1. Declaraţia recapitulativă se depune
trimestrial, în condiţiile prevăzute de art. 1564 din
Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările
ulterioare, până la data de 25, inclusiv, a lunii următoare
încheierii trimestrului, de către persoanele impozabile înregistrate în
scopuri de TVA conform art.153 şi art.1531
din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi
completările ulterioare, care au efectuat în trimestrul de raportare
livrări şi/sau achiziţii intracomunitare, precum şi
livrări şi achiziţii în cadrul unei operaţiuni
triunghiulare aşa cum sunt definite în Titlul VI din Codul Fiscal.
2.1. Declaraţia
recapitulativă se depune, în format electronic, astfel:
- la registratura
organului fiscal competent,
- la poştă, prin
scrisoare recomandată,
- prin completare, pe
pagina de web a Ministerului Finanţelor Publice.
- prin SEN.
2.2. Formatul electronic,
depus pe suport electronic, va fi însoţit de formularul editat de persoana
impozabilă cu ajutorul programului de asistenţă, semnat şi
ştampilat, conform legii.
Formatul se editează
în două exemplare:
- 1 exemplar se depune la
unitatea fiscală, împreună cu suportul electronic;
- 1 exemplar se
păstrează de către persoana impozabilă.
Formatul electronic al
declaraţiei recapitulative se obţine prin folosirea programului de
asistenţă elaborat de Ministerul Finanţelor Publice şi se
transmite organului competent pe suport electronic.
Programul de
asistenţă este pus la dispoziţia persoanelor impozabile,
gratuit, de unităţile fiscale sau poate fi descărcat de pe
serverul de web al Ministerului Finanţelor Publice, la adresa
www.mfinante.ro.
Direct pe site-ul
Ministerului Finanţelor Publice depun contribuabilii care dispun de un
certificat digital eliberat de Ministerul Finanţelor Publice.
Prin SEN depun
contribuabilii care dispun de un certificat digital eliberat de Inspectoratul
General pentru Comunicaţii şi Tehnologia Informaţiei.
3. Persoanele impozabile
înregistrate în scopuri de TVA vor depune declaraţia recapitulativă
numai în trimestrul de raportare în care ia naştere exigibilitatea taxei
pentru livrările/achiziţiile intracomunitare, precum şi pentru
livrările şi achiziţiile în cadrul unei operaţiuni
triunghiulare efectuate.
Modul de completare a
declaraţiei recapitulative
Secţiunea 1
Cartuşul “Perioada de
raportare” se completează cu:
- anul la care se
referă declaraţia; se înscrie cu cifre arabe cu 4 caractere (exemplu:
2007)
- perioada de raportare
aferentă operaţiunilor realizate; formată din două
caractere, primul fiind litera “T” şi al doilea fiind cifra aferentă
trimestrului respectiv (exemplu: pentru trimestrul 2 se va înscrie “T2”)
Declaraţia depusă
iniţial se rectifică prin depunerea unei noi declaraţii,
pe acelaşi format, bifând căsuţa corespunzătoare
de pe formular.
În
declaraţia rectificativă se rectifică tranzacţii declarate în
orice perioadă de raportare anterioară şi se cuprind numai
informaţiile corecte referitoare la tranzacţiile pentru care se
operează rectificarea.
Se
completează câte o declaraţie rectificativă pentru fiecare
perioadă de raportare pentru care se operează rectificări.
Declaraţia
rectificativă se foloseşte şi pentru reducerea bazei de
impozitare a achiziţiilor intracomunitare în situaţia
prevăzută de lege.
Cartuşul “Date de identificare”
conţine:
1. Codul de identificare fiscală -
se înscrie codul primit la înregistrarea în scopuri de TVA, înscris în
certificatul de înregistrare în scopuri de TVA.
Înscrierea cifrelor în casetă se face cu
aliniere la dreapta.
2. “Denumire/nume, prenume” - se înscrie, după caz, denumirea
sau numele şi prenumele persoanei impozabile.
3. ”Domiciliul fiscal” - se completează, cu datele privind
adresa domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul fiscal,
după caz) al persoanei impozabile înregistrată în scopuri de TVA.
Cartuşul “Rezumat
declaraţie” conţine:
- numărul total al
paginilor anexă la declaraţie;
- numărul total al operatorilor
intracomunitari, indiferent de numărul operaţiunilor;
- valoarea operaţiunilor, defalcată pe
tipuri: livrări, livrări în cadrul operaţiunilor triunghiulare şi
achiziţii.
Secţiunea 2
Se completează, cu tranzacţiile
intracomunitare efectuate, în următoarea ordine:
1. livrări
intracomunitare de bunuri (L);
2. livrări ulterioare
de bunuri efectuate în cadrul unei operaţiuni triunghiulare (T);
3. achiziţii
intracomunitare de bunuri şi achiziţii de bunuri efectuate în cadrul
unei operaţiuni triunghiulare (A);
Fiecare pagină aferentă Secţiunii 2
va conţine, în antet, informaţii privind codul de înregistrare în
scopuri de TVA, perioada aferentă şi numărul paginii.
1. livrări intracomunitare de bunuri – se înscrie suma totală a
livrărilor intracomunitare de bunuri scutite de la plata taxei în condiţiile
art.143 alin.(2) lit.a) şi d), din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal,
cu modificările şi completările ulterioare, pe fiecare
cumpărător, pentru care exigibilitatea taxei ia naştere în
trimestrul calendaristic respectiv;
2. livrări de bunuri efectuate în
cadrul unei operaţiuni triunghiulare – se înscrie suma totală a livrărilor de
bunuri efectuate în cadrul unei operaţiuni triunghiulare, prevăzute
la art.1321 alin.(5)
lit.b) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi
completările ulterioare, efectuate în Statul Membru de sosire a bunurilor
expediate sