la termenele lunare de declarare, de către plătitorii cu obligaţii declarative trimestriale nu se prelucrează.

B. Fluxul de prelucrare a deconturilor de TVA

1. După primirea şi procesarea deconturilor, acestea se grupează pe următoarele categorii:

a. deconturi cu sume pozitive (cu TVA de plată)

b. deconturi cu sume negative (cu TVA de rambursat), astfel:

b1) deconturi cu sume negative cu opţiune de rambursare;

b2) deconturi cu sume negative fără opţiune de rambursare (sume ce se reportează în decontul perioadei următoare).

2. Zilnic, toate deconturile de TVA prelucrate se transmit la compartimentul de "Evidenţă pe plătitori", pe baza "Registrului jurnal obligaţii declarate la bugetul de stat" şi a "Notei de predare-primire", prevăzute de reglementările privind organizarea evidenţei pe plătitori.

3. Deconturile cu sume pozitive, precum şi cele cu sume negative fără opţiune de rambursare, se arhivează la dosarul fiscal al plătitorului.

4. Deconturile cu sume negative cu opţiune de rambursare se înregistrează în evidenţa pe plătitor într-o fişă separată numită "Sume de rambursat" şi se transmit zilnic, pe baza Notei de predare-primire, la compartimentul de analiză a deconturilor cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare, în vederea efectuării analizei de risc.

5. Se supun procedurii de soluţionare numai deconturile cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare, depuse în cadrul termenului legal de depunere.

Plătitorii care depun astfel de deconturi, după expirarea termenului legal de depunere, vor prelua suma negativă în decontul perioadei fiscale următoare.

6. Solicitările de rambursare se soluţionează, în ordinea cronologică a înregistrării lor la organul fiscal, în termen de maxim 45 de zile de la data depunerii decontului de TVA cu sume negative cu opţiune de rambursare.

CAP. 2

Procedura de soluţionare a solicitărilor de rambursare

A. Soluţionarea deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare

1. Compartimentul de analiză a deconturilor cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare, denumit în continuare compartiment de specialitate, va analiza solicitările de rambursare, în vederea soluţionării.

Procedura are ca scop final încadrarea fiecărui plătitor într-o categorie de risc fiscal, în funcţie de comportamentul său fiscal, precum şi în funcţie de riscul pe care acesta îl prezintă pentru administraţia fiscală.

2. Deconturile cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare se soluţionează în funcţie de gradul de risc fiscal pe care îl prezintă fiecare plătitor, astfel:

a. în cazul deconturilor cu risc fiscal mic - prin emiterea deciziei de rambursare;

b. în cazul deconturilor cu risc fiscal mediu - cu analiză documentară;

c. în cazul deconturilor cu risc fiscal mare - cu inspecţie fiscală anticipată.

3. Deconturi cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare cu risc fiscal mic

În cazul deconturilor care prezintă un risc fiscal mic, sistemul va genera în mod automat Decizia de rambursare a TVA.

Decizia se întocmeşte în trei exemplare, se verifică şi se vizează de şeful compartimentului şi se înaintează, spre aprobare, conducătorului unităţii fiscale sau directorului coordonator, după caz.

4. Deconturi cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare cu risc fiscal mediu

(1) Dacă decontul cu opţiune de rambursare se încadrează în categoria de risc fiscal mediu, organul fiscal va proceda la efectuarea analizei documentare.

(2) Pentru efectuarea analizei documentare, organul fiscal va comunica, în scris, plătitorului documentele care trebuie prezentate, data, ora şi locul întâlnirii, precum şi numele şi prenumele persoanei din cadrul compartimentului de specialitate, care se ocupă de analiză.

Neprezentarea, în termenul stabilit de organul fiscal, a documentelor solicitate pentru efectuarea analizei documentare, atrage după sine încadrarea în gradul de risc fiscal mare şi soluţionarea cu inspecţie fiscală anticipată.

Termenul legal de soluţionare se prelungeşte cu perioada cuprinsă între data emiterii înştiinţării pentru prezentarea documentelor şi data prezentării documentelor la organul fiscal, potrivit art. 199 alin. (2) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2004 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.

(3) În cazuri temeinic justificate, plătitorul poate solicita organului fiscal amânarea termenului de prezentare a documentelor.

În cazul aprobării amânării, termenul legal de soluţionare se prelungeşte cu perioada cuprinsă între data emiterii înştiinţării pentru prezentarea documentelor şi data prezentării documentelor solicitate pentru efectuarea analizei, potrivit art. 199 alin. (2) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2004 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.

(4) În urma efectuării analizei documentare, deconturile cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare pentru care au putut fi justificate sumele solicitate la rambursare, se aprobă şi se emite Decizie de rambursare.

(5) Dacă sumele solicitate la rambursare nu au putut fi justificate cu ocazia analizei documentare, decontul respectiv se încadrează la gradul de risc fiscal mare şi se soluţionează cu inspecţie fiscală anticipată.

5. Deconturile cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare cu risc fiscal mare se transmit la compartimentul cu atribuţii de inspecţie fiscală.

(1) După efectuarea verificării, compartimentul cu atribuţii în domeniul inspecţiei fiscale va întocmi Raportul de inspecţie fiscală şi, în cazul în care TVA deductibilă sau colectată se modifică faţă de sumele înscrise în decontul de TVA, se va întocmi şi Decizia de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare stabilite de inspecţia fiscală.

(2) În baza raportului de inspecţie fiscală, compartimentul de specialitate va întocmi Decizia de rambursare a TVA.

6. Deciziile de rambursare a TVA emise în cazul riscului fiscal mic şi mediu sunt decizii sub rezerva verificării ulterioare, potrivit art. 87 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.

B. Procedura de stabilire a gradului de risc fiscal în cazul rambursărilor de taxă pe valoarea adăugată

Procedura prevăzută în acest capitol se aplică pentru soluţionarea deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare depuse de plătitori, cu excepţia cazurilor prevăzute la capitolul "Dispoziţii speciale".

B1. Stabilirea Standardului Individual Negativ (SIN)

1. Standardul Individual Negativ reprezintă suma maximă a TVA ce poate fi rambursată fără analiză documentară sau inspecţie fiscală anticipată, riscul implicat de această rambursare fiind considerat acceptabil de către administraţia fiscală.

Această sumă este stabilită în condiţii de activitate normală şi continuă a plătitorului ţinând cont şi de comportamentul său fiscal.

2. SIN-ul se stabileşte semestrial, având în vedere raportările contabile, deconturile de TVA şi modul de îndeplinire a obligaţiilor fiscale în perioada de referinţă, potrivit prevederilor alin. 3.

3.1. La data de 5 a lunii februarie, se stabileşte SIN-ul pentru semestrul I, având în vedere:

- perioada de referinţă pentru deconturi de TVA şi modul de îndeplinire a obligaţiilor fiscale - cea aferentă lunilor ianuarie - decembrie an precedent (depuse februarie an precedent - ianuarie an curent)

- raportarea contabilă semestrială din anul precedent.

3.2. La data de 5 a lunii august, se stabileşte SIN-ul pentru semestrul II, având în vedere:

- perioada de referinţă pentru deconturi de TVA şi modul de îndeplinire a obligaţiilor fiscale - cea aferentă lunilor iulie an precedent - iunie an curent;

- bilanţul contabil şi contul de profit şi pierdere pentru anul precedent.

4. Înainte de stabilirea SIN-ului semestrial, compartimentul de specialitate va solicita, în scris, compartimentelor de specialitate implicate confirmarea actualizării, la zi, a tuturor bazelor de date care furnizează informaţii utilizate în aplicarea procedurii.

5. Standardul Individual Negativ se stabileşte prin completarea Fişei de calcul a SIN-ului, prevăzută în Anexa nr. 1.

6. Standardul Individual Negativ se stabileşte astfel:

6.1. SIN-ul se stabileşte la valoarea de 1 unitate şi rambursarea se efectuează numai în urma controlului fiscal, în următoarele cazuri:

- pentru plătitorii ce au înscrise fapte în cazierul fiscal,

- pentru plătitorii care au ca obiect principal de activitate şi îşi desfăşoară efectiv activitatea în domeniul:

- producţiei şi/sau comerţului cu ridicata de băuturi alcoolice (cod 159 "Fabricarea băuturilor" şi cod 5134 "Comerţul cu ridicata al băuturilor"),

- comerţului cu ridicata a materialului lemnos şi de construcţie (cod 5153 "Comerţul cu ridicata al materialului lemnos şi de construcţii),

- tutunului (cod 16 "Fabricarea produselor din tutun", cod 5125 "Comerţ cu ridicata al tutunului neprelucrat", cod 5135 "Comerţ cu ridicata al produselor din tutun", cod 5226 "Comerţ cu amănuntul al produselor din tutun"),

- petrolului (cod 232 "Fabricarea produselor obţinute din prelucrarea ţiţeiului", cod 505 "Comerţ cu amănuntul al carburanţilor pentru autovehicule",

- comerţului cu ridicata al animalelor vii (cod 5123 "Comerţ cu ridicata al animalelor vii"),

- comerţului cu ridicata al deşeurilor (cod 5157 "Comerţul cu ridicata al deşeurilor şi resturilor"),

- recuperării deşeurilor şi resturilor metalice şi nemetalice (cod 3710 şi cod 3720);

- pentru plătitorii care au solicitări de rambursare aferente anilor anteriori şi nesoluţionate;

- pentru plătitorii nou înfiinţaţi;

- pentru plătitorii pentru care nu există toate datele necesare întocmirii Fişei de calcul a SIN;

- pentru plătitorii pentru care SIN-ul este negativ (suma TVA colectată este mai mare decât suma TVA deductibilă în perioada de referinţă);

- pentru plătitorii care, în decurs de 6 luni, au renunţat de cel puţin 2 ori la opţiunea de rambursare, după încadrarea la categoria de risc mediu sau mare;

- pentru plătitorii care au prezentat consecutiv, în cel puţin 3 perioade de raportare, deconturi negative de taxă pe valoarea adăugată cu sume mai mari de 1 miliard lei şi nu au solicitat rambursarea;

- pentru plătitorii care nu au nici un salariat;

- pentru plătitorii care nu au bunuri imobile sau mobile în patrimoniu;

- pentru plătitorii despre care activitatea de inspecţie fiscală deţine informaţii că prezintă un risc fiscal mare.

6.2. Plătitorii nou-înfiinţaţi sunt acei contribuabili înregistraţi ca plătitori de taxă pe valoarea adăugată în cadrul perioadei de referinţă şi care nu prezintă, la data calculării SIN-ului, 12 perioade de raportare, în cazul celor cu obligaţii declarative lunare, respectiv 4 perioade de raportare, în cazul celor cu obligaţii declarative trimestriale.

Pentru plătitorii nou-înfiinţaţi, care prezintă 3 perioade fiscale consecutive deconturi negative cu opţiune de rambursare, soluţionate cu control anticipat şi la care au fost stabilite diferenţe de taxă mai mici de 2% cu ocazia acestor controale, SIN-ul se stabileşte ca medie aritmetică a sumelor solicitate la rambursare prin deconturile respective.

6.3. Pentru ceilalţi plătitori, SIN-ul este stabilit în două etape:

a1) prima etapă: stabilirea SIN-ului brut

SIN-ul brut se stabileşte ca diferenţă între media TVA-ului colectat şi media TVA-ului deductibil, din perioada de referinţă.

Pentru plătitorii care depun deconturi lunare SIN-ul brut se stabileşte pe lună, iar pentru cei ce depun trimestrial se stabileşte pe trimestru.

a2) a doua etapă: SIN-ul brut se corectează cu indicele de inflaţie şi se ajustează, în funcţie de comportamentul fiscal al fiecărui plătitor.

SIN-ul stabilit potrivit pct. (3.1) se ajustează cu 1/2 din indicele de inflaţie realizat la 31 decembrie an precedent şi 1/2 din indicele de inflaţie prognozat pentru anul curent.

SIN-ul stabilit potrivit pct. (3.2) se ajustează cu indicele de inflaţie prognozat pentru anul curent.

a.2.1. Comportamentul fiscal se stabileşte pe baza unor indicatori relevanţi, cum ar fi: mărimea plătitorului, gradul de conformare fiscală voluntară.

a.2.2. SIN-ul final se stabileşte prin corectarea SIN-ului brut cu indicele de inflaţie şi prin ajustarea sumei astfel stabilite, în funcţie de punctajul obţinut pe baza indicatorilor, astfel:

- Majorare cu 30%, pentru cei care realizează un punctaj cuprins între 0 - 155 puncte;

- Majorare cu 20%, pentru cei care realizează un punctaj cuprins între 156 - 200 puncte;

- Majorare cu 10%, pentru cei care realizează un punctaj cuprins între 201 - 250 puncte;

- 0% pentru cei care realizează un punctaj mai mare decât 251 puncte.

7. Cazuri de actualizare lunară a SIN-ului

7.1. SIN-ul semestrial stabilit potrivit pct. 6, se actualizează, lunar, până la data de 5 a fiecărei luni, numai pentru plătitorii care se află în una dintre următoarele situaţii:

- li se înscriu fapte în cazierul fiscal;

- prezintă cel puţin 2 renunţări la opţiunea de rambursare în ultimele 6 luni;

- sunt plătitori nou înfiinţaţi şi au beneficiat 3 perioade de raportare consecutiv de rambursări cu inspecţie fiscală anticipată, iar cu ocazia verificării nu au fost stabilite diferenţe faţă de suma solicitată;

- pe baza informaţiilor deţinute, activitatea de inspecţie fiscală le stabileşte risc fiscal mare.

7.2. Stabilirea riscului fiscal mare al unui plătitor se realizează de către organul fiscal cu atribuţii de inspecţie fiscală, pe baza unui referat motivat, aprobat de directorul coordonator.

În general, riscul fiscal mare se va stabili pentru acei contribuabili pentru care au fost primite solicitări de efectuare a inspecţiei fiscale, în scopul cercetării unor fapte de evaziune fiscală, de la alte instituţii - poliţie, Oficiul Naţional de Prevenire şi Combatere a Spălării Banilor, Parchetul Naţional Anticorupţie etc., precum şi pentru cei pentru care au fost transmise organelor de cercetare penală, de către organele fiscale, sesizări în legătură cu constatările efectuate cu ocazia inspecţiei fiscale şi care ar putea întruni elementele constitutive ale unei infracţiuni.

Referatul motivat privind stabilirea riscului fiscal mare, aprobat de directorul coordonator al Activităţii de inspecţie fiscală, se transmite compartimentului de specialitate până la data de 30 a fiecărei luni şi se înscrie într-o bază de date specială.

Schimbarea încadrării din categoria de risc fiscal mare şi ştergerea din baza de date specială se realizează tot la propunerea organului de inspecţie fiscală, prin referat motivat, aprobat de directorul coordonator al Activităţii de inspecţie fiscală, transmis compartimentului de specialitate până la data de 30 a fiecărei luni.

7.3. În baza datelor primite de la Oficiul Naţional al Registrului Comerţului şi al declaraţiilor pe proprie răspundere depuse de către plătitori, se va actualiza baza de date care conţine informaţiile referitoare la obiectul de activitate (cod CAEN).

B2. Fluxul de soluţionare a deconturilor cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare în cadrul compartimentului de specialitate

1. Compartimentul de analiză a deconturilor cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare, denumit în continuare compartiment de specialitate, înregistrează deconturile într-o evidenţă specială, care se conduce informatizat, organizată potrivit Anexei nr. 3.

2. După înregistrarea în evidenţă, deconturile cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare vor fi supuse analizei de risc, în vederea soluţionării, etapa urmând să fie finalizată în termen de maxim 15 zile calendaristice de la data depunerii decontului.

3. În prima fază a analizei, se editează Fişele de calcul a SIN şi se selectează deconturile negative care prezintă SIN = 1, considerate cu risc fiscal mare şi se transmit, a doua zi, compartimentului cu atribuţii în domeniul inspecţiei fiscale, pe bază de borderou.

4. Pentru deconturile la care SIN este mai mare decât 1, se calculează Fişa indicatorilor de inspecţie fiscală, prevăzută în Anexa nr. 4.

4.1. În cazul în care punctajul obţinut la Fişa indicatorilor de inspecţie fiscală este mai mare sau egal cu 60 de puncte, decontul prezintă risc fiscal mare şi se transmite, a doua zi, compartimentului cu atribuţii în domeniul inspecţiei fiscale, pe bază de borderou.

4.2. În cazul în care punctajul obţinut la Fişa indicatorilor de inspecţie fiscală este mai mic decât 60 de puncte, se compară suma solicitată la rambursare cu SIN.

5. Dacă suma solicitată la rambursare este mai mică sau egală cu SIN-ul, decontul este considerat cu risc fiscal mic şi sistemul va genera în mod automat Decizia de rambursare a TVA, prevăzută în Anexa nr. 5.

6. Dacă suma solicitată la rambursare este mai mare decât SIN-ul final, programul informatic semnalează acest aspect şi generează lista plătitorilor care se află în această situaţie, în vederea efectuării analizei individuale.

Dacă suma solicitată la rambursare provine din cel puţin 12 perioade de raportare lunare, respectiv 4 perioade de raportare trimestriale, se abandonează reconstituirea sumei, decontul fiind considerat cu risc fiscal mare şi se transmite, a doua zi, compartimentului cu atribuţii în domeniul inspecţiei fiscale, pe bază de borderou.

7. Analiza individuală se efectuează pentru fiecare perioadă de raportare din care a rezultat suma solicitată la rambursare, întocmind Fişa de analiză de risc, prevăzută în Anexa nr. 6, conform Instrucţiunilor de completare, prevăzute în Anexa nr. 7.

8. Dacă toate sumele negative înscrise în coloana "Sume negative" se încadrează, fiecare în parte, în SIN, se consideră că decontul prezintă risc mic, nu se va completa cartuşul de "indicatori de analiză" şi se va genera Decizia de rambursare.

9. Cartuşul de "Indicatori de analiză" se completează pentru fiecare perioadă de raportare în care suma negativă de taxă pe valoarea adăugată este mai mare decât SIN-ul.

10. După completarea Fişei de analiză de risc şi acordarea punctajului, deconturile cu sume negative cu opţiune de rambursare se clasifică în:

a) Deconturi cu risc fiscal mediu, dacă se obţine un punctaj între 0 şi 50, pentru fiecare dintre perioadele din care provine suma negativă solicitată la rambursare - acestea se supun analizei documentare;

b) Deconturi cu risc fiscal mare, dacă se obţine un punctaj între 51 şi 140, pentru cel puţin una din perioadele din care provine suma solicitată la rambursare - acestea se transmit, a doua zi, compartimentului cu atribuţii de inspecţie fiscală.

B3. Analiza documentară

1. Pentru efectuarea analizei documentare, compartimentul de specialitate solicită persoanei impozabile prezentarea de documente suplimentare, care să justifice diferenţa în plus de sumă solicitată la rambursare.

2. Solicitarea documentaţiei se face în scris, menţionându-se documentele care trebuie prezentate, data şi locul întâlnirii, precum şi numele şi prenumele persoanei din cadrul compartimentului de specialitate, care se ocupă de analiză. Modelul înştiinţării este prevăzut în Anexa nr. 8.

3. Pentru efectuarea analizei documentare, compartimentul de specialitate va solicita plătitorului să prezinte:

- jurnalele de vânzări şi de cumpărări;

- balanţele de verificare;

- contracte comerciale, facturi şi documente vamale care să ateste exportul efectuat;

- documente care să ateste efectuarea unei investiţii, precum şi alte documente din care să rezulte suma solicitată la rambursare;

- orice alte documente pe care organul fiscal le consideră necesare pentru justificarea rambursării.

Documentele prezentate trebuie să se refere la perioada din care provine suma negativă de taxă pe valoarea adăugată.

4. La efectuarea analizei documentare se vor avea în vedere şi indicatorii stabiliţi prin Fişa de calcul a SIN-ului, Fişa indicatorilor de inspecţie fiscală şi Fişa de analiză de risc.

5. Pentru toate deconturile care se încadrează în categoria de risc mediu se întocmeşte Referatul pentru analiză documentară, în două exemplare, potrivit modelului din Anexa nr. 9.

6. Referatul pentru analiză documentară se înaintează, împreună cu Decontul, Fişa de calcul a SIN-ului şi Fişa de analiză, conducătorului compartimentului, pentru avizare.

7. În cazul în care, prin Referat se propune rambursarea sumei solicitate, se întocmeşte Decizia de rambursare a TVA. Decontul, Fişa de calcul a SIN-ului, Fişa de analiză de risc, Nota şi Decizia se transmit conducătorului unităţii fiscale/directorului coordonator pentru aprobare.

8. În cazul în care prin Referat, se propune efectuarea inspecţiei fiscale anticipate, acesta se înaintează, împreună cu Decontul, Fişa de calcul a SIN-ului şi Fişa de analiză, spre avizare conducătorului compartimentului, apoi, spre aprobare conducătorului unităţii fiscale/directorului coordonator.

După aprobare, se transmite compartimentului de inspecţie fiscală, dosarul solicitării, cuprinzând următoarele documente:

- Decontul cu sume negative cu opţiune de rambursare;

- Fişa de calcul a SIN-ului;

- Fişa de analiză;

- Referatul pentru analiză documentară.

C. Fluxul operaţiunilor în cazul deconturilor cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare soluţionate cu inspecţie fiscală anticipată

1. Deconturile cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare, care au fost încadrate în categoria de risc mare, se transmit, zilnic, împreună cu documentaţia aferentă, compartimentului cu atribuţii de inspecţie fiscală în vederea efectuării verificării.

2. După finalizarea controlului, compartimentul cu atribuţii în domeniul inspecţiei fiscale va întocmi Raportul de inspecţie fiscală.

3. Dacă, în urma controlului fiscal, se stabilesc diferenţe, care afectează suma solicitată la rambursare, compartimentul cu atribuţii în domeniul inspecţiei fiscale emite Decizia de rambursare, pe care o comunică plătitorului. Modelul şi conţinutul acestei decizii se aprobă prin ordin al ministrului finanţelor publice.

4. Dacă, în urma controlului fiscal, nu se stabilesc diferenţe faţă de suma solicitată la rambursare, Decizia de rambursare se emite de organul fiscal competent.

5. În maxim 35 zile calendaristice de la data depunerii decontului, compartimentul cu atribuţii de inspecţie fiscală va transmite compartimentului de specialitate dosarul solicitării, împreună cu Raportul de inspecţie fiscală, precum şi, după caz, cu Decizia de rambursare emisă de inspecţia fiscală.

6. În situaţiile în care, pentru soluţionarea solicitării de rambursare, organul de control fiscal consideră că sunt necesare informaţii suplimentare, termenul de soluţionare se prelungeşte cu perioada cuprinsă între data solicitării şi data primirii informaţiilor respective, potrivit art. 199 alin. (2) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.

Prelungirea termenului de soluţionare se realizează pentru întreaga solicitare de rambursare, nu pentru sume parţiale.

7. Dacă, în urma inspecţiei fiscale nu au fost stabilite diferenţe faţă de suma solicitată la rambursare, cel mai târziu în ziua următoare primirii dosarului solicitării, compartimentul de specialitate va întocmi Decizia de rambursare a TVA, în trei exemplare. Decizia va fi semnată de şeful compartimentului şi aprobată de conducătorul unităţii fiscale/directorul coordonator.

D. Fluxul operaţiunilor în cadrul compartimentului de colectare

1. La sfârşitul fiecărei zile, compartimentul de specialitate va transmite compartimentului de colectare, în vederea compensării şi/sau restituirii, Deciziile de rambursare a TVA aprobate, atât cele emise de compartimentul cu atribuţii de inspecţie fiscală, cât şi cele emise de compartimentul de specialitate.

2. Compartimentul de colectare, în baza datelor din evidenţa analitică pe plătitor şi a Deciziei de rambursare întocmeşte Nota de compensare şi/sau Nota de restituire/rambursare, conform formularelor aprobate.

Nota se întocmeşte în patru exemplare, se semnează de şeful compartimentului de colectare şi se aprobă de conducătorul unităţii fiscale/directorul coordonator.

Nota aprobată se transmite, cel mai târziu a doua zi, pe bază de borderou, compartimentului trezorerie în vederea efectuării compensării şi/sau restituirii.

3. După efectuarea compensării şi/sau restituirii, compartimentul de trezorerie va transmite compartimentului de colectare trei exemplare din Nota de compensare şi/sau restituire cuprinzând şi data la care s-a efectuat operaţiunea de compensare şi/sau restituire, cel târziu a doua zi de la efectuarea compensării şi/sau restituirii.

E. Finalizarea procedurii şi arhivarea documentelor

1. Compartimentul de colectare va reţine Decizia de rambursare şi un exemplar din Nota de compensare şi/sau Nota de restituire/rambursare şi va transmite compartimentului de specialitate, cel mai târziu a doua zi, două exemplare din Notă, un exemplar pentru a fi comunicat plătitorului şi un exemplar în vederea arhivării.

2. După operarea datelor privind soluţionarea decontului cu sume negative cu opţiune de rambursare în evidenţa specială, compartimentul de specialitate va transmite dosarul solicitării compartimentului de gestionare a dosarului fiscal, pentru arhivare.

Dosarul solicitării va cuprinde:

- Decontul cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare;

- Fişa de calcul a SIN-ului;

- Fişa de analiză de risc;

- Referatul pentru analiză documentară şi/sau Raportul de inspecţie fiscală, după caz;

- Decizia de rambursare a TVA, emisă de compartimentul de specialitate sau de compartimentul cu atribuţii de inspecţie fiscală, după caz;

- Nota de compensare şi/sau Nota de restituire/rambursare, cuprinzând data la care s-a efectuat operaţiunea de compensare şi/sau restituire.

3. În cel mult 1 zi de la primirea Notei de compensare şi/sau a Notei de restituire/rambursare de la compartimentul de colectare, compartimentul de specialitate înştiinţează plătitorul despre modul de soluţionare a opţiunii de rambursare, prin transmiterea Notei de compensare şi/sau a Notei de restituire/rambursare, însoţite de Decizia de rambursare a TVA emisă de compartimentul de specialitate.

4. Compartimentul de specialitate va transmite compartimentului de inspecţie fiscală, până la data de 1 a lunii următoare un extras al registrului de evidenţă specială, cuprinzând deconturile cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare, soluţionate cu control ulterior, în luna anterioară, pentru cuprinderea în programul de inspecţie fiscală.

5. Controlul ulterior se efectuează în maxim 2 ani de la aprobarea rambursării.

CAP. 3

Dispoziţii speciale privind soluţionarea solicitărilor de rambursare

A. Dispoziţii speciale privind soluţionarea deconturilor cu sume negative cu opţiune de rambursare

1. Pentru marii contribuabili rambursarea se acordă cu control ulterior sau anticipat, în baza unei analize efectuate de organul fiscal.

În categoria marilor contribuabili se cuprind plătitorii definiţi în Ordinului ministrului finanţelor publice nr. 343/2005 privind organizarea activităţii de administrare a marilor contribuabili.

2. Primul decont cu sume negative cu opţiune de rambursare depus, după înregistrarea investiţiei potrivit legii, de către plătitorii care realizează investiţii ce se încadrează în prevederile Legii nr. 332/2001 privind promovarea investiţiilor directe cu impact semnificativ în economie, cu modificările şi completările ulterioare, va fi supus controlului fiscal, rambursarea fiind acordată cu control anticipat.

Solicitările ulterioare depuse de această categorie de plătitori, pe durata derulării investiţiei vor fi soluţionate cu control ulterior.

Compartimentele cu atribuţii de inspecţie fiscală vor verifica, la sediul plătitorului, rambursările acordate, semestrial sau, după caz, anual, în funcţie de rezultatele verificărilor anterioare.

3. Contribuabilii constituiţi potrivit Ordonanţei Guvernului nr. 16/2002 privind contractele de parteneriat public-privat beneficiază de rambursare în condiţiile prevăzute de alin. (2) de mai sus.

B. Fluxul de analiză a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare în cazul marilor contribuabili

B1. Stabilirea Standardului Individual Negativ (SIN)

1. SIN-ul se stabileşte semestrial, având în vedere raportările contabile, deconturile de TVA şi modul de îndeplinire a obligaţiilor fiscale în perioada de referinţă, potrivit prevederilor pct. 5.

2.1. La data de 5 a lunii februarie, se stabileşte SIN-ul pentru semestrul I, având în vedere:

- raportării contabile semestriale din anul precedent.

2.2. La data de 5 a lunii august, se stabileşte SiN-ul pentru semestrul II, având în vedere:

- perioada de referinţă pentru deconturi de TVA şi modul de îndeplinire a obligaţiilor fiscale - cea aferentă lunilor iulie an precedent - iunie an curent;

- bilanţului contabil şi contul de profit şi pierdere pentru anul precedent.

3. Înainte de stabilirea SIN-ului semestrial, compartimentul de specialitate va solicita, în scris, compartimentelor de specialitate implicate confirmarea actualizării, la zi, a tuturor bazelor de date care furnizează informaţii utilizate în aplicarea procedurii.

4. Standardul Individual Negativ se stabileşte prin completarea Fişei de calcul a SIN pentru marii contribuabili, prevăzută în Anexa nr. 10.

5. Standardul Individual Negativ se stabileşte astfel:

5.1. SIN-ul se stabileşte la valoarea de 1 unitate şi rambursarea se efectuează numai în urma controlului fiscal:

- pentru plătitorii care au ca obiect principal de activitate şi îşi desfăşoară efectiv activitatea în domeniul:

- producţiei şi/sau comerţului cu ridicata de băuturi alcoolice (cod 159 "Fabricarea băuturilor" şi cod 5134 "Comerţul cu ridicata al băuturilor"),

- comerţului cu ridicata a materialului lemnos şi de construcţie (cod 5153 "Comerţul cu ridicata al materialului lemnos şi de construcţii"),

- petrolului (cod 232 "Fabricarea produselor obţinute din prelucrarea ţiţeiului", cod 505 "Comerţ cu amănuntul al carburanţilor pentru autovehicule"),

- comerţului cu ridicata al animalelor vii (cod 5123 "Comerţ cu ridicata ai animalelor vii"),

- comerţului cu ridicata al deşeurilor (cod 5157 "Comerţul cu ridicata al deşeurilor şi resturilor"),

- recuperării deşeurilor şi resturilor metalice şi nemetalice (cod 3710 şi cod 3720);

- pentru plătitorii despre care activitatea de inspecţie fiscală deţine informaţii că prezintă un risc fiscal mare;

- pentru plătitorii pentru care SIN-ul este negativ (suma TVA colectată este mai mare decât suma TVA deductibilă în perioada de referinţă).

5.2. Pentru ceilalţi plătitori, SIN-ul este stabilit în două etape:

a1) prima etapă: stabilirea SIN-ului brut

SIN-ul brut se stabileşte ca diferenţa între media TVA-ului colectat şi media TVA-ului deductibil, din perioada de referinţă.

Pentru plătitorii care au obligaţii declarative lunare SIN-ul brut se stabileşte pe lună, iar pentru cei cu obligaţii declarative trimestriale se stabileşte pe trimestru.

a2) a doua etapă: SIN-ul brut se corectează cu indicele de inflaţie şi se ajustează, în funcţie de comportamentul fiscal al fiecărui plătitor.

SIN-ul stabilit potrivit pct. (2.1) se ajustează cu 1/2 din indicele de inflaţie realizat la 31 decembrie an precedent şi 1/2 din indicele de inflaţie prognozat pentru anul curent.

SIN-ul stabilit potrivit pct. (2.2) se ajustează cu indicele de inflaţie prognozat pentru anul curent.

a.2.1. Comportamentul fiscal se stabileşte pe baza unor indicatori relevanţi, cum ar fi: mărimea plătitorului, gradul de conformare fiscală voluntară.

a.2.2. SIN-ul final se stabileşte prin corectarea SIN-ului brut cu indicele de inflaţie şi prin ajustarea sumei astfel stabilite, în funcţie de punctajul obţinut pe baza indicatorilor, astfel:

- Majorare cu 30%, pentru cei care realizează un punctaj cuprins între 0 - 155 puncte;

- Majorare cu 20%, pentru cei care realizează un punctaj cuprins între 156 - 200 puncte;

- Majorare cu 10%, pentru cei care realizează un punctaj cuprins între 201 - 250 puncte;

- 0% pentru cei care realizează un punctaj mai mare decât 251 puncte.

B2. Procedura de soluţionare

2. După înregistrarea în evidenţă, deconturile cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare vor fi supuse analizei, în vederea soluţionării, etapa urmând să fie finalizată în termen de maxim 15 zile calendaristice de la data depunerii decontului.

4. Pentru deconturile la care SIN este mai mare decât 1, se compară suma solicitată la rambursare cu SIN.

5. Dacă suma solicitată la rambursare este mai mică sau egală cu SIN-ul, decontul este considerat cu risc fiscal mic şi sistemul va genera în mod automat Decizia de rambursare a TVA.

7.1. În cazul marilor contribuabili, se efectuează o analiză individuală, pe baza informaţiilor referitoare la comportamentul fiscal al plătitorului în cauză, deţinute de organul fiscal, potrivit Fişei de analiză individuală pentru marii contribuabili din Anexa nr. 11.

7.2. În cazul în care, la cel puţin una dintre condiţiile menţionate, rezultă un răspuns afirmativ, solicitarea de rambursare a plătitorului respectiv se supune inspecţiei fiscale anticipate.

7.3. În urma analizei, se întocmeşte un Referat de analiză pentru marii contribuabili, potrivit modelului din Anexa nr. 12 cuprinzând rezultatele analizei efectuate, precum şi propunerea de aprobare sau de soluţionare cu inspecţie fiscală anticipată a solicitării de rambursare.

8. În cazul în care, prin Referat se propune rambursarea sumei solicitate, se întocmeşte Decizia de rambursare a TVA. Decontul, Fişa de calcul a SIN-ului, Fişa de analiză individuală, Referatul şi Decizia de rambursare se transmit, spre avizare conducătorului compartimentului, apoi, spre aprobare directorului coordonator.

9. În cazul în care prin Referat, se propune efectuarea inspecţiei fiscale anticipate, acesta se înaintează, împreună cu Decontul şi Fişa de analiză individuală, spre avizare conducătorului compartimentului, apoi, spre aprobare directorului coordonator.

După aprobare, se transmite compartimentului de inspecţie fiscală, dosarul solicitării, cuprinzând următoarele documente:

- Decontul cu sume negative cu opţiune de rambursare;

- Fişa de analiză individuală;

- Referatul de analiză.

10. Prevederile cap. II lit. C - Fluxul operaţiunilor în cazul deconturilor cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare soluţionate cu inspecţie fiscală anticipată, ale cap. II lit. D - Fluxul operaţiunilor în cadrul compartimentului de colectare şi ale cap. II lit. E - Finalizarea procedurii şi arhivarea documentelor se aplică corespunzător.

11. Controlul ulterior în cazul rambursărilor cu risc scăzut se efectuează în termen de maxim 2 ani de la aprobarea acestora.

CAP. 4

Raportarea modului de soluţionare

Direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti, Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili din municipiul Bucureşti şi din judeţul Ilfov vor raporta lunar, Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, situaţia rambursărilor efectuate, potrivit modelului aprobat prin ordin al Preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.

CAP. 5

Soluţionarea solicitărilor de restituire a TVA

1. Restituirea sumelor negative de taxă pe valoarea adăugată mai mici de 50 de mil. lei, cuprinse în deconturile cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată, depuse de persoanele impozabile care solicită scoaterea din evidenţă ca plătitori de TVA, în condiţiile legii, se face numai în urma efectuării controlului fiscal.

2. Pentru restituirea acestor sume se aplică procedura comună aplicabilă pentru restituirea impozitelor şi taxelor.

ANEXA 1

la metodologie

FIŞA DE CALCUL A STANDARDULUI INDIVIDUAL NEGATIV

_____________________________________________________________________________

| Denumirea plătitorului | |

| de TVA | |

|_________________________|____________________________________________________|

| | | | _ |

|_________________________|_________________|________________|_________________|

|____________|______________|_____________|____________________________________|

|________|___________________|_______|_____|______|____|_______|____|_____|____|

|____________|____________|__________|_____|______|________|________|__________|

A. SIN-ul brut ......................

_ _

(>_ TVA deductibil - >_ TVA colectat)/nr. perioade de raportare (12 sau 4)

B. Motivaţia în cazul SIN = 1

- cazierul fiscal |_|

- obiect principal de activitate cod CAEN

- solicitări depuse pentru anii fiscali anteriori şi nesoluţionate |_|

- plătitor nou înfiinţat |_|

- datele incomplete |_|

- SIN-ul este negativ |_|

- renunţare la opţiunea de rambursare |_|

- stabilit de administraţia fiscală cf. Referat nr. ... |_|

C. Ajustare la inflaţie ......................

(rd. A x indice inflaţie)

D. Indicatori

______________________________________________________________________________

| Nr. | INDICATORI | Punctaj |

| crt. | | |

|______|_____________________________________________________________|_________|

| 1 | Capitaluri proprii | |

|______|_____________________________________________________________|_________|

| | mai mic sau egal cu 0 | 100 |

|______|_____________________________________________________________|_________|

| | mai mare decât 0 | 0 |

|______|_____________________________________________________________|_________|

| 2 | Grad de îndatorare = capital împrumutat/capital propriu | |

|______|_____________________________________________________________|_________|

| | - mai mic sau egal cu 0 | 100 |

|______|_____________________________________________________________|_________|

| | - mai mare decât 0 şi mai mic sau egal cu 1 | 0 |

|______|_____________________________________________________________|_________|

| | - mai mare decât 1 | 50 |

|______|_____________________________________________________________|_________|

| 3 | Profitabilitate = profit/cifră de afaceri | |

|______|_____________________________________________________________|_________|

| | - egal cu 0 | 70 |

|______|_____________________________________________________________|_________|

| | - mai mare decât 0 | 0 |

|______|_____________________________________________________________|_________|

| 4* | Obiectul de activitate preponderent | |

|______|_____________________________________________________________|_________|

| | comerţ intern | 60 |

|______|_____________________________________________________________|_________|

| | Servicii | 40 |

|______|_____________________________________________________________|_________|

| | producţie agricolă | 20 |

|______|_____________________________________________________________|_________|

| | producţie industrială, perfecţionare activă, comerţ exterior| |

| | în nume propriu | 0 |

|______|_____________________________________________________________|_________|

| 5 | Raportul dintre media vânzărilor şi media achiziţiilor | |

|______|_____________________________________________________________|_________|

| | - media vânzărilor mai mare decât media achiziţiilor | 0 |

|______|_____________________________________________________________|_________|

| | - media vânzărilor mai mică decât media achiziţiilor | 45 |

|______|_____________________________________________________________|_________|

| 6* | Declaraţii fiscale nedepuse în perioada de referinţă | |

|______|_____________________________________________________________|_________|

| | - nici una (toate declaraţiile depuse) | 0 |

|______|_____________________________________________________________|_________|

| | 1 - 2 | 50 |

|______|_____________________________________________________________|_________|

| | 3 - 4 | 100 |

|______|_____________________________________________________________|_________|

| 7* | Obligaţii fiscale restante în perioada de referinţă | |

|______|_____________________________________________________________|_________|

| | - obligaţii la începutul perioadei mai mici decât | |

| | obligaţiile la sfârşitul perioadei | 50 |

|______|_____________________________________________________________|_________|

| | - obligaţii la începutul perioadei mai mari decât | |

| | obligaţiile la sfârşitul perioadei | 30 |

|______|_____________________________________________________________|_________|

| | - nu există | 0 |

|______|_____________________________________________________________|_________|

| 8* | Obligaţii de plată restante la TVA | |

|______|_____________________________________________________________|_________|

| | - fără obligaţii restante | 0 |

|______|_____________________________________________________________|_________|

| | - cu obligaţii restante | 40 |

|______|_____________________________________________________________|_________|

| | TOTAL PUNCTAJ | |

|______|_____________________________________________________________|_________|

E. Coeficient de ajustare în funcţie de comportamentul fiscal

........................

F. SIN conform coeficientului de ajustare

........................

G. SIN

........................

pct. 4* - Nomenclatorul CAEN şi codurile CAEN aplicabile acestui punct sunt prevăzute în Anexa nr. 2

pct. 6* - se verifică depunerea formularului 100 "Declaraţia privind obligaţiile de plată la bugetul de stat"

pct. 7* şi pct. 8* - se consideră toate obligaţiile declarate de către contribuabili sau stabilite de către organul fiscal şi neachitate, cu excepţia sumelor pentru care acesta beneficiază de înlesniri la plată aprobate de organul fiscal competent.

LEGENDA:

Locul de unde se obţin elementele din fişa de calcul a SIN:

1. Bilanţul contabil, pentru punctele 1, 2, 3 şi 4, precum Contul de profit şi pierderi, pentru punctul 3.

Rd. 1 = rd. 82 bilanţ conform OMFP 94/2001

rd. 32 bilanţ conform OMFP 306/2002

Rd. 2 = rd. 58/rd. 82 bilanţ conform OMFP 94/2001

rd. 14/rd. 32 bilanţ conform OMFP 306/2002

Rd. 3 = rd. 77 bilanţ sau rd. 1 cont profit şi pierderi conform OMFP 94/2001

rd. 29 bilanţ sau rd. 1 cont profit şi pierderi conform OMFP 306/2001

Rd. 4 - cod CAEN - bilanţ

2. Aplicaţia "DECIMP", pentru punctele 5, 6.

3. Fişa analitică de evidenţă pe plătitori, pentru punctele 7, 8.

ANEXA 2

la metodologie

Coduri CAEN pentru completarea literei C, poziţia 4 din anexa nr. 1

Încadrare Cod Denumire

în poz. 4 CAEN

1 5010 Comerţ cu autovehicule

1 5030 Comerţ cu piese şi accesorii pentru autovehicule

1 5040 Comerţ cu motociclete, piese şi accesorii aferente şi reparaţii

1 5111 Intermedieri în comerţul cu materii prime agricole, animale

vii, materii prime textile şi cu semiproduse

1 5112 Intermedieri în comerţul cu combustibili, minerale şi produse

chimice pentru industrie

1 5113 Intermedieri în comerţul cu material lemnos şi de construcţii

1 5114 Intermedieri în comerţul cu maşini, echipamente industriale,

nave şi avioane

1 5115 Intermedieri în comerţul cu mobilă, articole de menaj şi de

fierărie

1 5116 Intermedieri în comerţul cu textile, confecţii, încălţăminte şi

articole

1 5117 Intermedieri în comerţul cu produse alimentare, băuturi şi

tutun

1 5118 Intermedieri în comerţul specializat în vânzarea produselor cu

caracter specific, n.c.a.

1 5119 Intermedieri în comerţul cu produse diverse

1 5121 Comerţ cu ridicata al cerealelor, seminţelor şi furajelor

1 5122 Comerţ cu ridicata al florilor şi al plantelor

1 5124 Comerţ cu ridicata al pieilor brute şi al pieilor prelucrate

1 5131 Comerţ cu ridicata al fructelor şi legumelor

1 5132 Comerţ cu ridicata al cărnii şi produselor din carne

1 5133 Comerţ cu ridicata al produselor lactate, ouălor, uleiurilor şi

grăsimilor comestibile

1 5136 Comerţ cu ridicata al zahărului, ciocolatei şi produselor

zaharoase

1 5137 Comerţ cu ridicata cu cafea, ceai, cacao şi condimente

1 5138 Comerţ cu ridicata, specializat, al altor alimente, inclusiv

peşte, crustacee şi moluşte

1 5139 Comerţ cu ridicata, nespecializat, de produse alimentare,

băuturi şi tutun

1 5141 Comerţ cu ridicata al produselor textile

1 5142 Comerţ cu ridicata al îmbrăcămintei şi încălţămintei

1 5143 Comerţ cu ridicata al aparatelor electrice şi de uz

gospodăresc, al aparatelor de radio şi televizoarelor

1 5144 Comerţ cu ridicata al produselor din ceramică, sticlărie,

tapete şi produse de întreţinere

1 5145 Comerţ cu ridicata al produselor cosmetice şi de parfumerie

1 5146 Comerţ cu ridicata al produselor farmaceutice

1 5147 Comerţ cu ridicata al altor bunuri de consum nealimentare,

n.c.a.

1 5151 Comerţ cu ridicata al combustibililor solizi, lichizi şi gazoşi

şi al produselor derivate

1 5152 Comerţ cu ridicata al metalelor şi minereurilor metalice

1 5154 Comerţ cu ridicata al echipamentelor şi furniturilor de

fierărie pentru instalaţii sanitare şi de încălzire

1 5155 Comerţ cu ridicata al produselor chimice

1 5156 Comerţ cu ridicata al altor produse intermediare

1 5181 Comerţ cu ridicata al maşinilor-unelte

1 5182 Comerţ cu ridicata al maşinilor pentru industria minieră şi

construcţii

1 5183 Comerţ cu ridicata al maşinilor pentru industria textilă şi al

maşinilor de cusut

1 5184 Comerţ cu ridicata al calculatoarelor, echipamentelor

periferice şi software-ului

1 5185 Comerţ cu ridicata al altor maşini şi echipamente de birou

1 5186 Comerţ cu ridicata al altor componente şi echipamente

electronice

1 5187 Comerţ cu ridicata al altor aparaturi utilizate în industrie,

comerţ şi transporturi

1 5188 Comerţ cu ridicata al maşinilor, accesoriilor şi uneltelor

agricole, inclusiv al tractoarelor

1 5190 Comerţ cu ridicata al altor produse

1 5211 Comerţ cu amănuntul în magazine nespecializate, cu vânzare

predominantă de produse alimentare, băuturi şi tutun

1 5212 Comerţ cu amănuntul în magazine nespecializate, cu vânzare

predominantă de produse nealimentare

1 5221 Comerţ cu amănuntul al fructelor şi legumelor proaspete

1 5222 Comerţ cu amănuntul al cărnii şi al produselor din carne

1 5223 Comerţ cu amănuntul al peştelui, crustaceelor şi moluştelor

1 5224 Comerţ cu amănuntul al pâinii, produselor de patiserie şi

produselor zaharoase

1 5225 Comerţ cu amănuntul al băuturilor

1 5227 Comerţ cu amănuntul în magazine specializate, al produselor

alimentare

1 5231 Comerţ cu amănuntul al produselor farmaceutice

1 5232 Comerţ cu amănuntul al articolelor medicale şi ortopedice

1 5233 Comerţ cu amănuntul al produselor cosmetice şi de parfumerie

1 5241 Comerţ cu amănuntul al textilelor

1 5242 Comerţ cu amănuntul al îmbrăcămintei

1 5243 Comerţ cu amănuntul al încălţămintei şi articolelor din piele

1 5244 Comerţ cu amănuntul al mobilei, al articolelor de iluminat şi

al altor articole de

1 5245 Comerţ cu amănuntul al articolelor şi aparatelor

electro-menajere, al aparatelor de radio şi televizoarelor

1 5246 Comerţ cu amănuntul cu articole de fierărie, cu articole din

sticlă şi cu cele

1 5247 Comerţ cu amănuntul al cărţilor, ziarelor şi articolelor de

papetărie

1 5248 Comerţ cu amănuntul, în magazine specializate, al altor

produse, n.c.a.

1 5250 Comerţ cu amănuntul al bunurilor de ocazie vândute prin

magazine

1 5261 Comerţ cu amănuntul prin corespondenţă

1 5262 Comerţ cu amănuntul prin standuri şi pieţe

1 5263 Comerţ cu amănuntul care nu se efectuează prin magazine

2 2211 Editarea cărţilor

2 2212 Editarea ziarelor

2 2213 Editarea revistelor şi a periodicelor

2 2214 Editarea înregistrărilor sonore

2 2215 Alte activităţi de editare

2 2221 Tipărirea ziarelor

2 2222 Alte activităţi de tipărire, n.c.a.

2 2223 Legătorie

2 2224 Servicii pregătitoare pentru pretipărire

2 2225 Alte lucrări de tipografie

2 2231 Reproducerea înregistrărilor audio

2 2232 Reproducerea înregistrărilor video

2 2233 Reproducerea înregistrărilor informatice

2 2512 Reşaparea anvelopelor

2 2670 Tăierea, fasonarea şi finisarea pietrei

2 2852 Operaţiuni de mecanică generală

2 3621 Baterea monedelor şi medaliilor

2 4100 Captarea, tratarea şi distribuţia apei

2 4511 Demolarea construcţiilor, terasamente şi organizare de şantiere

2 4512 Lucrări de foraj şi sondaj pentru construcţii

2 4521 Construcţii de clădiri şi lucrări de geniu

2 4522 Lucrări de învelitori, şarpante şi terase la construcţii

2 4523 Construcţii de autostrăzi, drumuri, aerodroame şi baze sportive

2 4524 Construcţii hidrotehnice

2 4525 Alte lucrări speciale de construcţii

2 4531 Lucrări de instalaţii electrice

2 4532 Lucrări de izolaţii şi protecţie anticorozivă

2 4533 Lucrări de instalaţii tehnico-sanitare

2 4534 Alte lucrări de instalaţii

2 4541 Lucrări de ipsoserie

2 4542 Lucrări de tâmplărie şi dulgherie

2 4543 Lucrări de pardosire şi placare a pereţilor

2 4544 Lucrări de vopsitorie, zugrăveli şi montări de geamuri

2 4545 Alte lucrări de finisare

2 4550 Închirierea utilajelor de construcţii şi demolare, cu personal

de deservire

2 5020 Întreţinerea şi repararea autovehiculelor

2 5271 Reparaţii de încălţăminte şi ale altor articole din piele

2 5272 Reparaţii de articole electrice de uz gospodăresc

2 5273 Reparaţii de ceasuri şi bijuterii

2 5274 Alte reparaţii de articole personale, n.c.a.

2 5510 Hoteluri

2 5521 Tabere de tineret şi refugii montane

2 5522 Campinguri, inclusiv parcuri pentru rulote

2 5523 Alte mijloace de cazare

2 5530 Restaurante

2 5540 Baruri

2 5551 Cantine

2 5552 Alte unităţi de preparare a hranei

2 6010 Transporturi pe calea ferată

2 6021 Alte transporturi terestre de călători, pe bază de grafic

2 6022 Transporturi cu taxiuri

2 6023 Transporturi terestre de călători, ocazionale

2 6024 Transporturi rutiere de mărfuri

2 6030 Transporturi prin conducte

2 6110 Transporturi maritime şi de coastă

2 6120 Transporturi pe căi navigabile interioare

2 6210 Transporturi aeriene după grafic

2 6220 Transporturi aeriene ocazionale

2 6230 Transporturi spaţiale

2 6311 Manipulări

2 6312 Depozitări

2 6321 Alte activităţi anexe transporturilor terestre

2 6322 Alte activităţi anexe transporturilor pe apă

2 6323 Alte activităţi anexe transporturilor aeriene

2 6330 Activităţi ale agenţiilor de voiaj şi a tur-operatorilor;

activităţi de asistenţă turistică, n.c.a.

2 6340 Activităţi ale altor agenţii de transport

2 6411 Activităţile poştei naţionale

2 6412 Alte activităţi de curier (altele decât cele de poştă

naţională)

2 6420 Telecomunicaţii

2 6511 Activităţi ale băncii centrale (naţionale)

2 6512 Alte activităţi de intermedieri monetare

2 6521 Activităţi de creditare pe bază de contract (Leasing financiar)

2 6522 Alte activităţi de creditare

2 6523 Alte tipuri de intermedieri financiare

2 6601 Activităţi de asigurări de viaţă

2 6602 Activităţi ale caselor de pensii (cu excepţia celor din

sistemul public de

2 6603 Alte activităţi de asigurări (exceptând asigurările de viaţă)

2 6711 Administrarea pieţelor financiare

2 6712 Activităţi de intermediere a tranzacţiilor financiare şi

administrare a fondurilor (agenţi financiari)

2 6713 Activităţi auxiliare intermedierilor financiare (cu excepţia

caselor de asigurări)

2 6720 Activităţi auxiliare ale caselor de asigurări şi de pensii

2 7011 Dezvoltare (promovare) imobiliară

2 7012 Cumpărarea şi vânzarea de bunuri imobiliare proprii

2 7020 Închirierea şi subînchirierea bunurilor imobiliare proprii sau

închiriate

2 7031 Agenţii imobiliare

2 7032 Administrarea imobilelor pe bază de tarife sau contract

2 7110 Închirierea autoturismelor şi utilitarelor de capacitate mică

2 7121 Închirierea altor mijloace de transport terestru

2 7122 Închirierea mijloacelor de transport pe apă

2 7123 Închirierea mijloacelor de transport aerian

2 7131 Închirierea maşinilor şi echipamentelor agricole

2 7132 deservire aferent

2 7133 Închirierea maşinilor şi echipamentelor de birou, inclusiv a

calculatoarelor

2 7134 Închirierea altor maşini şi echipamente, n.c.a.

2 7140 Închirierea bunurilor personale şi gospodăreşti, n.c.a.

2 7210 Consultanţă în domeniul echipamentelor de calcul (hardware)

2 7221 Editare de programe

2 7222 Consultanţă şi furnizare de alte produse software

2 7230 Prelucrarea informatică a datelor

2 7240 Activităţi legate de bazele de date

2 7250 Întreţinerea şi repararea maşinilor de birou, de contabilizat

şi a calculatoarelor

2 7260 Alte activităţi legate de informatică

2 7310 Cercetare-dezvoltare în ştiinţe fizice şi naturale

2 7320 Cercetare-dezvoltare în ştiinţe sociale şi umaniste

2 7411 Activităţi juridice

2 7412 Activităţi de contabilitate, revizie contabilă, consultanţă în

domeniul fiscal

2 7413 Activităţi de studiere a pieţei şi de sondaj

2 7414 Activităţi de consultanţă pentru afaceri şi management

2 7415 Activităţile de management ale holdingurilor

2 7420 Activităţi de arhitectură, inginerie şi servicii de consultanţă

tehnică legate de acestea

2 7430 Activităţi de testări şi analize tehnice

2 7440 Publicitate

2 7450 Selecţia şi plasarea forţei de muncă

2 7460 Activităţi de investigaţie şi protecţie a bunurilor şi

persoanelor

2 7470 Activităţi de întreţinere şi curăţare a clădirilor

2 7481 Activităţi fotografice

2 7482 Activităţi de ambalare

2 7485 Activităţi de secretariat şi traducere

2 7486 Activităţi ale centrelor de intermediere telefonică

2 7487 Alte activităţi de servicii prestate în principal

întreprinderilor

2 7511 Servicii de administraţie generală

2 7512 Reglementarea activităţilor organismelor care prestează

servicii în domeniul îngrijirii sănătăţii, învăţământului,

culturii şi al altor activităţi sociale, excluzând protecţia

socială

2 7513 Controlul activităţilor economice

2 7514 Servicii de susţinere a administraţiilor publice

2 7521 Activităţi de afaceri externe

2 7522 Activităţi de apărare naţională

2 7523 Activităţi de justiţie

2 7524 Activităţi de ordine publică

2 7525 Activităţi de protecţie civilă

2 7530 Activităţi de protecţie socială obligatorie

2 8010 Învăţământ primar

2 8021 Învăţământ secundar general

2 8022 Învăţământ secundar teoretic, tehnic sau profesional

2 8030 Învăţământul superior

2 8041 Şcoli de conducere (pilotaj)

2 8042 Alte forme de învăţământ

2 8511 Activităţi de asistenţă spitalicească şi sanatorială

2 8512 Activităţi de asistenţă medicală ambulatorie

2 8513 Activităţi de asistenţă stomatologică

2 8514 Alte activităţi referitoare la sănătatea umană

2 8520 Activităţi veterinare

2 8531 Activităţi de asistenţă socială, cu cazare

2 8532 Activităţi de asistenţă socială, fără cazare

2 9001 Colectarea şi tratarea apelor uzate

2 9002 Colectarea şi tratarea altor reziduuri

2 9003 Salubritate, depoluare şi activităţi similare

2 9111 Activităţi ale organizaţiilor economice şi patronale

2 9112 Activităţi ale organizaţiilor profesionale

2 9120 Activităţi ale sindicatelor salariaţilor

2 9131 Activităţi ale organizaţiilor religioase

2 9132 Activităţi ale organizaţiilor politice

2 9133 Alte activităţi asociative n.c.a.

2 9211 Producţia de filme cinematografice şi video

2 9212 Distribuţia de filme cinematografice şi video

2 9213 Proiecţia de filme cinematografice

2 9220 Activităţi de radio şi televiziune

2 9231 Creaţie şi interpretare artistică şi literară

2 9232 Activităţi de gestionare a sălilor de spectacol

2 9233 Bâlciuri şi parcuri de distracţii

2 9234 Alte activităţi de spectacole n.c.a.

2 9240 Activităţi ale agenţiilor de presă

2 9251 Activităţi ale bibliotecilor şi arhivelor

2 9252 Activităţi ale muzeelor, conservarea monumentelor şi clădirilor

2 9253 Activităţi ale grădinilor botanice şi zoologice şi ale

rezervaţiilor

2 9261 Activităţi ale bazelor sportive

2 9262 Alte activităţi sportive

2 9271 Jocuri de noroc şi pariuri

2 9272 Alte activităţi recreative

2 9301 Spălarea, curăţarea şi vopsirea textilelor şi blănurilor

2 9302 Coafură şi alte activităţi de înfrumuseţare

2 9303 Activităţi de pompe funebre şi similare

2 9304 Activităţi de întreţinere corporală

2 9305 Alte activităţi de servicii personale, n.c.a.

2 9500 Activităţi ale personalului angajat în gospodării particulare

2 9600 Activităţi desfăşurate în gospodării private, de producere a

bunurilor destinate consumului propriu

2 9700 Activităţi ale gospodăriilor private, de servicii pentru

scopuri proprii

2 9900 Activităţi ale organizaţiilor şi organismelor extrateritoriale

3 111 Cultivarea cerealelor, porumbului şi a altor plante, n.c.a.

3 112 Cultivarea legumelor, a specialităţilor horticole şi a

produselor de seră

3 113 Cultivarea fructelor, nucilor, a plantelor pentru băuturi şi

mirodenii

3 121 Creşterea animalelor, activitatea fermelor pentru obţinerea

laptelui

3 122 Creşterea ovinelor, caprinelor, cabalinelor, măgarilor,

catârilor şi asinilor

3 123 Creşterea porcinelor

3 124 Creşterea păsărilor

3 125 Creşterea altor animale

3 130 Activităţi în ferme mixte (cultură vegetală combinată cu

creşterea animalelor)

3 141 Activităţi de servicii anexe agriculturii; grădinărit

peisagistic (arhitectură peisageră)

3 142 Activităţi de servicii pentru creşterea animalelor, cu excepţia

activităţilor veterinare

150 Vânătoare, ocrotirea vânatului, inclusiv activităţi de servicii

anexe

3 201 Silvicultură şi exploatare forestieră

3 202 Servicii auxiliare silviculturii şi exploatării forestiere

3 501 Pescuitul

502 Piscicultura

4 1010 Extracţia şi prepararea cărbunelui superior (pcs >/= 23865

kj/kg)

4 1020 Extracţia şi prepararea cărbunelui inferior (pcs < 23865 kj/kg)

4 1030 Extracţia şi prepararea turbei

4 1110 Extracţia hidrocarburilor

4 1120 Activităţi de servicii anexe extracţiei petrolului şi gazelor

naturale, exclusiv

4 1200 Extracţia şi prepararea minereurilor radioactive

4 1310 Extracţia şi prepararea minereurilor feroase

4 1320 Extracţia şi prepararea minereurilor neferoase şi rare

(exclusiv minereuri radioactive)

4 1411 Extracţia pietrei pentru construcţii

4 1412 Extracţia pietrei calcaroase, ghipsului şi a cretei

4 1413 Extracţia ardeziei

4 1421 Extracţia pietrişului şi nisipului

4 1422 Extracţia argilei şi caolinului

4 1430 Extracţia şi prepararea minereurilor pentru industria chimică

şi a

4 1440 Extracţia sării

4 1450 Alte activităţi extractive n.c.a.

4 1511 Producţia şi conservarea cărnii

4 1512 Producţia şi conservarea cărnii de pasăre

4 1513 Prepararea produselor din carne (inclusiv din carne de pasăre)

4 1520 Prelucrarea şi conservarea peştelui şi a produselor din peşte

4 1531 Prelucrarea şi conservarea cartofilor

4 1532 Prepararea sucurilor de fructe şi legume

4 1533 Prelucrarea şi conservarea fructelor şi legumelor

4 1541 Fabricarea uleiurilor şi grăsimilor brute

4 1542 Fabricarea uleiurilor şi grăsimilor rafinate

4 1543 Fabricarea margarinei şi produselor comestibile similare

4 1551 Fabricarea produselor lactate şi a brânzeturilor

4 1552 Fabricarea îngheţatei

4 1561 Fabricarea produselor de morărit

4 1562 Fabricarea amidonului şi a produselor din amidon

1571 Fabricarea produselor pentru hrana animalelor de fermă

4 1572 Fabricarea produselor pentru hrana animalelor de companie

4 1581 Fabricarea pâinii; fabricarea produselor proaspete de patiserie

4 1582 Fabricarea biscuiţilor, pişcoturilor şi altor produse similare

4 1583 Fabricarea zahărului

4 1584 Fabricarea produselor din cacao, a ciocolatei şi a produselor

zaharoase

4 1585 Fabricarea macaroanelor, tăiţeilor, cus-cus-ului şi a altor

produse

4 1586 Prelucrarea ceaiului şi cafelei

4 1587 Fabricarea condimentelor

4 1588 Fabricarea preparatelor alimentare omogenizate şi alimentelor

dietetice

4 1589 Fabricarea altor produse alimentare n.c.a.

1591 Fabricarea băuturilor alcoolice distilate

4 1592 Fabricarea alcoolului etilic de fermentaţie

4 1593 Fabricarea vinurilor

4 1594 Fabricarea cidrului şi a altor vinuri din fructe

4 1595 Fabricarea altor băuturi nedistilate, obţinute prin fermentare

4 1596 Fabricarea berii

4 1597 Fabricarea malţului

4 1598 Producţia de ape minerale şi băuturi răcoritoare nealcoolice

4 1600 Fabricarea produselor din tutun

4 1711 Pregătirea fibrelor şi filarea în fire de bumbac şi tip bumbac

4 1712 Pregătirea fibrelor şi filarea în fire de lână cardată şi tip

lână cardată

4 1713 Pregătirea fibrelor şi filarea în fire de lână pieptănată şi

tip lână

4 1714 Pregătirea şi filarea în fire a fibrelor tip in

4 1715 Prelucrarea şi răsucirea mătăsii naturale şi artificiale

(inclusiv din scame) şi a firelor sintetice

4 1716 Fabricarea aţei de cusut

4 1717 Pregătirea fibrelor şi filarea altor tipuri de fire

4 1721 Ţesături din bumbac şi din fire tip bumbac

4 1722 Ţesături din lână cardată şi din fire tip lână cardată

4 1723 Ţesături din lână pieptănată şi din fire tip lână pieptănată

4 1724 Ţesături din mătase şi din fire tip mătase

4 1725 Ţesături din alte textile

4 1730 Finisarea materialelor textile

4 1740 Fabricarea de articole confecţionate din textile (cu excepţia

îmbrăcămintei şi lenjeriei de corp)

4 1751 Fabricarea de covoare şi mochete

4 1752 Fabricarea de frânghii, sfori şi plase

1753 Fabricarea de textile neţesute şi articole din acestea, cu

excepţia confecţiilor de îmbrăcăminte

4 1754 Fabricarea altor articole textile, n.c.a.

4 1760 Fabricarea de metraje prin tricotare sau croşetare

4 1771 Fabricarea de ciorapi, şosete şi ciorapi pantalon, tricotaţi

sau croşetaţi

4 1772 Fabricarea de pulovere, veste şi articole similare tricotate

sau croşetate

4 1810 Fabricarea articolelor de îmbrăcăminte din piele

4 1821 Fabricarea de articole de îmbrăcăminte pentru lucru

4 1822 Fabricarea altor articole de îmbrăcăminte (exclusiv lenjeria de

corp)

4 1823 Fabricarea de articole de lenjerie de corp

4 1824 Fabricarea altor articole de îmbrăcăminte şi accesorii, n.c.a.

4 1830 Prepararea şi vopsirea blănurilor; fabricarea articolelor din

blană

4 1910 Tăbăcirea şi finisarea pieilor

4 1920 Fabricarea de articole de voiaj şi marochinărie şi a

articolelor de harnaşament

4 1930 Fabricarea încălţămintei

4 2010 Tăierea şi rindeluirea lemnului; impregnarea lemnului

4 2020 Fabricarea de produse stratificate din lemn: placaj, panel,

furnire, plăci din aşchii de lemn, plăci fibrolemnoase etc.

4 2030 Fabricarea de elemente de dulgherie şi tâmplărie pentru

construcţii

4 2040 Fabricarea ambalajelor din lemn

4 2051 Fabricarea altor produse din lemn

4 2052 Fabricarea articolelor din plută, paie şi împletituri

4 2111 Fabricarea celulozei

4 2112 Fabricarea hârtiei şi cartonului

4 2121 Fabricarea hârtiei şi cartonului ondulat şi a ambalajelor din

hârtie sau carton

4 2122 Fabricarea produselor de uz gospodăresc şi sanitar din hârtie

sau carton

4 2123 Fabricarea articolelor de papetărie

4 2124 Fabricarea tapetului

4 2125 Fabricarea altor articole din hârtie şi carton, n.c.a.

4 2310 Fabricarea produselor de cocserie

4 2330 Prelucrarea combustibililor nucleari

4 2411 Fabricarea gazelor industriale

4 2412 Fabricarea coloranţilor şi a pigmenţilor

4 2413 Fabricarea altor produse chimice anorganice de bază

4 2414 Fabricarea altor produse chimice organice de bază

4 2415 Fabricarea îngrăşămintelor şi produselor azotoase

4 2416 Fabricarea materialelor plastice în forme primare

4 2417 Fabricarea cauciucului sintetic în forme primare

4 2420 Fabricarea pesticidelor şi a altor produse agrochimice

4 2430 Fabricarea vopselelor, lacurilor, cernelii tipografice şi

masticurilor

4 2441 Fabricarea produselor farmaceutice de bază

4 2442 Fabricarea preparatelor farmaceutice

4 2451 Fabricarea săpunurilor, detergenţilor şi a produselor de

întreţinere

4 2452 Fabricarea parfumurilor şi a produselor cosmetice (de toaletă)

4 2461 Fabricarea explozivilor

4 2462 Fabricarea cleiurilor şi gelatinelor

4 2463 Fabricarea uleiurilor esenţiale

4 2464 Fabricarea preparatelor chimice de uz fotografic

4 2465 Fabricarea suporţilor destinaţi înregistrărilor

4 2466 Fabricarea altor produse chimice, n.c.a.

4 2470 Fabricarea fibrelor şi firelor sintetice şi artificiale

4 2511 Fabricarea anvelopelor şi a camerelor de aer

4 2513 Fabricarea altor produse din cauciuc

4 2521 Fabricarea plăcilor, foliilor, tuburilor şi profilelor din

material plastic

4 2522 Fabricarea articolelor de ambalaj din material plastic

4 2523 Fabricarea articolelor din material plastic pentru construcţii

4 2524 Fabricarea altor produse din material plastic

4 2611 Fabricarea sticlei plate

4 2612 Prelucrarea şi fasonarea sticlei plate

4 2613 Fabricarea articolelor din sticlă

4 2614 Fabricarea fibrelor din sticlă

4 2615 Fabricarea de sticlărie tehnică

4 2621 Fabricarea articolelor ceramice pentru uz gospodăresc şi

ornamental

4 2622 Fabricarea de obiecte sanitare din ceramică

4 2623 Fabricarea izolatorilor şi pieselor izolante din ceramică

4 2624 Fabricarea de produse ceramice de uz tehnic

4 2625 Fabricarea altor produse ceramice

4 2626 Fabricarea produselor ceramice refractare

4 2630 Fabricarea plăcilor şi dalelor din ceramică

4 2640 Fabricarea cărămizilor, ţiglelor şi altor produse pentru

construcţii, din argilă arsă

4 2651 Fabricarea cimentului

4 2652 Fabricarea varului

4 2653 Fabricarea ipsosului

4 2661 Fabricarea elementelor din beton pentru construcţii

4 2662 Fabricarea elementelor din ipsos pentru construcţii

4 2663 Fabricarea betonului

4 2664 Fabricarea mortarului

4 2665 Fabricarea produselor din azbociment

4 2666 Fabricarea altor elemente din beton, ciment şi ipsos

4 2681 Fabricarea de produse abrazive

4 2682 Fabricarea altor produse din minerale nemetalice, n.c.a.

4 2710 Producţia de metale feroase sub forme primare şi cea de

feroaliaje

4 2721 Producţia de tuburi (ţevi) din fontă

4 2722 Producţia de tuburi (ţevi) din oţel

4 2731 Tragere la rece

4 2732 Laminare la rece

4 2733 Producţia altor profile obţinute la rece

4 2734 Trefilare

4 2741 Producţia metalelor preţioase

4 2742 Metalurgia aluminiului

4 2743 Producţia plumbului, zincului şi cositorului

4 2744 Metalurgia cuprului

4 2745 Producţia altor metale neferoase

4 2751 Turnarea fontei

4 2752 Turnarea oţelului

4 2753 Turnarea metalelor neferoase uşoare

4 2754 Turnarea altor metale neferoase

4 2811 Fabricarea de construcţii metalice şi părţi componente ale

structurilor metalice

4 2812 Fabricarea de elemente de dulgherie şi tâmplărie din metal

4 2821 Producţia de rezervoare, cisterne şi containere metalice

4 2822 Producţia de radiatoare şi cazane pentru încălzire centrală

4 2830 Producţia generatoarelor de aburi (cu excepţia cazanelor

pentru încălzire centrală)

4 2840 Fabricarea produselor metalice obţinute prin deformare

plastică; metalurgia pulberilor

2851 Tratarea şi acoperirea metalelor

4 2861 Fabricarea produselor de tăiat şi de uz casnic

4 2862 Fabricarea uneltelor de mână

4 2863 Fabricarea articolelor de feronerie

4 2871 Fabricarea de recipienţi, containere şi alte produse similare

din oţel

4 2872 Fabricarea ambalajelor din metale uşoare

4 2873 Fabricarea articolelor din fire metalice

4 2874 Fabricarea de şuruburi, buloane, lanţuri şi arcuri

4 2875 Fabricarea altor articole din metal

4 2911 Fabricarea de motoare şi turbine (cu excepţia motoarelor

pentru avioane, autovehicule şi motociclete)

4 2912 Fabricarea de pompe şi compresoare

4 2913 Fabricarea de articole de robinetărie

4 2914 Fabricarea lagărelor, angrenajelor şi organelor mecanice de

transmisie

4 2921 Fabricarea cuptoarelor industriale şi arzătoarelor

4 2922 Fabricarea echipamentelor de ridicat şi manipulat

4 2923 Fabricarea echipamentelor industriale de ventilaţie şi

frigorifice (cu excepţia celor pentru uz casnic)

4 2924 Fabricarea altor echipamente de utilizare generală

4 2931 Fabricarea tractoarelor

4 2932 Fabricarea altor maşini şi utilaje agricole şi forestiere

4 2941 Fabricarea maşinilor-unelte portabile acţionate electric

4 2942 Fabricarea altor maşini-unelte pentru prelucrarea metalului

4 2943 Fabricarea altor maşini-unelte, n.c.a.

4 2951 Fabricarea utilajelor pentru metalurgie

4 2952 Fabricarea utilajelor pentru extracţie şi construcţii

4 2953 Fabricarea utilajelor pentru prelucrarea produselor

alimentare, băuturilor şi tutunului

4 2954 Fabricarea utilajelor pentru industria textilă, a

îmbrăcămintei şi a pielăriei

4 2955 Fabricarea utilajelor pentru industria hârtiei şi cartonului

4 2956 Fabricarea altor maşini şi utilaje specifice

4 2960 Fabricarea armamentului şi muniţiei

4 2971 Fabricarea de maşini şi aparate electrocasnice

4 2972 Fabricarea de aparate neelectrice, de uz casnic

4 3001 Fabricarea maşinilor de birou

4 3002 Fabricarea calculatoarelor şi a altor echipamente electronice

4 3110 Producţia de motoare, generatoare şi transformatoare electrice

4 3120 Producţia de aparate pentru distribuţia şi comanda

electricităţii

4 3130 Producţia de fire şi cabluri electrice şi optice

4 3140 Producţia de acumulatori, baterii şi pile electrice

4 3150 Producţia de lămpi electrice şi echipamente de iluminat

4 3161 Producţia de componente electrice pentru motoare şi vehicule,

n.c.a.

4 3162 Producţia altor componente electrice, n.c.a.

4 3210 Producţia tuburilor electronice şi a altor componente

electronice

4 3220 Producţia de emiţătoare radio-televiziune, echipamente şi

aparate telefonice

4 3230 Producţia de receptoare de radio şi televiziune; aparate de

înregistrare şi reproducere audio sau video

4 3310 Producţia de aparatură şi instrumente medicale

4 3320 Producţia de aparatură şi instrumente de măsură, verificare şi

control (cu excepţia echipamentelor de măsură, reglare şi

control pentru procesele industriale)

4 3330 Producţia de echipamente de măsură, reglare şi control pentru

procese industriale

4 3340 Producţia de aparatură şi instrumente optice şi fotografice

4 3350 Producţia de ceasuri

4 3410 Producţia de autovehicule

4 3420 Producţia de caroserii, remorci şi semiremorci

4 3430 Producţia de piese şi accesorii pentru autovehicule şi motoare

de autovehicule

4 3511 Construcţii şi reparaţii de nave

4 3512 Construcţii şi reparaţii de ambarcaţiuni sportive şi de

agrement

4 3520 Construcţia şi repararea materialului rulant

4 3530 Construcţii şi reparaţii de aeronave şi nave

4 3541 Producţia de motociclete

4 3542 Producţia de biciclete

4 3543 Producţia de vehicule pentru invalizi

4 3550 Producţia altor mijloace de transport, n.c.a.

4 3611 Producţia de scaune

4 3612 Producţia mobilierului pentru birou şi magazine

4 3613 Producţia mobilierului pentru bucătării

4 3614 Producţia altor tipuri de mobilier

4 3615 Producţia de saltele şi somiere

4 3622 Fabricarea bijuteriilor şi articolelor similare din metale şi

pietre

4 3630 Fabricarea instrumentelor muzicale

4 3640 Fabricarea articolelor pentru sport

4 3650 Fabricarea jocurilor şi jucăriilor

4 3661 Fabricarea bijuteriilor de fantezie

4 3662 Confecţionarea măturilor şi periilor

4 3663 Fabricarea altor produse manufacturiere

4 4011 Producţia de energie electrică

4 4012 Transportul energiei electrice

4 4013 Distribuţia şi comercializarea energiei electrice

4 4021 Producţia gazelor

4 4022 Distribuţia şi comercializarea combustibililor gazoşi, prin

conducte

4 4030 Producţia şi distribuţia energiei termice şi a apei calde

ANEXA 3

la metodologie

Evidenţa deconturilor cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare

______________________________________________________________________________

| | | |opţiune de | |1) | |

|____|_________|____________|_____________|__________|___________|_____________|

- continuare -

______________________________________________________________________________

|________|____________|___________________|_________________|__________________|

1) se va completa cu:

SIN - în cazul soluţionării în urma comparării cu SIN;

AR - în cazul soluţionării pe bază de analiză de risc;

CF - în cazul soluţionării cu control fiscal;

CU - în cazul soluţionării cu control ulterior, pentru cazurile speciale de rambursare de la cap. IV

2) se va completa cu:

A - în cazul cererilor aprobate;

R - în cazul cererilor respinse.

ANEXA 4

la metodologie

FIŞA INDICATORILOR DE INSPECŢIE FISCALĂ

1. Număr de rambursări soluţionate fără control în ultimele 12 luni:

- până la 3 inclusiv .............................. 0 puncte;

- între 4 - 6 inclusiv ........................... 20 puncte;

- între 7 - 9 inclusiv ........................... 40 puncte;

- între 10 - 12 inclusiv ......................... 60 puncte.

2. Perioada scursă de la ultima lună pentru care s-a efectuat control T.V.A.:

Declarare lunară

- peste 12 luni .................................. 60 puncte;

- între 9 şi 12 luni, inclusiv: .................. 45 puncte;

- între 6 şi 9 luni, inclusiv: ................... 30 puncte;

- între 3 şi 6 luni, inclusiv: ................... 15 puncte;

- până la 3 luni, inclusiv: ....................... 0 puncte.

Declarare trimestrială

- perioada mai mare sau egală cu 4 trimestre ..... 60 puncte;

- perioada între 4 şi 2 trimestre, inclusiv: ..... 45 puncte;

- perioada între 2 şi 1 trimestru, inclusiv: ..... 15 puncte;

- perioada până la 1 trimestru: ................... 0 puncte.

3. Ponderea sumelor neaprobate la rambursare în totalul sumei solicitate la rambursare [(sume solicitate - sume aprobate)/sume solicitate]:

- pondere sumă neaprobată </= 2% .................. 0 puncte;

- 2% > pondere suma neaprobată </= 4% ............. 5 puncte;

- 4% > pondere suma neaprobată </= 6% ............ 15 puncte;

- 6% > pondere suma neaprobată </= 8% ............ 35 puncte;

- 8% > pondere suma neaprobată </= 10% ........... 45 puncte;

- pondere suma neaprobată > 10% .................. 60 puncte.

4. Total sume rambursate în ultimele 12 luni fără control*:

* Sume rambursate fără control - sume aprobate la rambursare, fără inspecţie fiscală anticipată.

- între 50 mil. şi 500 mil. lei, inclusiv: ........... 0 puncte;

- între 501 mil. şi 1500 mil. lei, inclusiv: ........ 10 puncte;

- între 1501 mil. şi 3500 mil. lei, inclusiv: ....... 20 puncte;

- între 3501 mil. lei şi 5500 mil. lei, inclusiv .... 30 puncte;

- între 5501 mil. lei şi 7500 mil. lei, inclusiv .... 40 puncte;

- între 7501 mil. lei şi 10000 mil. lei, inclusiv ... 50 puncte;

- mai mari de 10 mld. lei ........................... 60 puncte.

Indicatorii de control cuprinşi în această fişă se stabilesc pentru ultimele 12 luni, perioada fiind calculată până la data decontului cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare supus analizei.

ANEXA 5

la metodologie

MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE

AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ

Unitatea fiscală .........................

Nr. înregistrare ........ Data............

DECIZIE DE RAMBURSARE A TAXEI PE VALOAREA ADĂUGATĂ

Către: Denumire/Nume prenume .............................................

Cod de identificare fiscală .......................................

Adresa: Localitate ......... Str. ................ nr. ... bl. ... ap. ...

Etaj ............... judeţ/sector ..................

În baza art. 82 alin. (2) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, a Decontului de taxă pe valoarea adăugată pentru perioada fiscală ..............., înregistrat sub nr. ............ din .......... şi a analizei de risc/inspecţiei fiscale efectuate în perioada ................., se stabileşte taxa pe valoarea adăugată de rambursat, astfel:

TVA solicitată la rambursare ..................... lei

TVA aprobată la rambursare ..................... lei

Suma aprobată la rambursare urmează procedura prevăzută la art. 110, 111 sau 112, după caz, din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.

Prezenta Decizie de rambursare a taxei pe valoarea adăugată poate fi contestată în termen de 30 de zile de la data comunicării, sub sancţiunea decăderii, la organul fiscal emitent.

Aprobat, Verificat, Întocmit,

Funcţia Funcţia Funcţia

Nume, prenume Nume, prenume Nume, prenume

Data Data Data

Semnătura Semnătura Semnătura

ANEXA 6

la metodologie

FIŞA DE ANALIZĂ DE RISC

Cod de identificare fiscală ______________________________________________

Denumire _________________________________________________________________

Domiciliu fiscal _________________________________________________________

Cont bancar ______________________________________________________________

______________________________________________________________________________

| | | TVA | |

|___________________|__________________________|_________________|_____________|

| 1. Suma solicitată la rambursare | | |

|______________________________________________|_________________|_____________|

| 2. - din perioada de raportare | | |

|______________________________________________|_________________|_____________|

| 3. - din perioadele anterioare de raportare | | |

|______________________________________________|_________________|_____________|

| 4. - perioada | | |

|______________________________________________|_________________|_____________|

| 5. - perioada | | |

|______________________________________________|_________________|_____________|

| 6. - perioada | | |

|______________________________________________|_________________|_____________|

| 7. - perioada | | |

|______________________________________________|_________________|_____________|

| 8. - perioada | | |

|______________________________________________|_________________|_____________|

| 9. - perioada | | |

|______________________________________________|_________________|_____________|

|10. - perioada | | |

|______________________________________________|_________________|_____________|

|11. - perioada | | |

|______________________________________________|_________________|_____________|

|12. - perioada | | |

|______________________________________________|_________________|_____________|

Indicatori de analiză pentru perioadele de raportare în care suma negativă de T.V.A. este mai mare decât S.I.N.-ul.

______________________________________________________________________________

|crt.| | | |

|____|_________________________________________________|_______|_______________|

| 1 | Media veniturilor realizate în ultimele 12 luni | | |

|____|_________________________________________________|_______|_______________|

| |- veniturile din perioada analizată mai mare | 0 | |

| | decât media veniturilor în ultimele 12 luni | | |

|____|_________________________________________________|_______|_______________|

| |- veniturile din perioada analizată mai mici | 50 | |

| | decât media veniturilor în ultimele 12 luni | | |

|____|_________________________________________________|_______|_______________|

| 2 | Media valorii achiziţiilor pe ultimele 12 luni | | |

|____|_________________________________________________|_______|_______________|

| |- achiziţiile din perioada analizată mai mici | 0 | |

| | decât media achiziţiilor în ultimele 12 luni | | |

|____|_________________________________________________|_______|_______________|

| |- achiziţiile din perioada analizată mai mari | 50 | |

| | decât media achiziţiilor în ultimele 12 luni | | |

|____|_________________________________________________|_______|_______________|

| 3 | Operaţiunea preponderentă din operaţiunile de | | |

|____|_________________________________________________|_______|_______________|

| |- scutită cu drept de deducere | 0 | |

|____|_________________________________________________|_______|_______________|

| |- scutită fără drept de deducere | 30 | |

|____|_________________________________________________|_______|_______________|

| |- livrare/prestare cu cota 19% | 40 | |

|____|_________________________________________________|_______|_______________|

| |- livrare/prestare cu 9% | 40 | |

|____|_________________________________________________|_______|_______________|

|____|_________________________________________________|_______|_______________|

APROBAT, ÎNTOCMIT,

ANEXA 7

la metodologie

Fişa de analiză de risc - Instrucţiuni de completare

Fişa de analiză de risc se completează pentru fiecare plătitor, astfel:

- cartuşul "suma solicitată la rambursare" se completează astfel:

*rd. 1 "suma solicitată la rambursare" se completează cu soldul sumei negative de TVA din perioada de raportare de pe rd. 27 al Decontului cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare.

*rd. 2 "din perioada de raportare" se completează cu suma negativă de TVA din rd. 20 al Decontului cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare.

În cazul în care suma de la rd. 1 este diferită de cea de la rd. 2, se vor completa şi celelalte rânduri ale cartuşului, cu sumele aferente fiecărei perioade de raportare din care provine suma solicitată la rambursare.

În cazul în care, în perioada din care provine suma solicitată la rambursare, există şi deconturi cu sume pozitive, în coloana "observaţii" se va înscrie suma pozitivă, iar col. "Sume negative" va rămâne necompletată.

Sumele negative înscrise în coloana "Sume negative" se vor compara, fiecare în parte, cu SIN-ul, iar în coloana de "observaţii", se va menţiona dacă suma negativă respectivă este mai mică sau mai mare decât SIN-ul.

- cartuşul "Indicatori de analiză pentru perioadele de raportare în care suma negativă de TVA este mai mare decât SIN-ul final" se completează pentru fiecare perioadă de raportare în care suma negativă de TVA este mai mare decât SIN-ul.

*rd. 1 "Media veniturilor realizate în ultimele 12 luni" - datele se preiau din deconturile privind TVA, rândul "TOTAL", col. 1 - TVA colectat (rândul 6 din Decontul de TVA);

*rd. 2 "Media achiziţiilor pe ultimele 12 luni" - datele se preiau din deconturile privind TVA, rândul "TOTAL", col. 1 - TVA deductibilă (rd. 18 din Decontul de TVA)

*rd. 3 "Operaţiunea preponderentă din operaţiunile de livrări/prestări" - datele se preiau din decontul de TVA aferent perioadei analizate, astfel:

- scutită cu drept de deducere - rd. 4/rd. 6

- scutită fără drept de deducere - rd. 5/rd. 6

- livrare/prestare cu cota 19% - rd. 1/rd. 6

- livrare/prestare cu 9% - rd. 2/rd. 6

După stabilirea ponderilor, se acordă punctajul numai pentru operaţiunea care prezintă ponderea cea mai mare între cele 4 tipuri de operaţiuni prevăzute de formular.

ANEXA 8

la metodologie

MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE

AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ

Unitatea fiscală .........................

Nr. înregistrare ........... Data ........

Către,

Plătitor (denumire/Nume prenume) .........................................

Cod identificare fiscală .................................................

Adresa: Localitate .......... Str. .......nr. ......... bl. ...... ap .... etaj .......... judeţ/sector .................

Prin Decontul cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare aferent lunii/trim. .......... anul ........., aţi solicitat rambursarea sumei de ......................... lei.

În vederea soluţionării acestei solicitări, vă rugăm să prezentaţi, până cel târziu la data de ................, la dl/d-na .............................., cam. ................, următoarele documente, pentru perioada ................:

- jurnale de vânzări şi de cumpărări |_|

- balanţa de verificare |_|

- facturi semnificative |_|

- contracte |_|

- alte documente relevante pentru susţinerea solicitării dvs. |_|

Documentele vor fi prezentate în original şi copie.

Conducătorul unităţii fiscale,

ANEXA 9

la metodologie

MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE

AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ

Unitatea fiscală .........................

Nr.

Aprobat,

Conducătorul unităţii fiscale/

Director coordonator

Avizat,

Şef compartiment specialitate

REFERAT PENTRU ANALIZA DOCUMENTARĂ

A. Date de identificare ale persoanei impozabile

Cod de identificare fiscală ______________________________________________

Denumire _________________________________________________________________

Domiciliu fiscal _________________________________________________________

B. Analiza documentară

______________________________________________________________________________

| 1 |Perioada fiscală la care se referă decontul cu sume| |

| |negative cu opţiune de rambursare | |

|___|___________________________________________________|______________________|

| 2 |SIN-ul | |

|___|___________________________________________________|______________________|

| 3 |Suma negativă solicitată la rambursare | |

|___|___________________________________________________|______________________|

| 4 |Diferenţa între suma solicitată şi SIN | |

|___|___________________________________________________|______________________|

| 5 |TVA deductibilă | |

|___|___________________________________________________|______________________|

| 6 |Se încadrează decontul negativ în tiparul ultimelor| _ |

| |perioade? ||_| Da |

| | | _ |

| | ||_| Nu |

|___|___________________________________________________|______________________|

| 7 |Oferă ultimul raport de inspecţie fiscală motive | _ |

| |pentru iniţierea unei inspecţii anticipate? ||_| Da |

| | | _ |

| | ||_| Nu |

|___|___________________________________________________|______________________|

| 8 |Au fost solicitate documente suplimentare? |Da, adresa nr. ...... |

| | |din ................. |

|___|___________________________________________________|______________________|

| 9 |Plătitorul nu s-a prezentat până la expirarea | _ |

| | |transmite activităţii |

| | |de inspecţie fiscală. |

|___|___________________________________________________|______________________|

| 10|Plătitorul a solicitat amânarea termenului de | _ |

| |prezentare a documentelor ||_| Da |

| | | _ |

| | ||_| Nu |

|___|___________________________________________________|______________________|

| 11|Amânarea termenului de prezentare a documentelor a | _ |

| |fost aprobată ||_| Da, până la data |

| | |de .................. |

| | | _ |

| | ||_| Nu |

|___|___________________________________________________|______________________|

| 12|Sunt anexate copii ale documentelor care au fost | |

| |supuse analizei, potrivit borderoului anexat: | |

|___|___________________________________________________|______________________|

| 13|Documente analizate şi aspecte constatate | |

|___|___________________________________________________|______________________|

| 14|Se propune aprobarea rambursării în urma analizei | _ |

| |documentare: ||_| Da, în totalitate |

| | |- suma .............. |

| | | _ |

| | ||_| Nu, se transmite |

| | |pentru inspecţie |

| | |fiscală anticipată |

|___|___________________________________________________|______________________|

Întocmit,

ANEXA 10

la metodologie

FIŞA DE CALCUL A STANDARDULUI INDIVIDUAL NEGATIV

PENTRU MARII CONTRIBUABILI

______________________________________________________________________________

|Denumirea | |

|plătitorului| |

|de TVA | |

|____________|_________________________________________________________________|

| | | |Trimestrial |_| |

|____________|________________________|_________________|______________________|

|_________|______________|_____________|_______________________________________|

|_________|_________|_______|______|______|_______|_______|______|_______|_____|

| Cod | | Sector| | Tel.:| | Fax: | E-mail |

|_________|_________|_______|____|______|_____________|_________|_____________|

A. SIN-ul brut .......................

_ _

(>_ TVA deductibil - >_ TVA colectat)/nr. perioade de raportare (12 sau 4)

B. Motivaţia în cazul SIN = 1

- obiect principal de activitate cod CAEN ..............

- stabilit de administraţia fiscală cf. Referat nr. .......

- SIN negativ (TVA colectat > TVA deductibil) |_|

C. Ajustare la inflaţie .......................

(rd. A x indice inflaţie)

D. Indicatori

______________________________________________________________________________

|Nr. | INDICATORI | Punctaj |

|crt. | | |

|______|____________________________________________________________|__________|

| 1 | Capitaluri proprii | |

|______|____________________________________________________________|__________|

| | mai mic sau egal cu 0 | 100 |

|______|____________________________________________________________|__________|

| | mai mare decât 0 | 0 |

|______|____________________________________________________________|__________|

| 2 | Grad de îndatorare = capital împrumutat/capital propriu | |

|______|____________________________________________________________|__________|

| | - mai mic sau egal cu 0 | 100 |

|______|____________________________________________________________|__________|

| | - mai mare decât 0 şi mai mic sau egal cu 1 | 0 |

|______|____________________________________________________________|__________|

| | - mai mare decât 1 | 50 |

|______|____________________________________________________________|__________|

| 3 | Profitabilitate = profit/cifra de afaceri | |

|______|____________________________________________________________|__________|

| | - egal cu 0 | 70 |

|______|____________________________________________________________|__________|

| | - mai mare decât 0 | 0 |

|______|____________________________________________________________|__________|

| 4* | Obiectul de activitate preponderent | |

|______|____________________________________________________________|__________|

| | comerţ intern | 60 |

|______|____________________________________________________________|__________|

| | Servicii | 40 |

|______|____________________________________________________________|__________|

| | producţie agricolă | 20 |

|______|____________________________________________________________|__________|

| | producţie industrială, perfecţionare activă, comerţ | 0 |

| | exterior în nume propriu | |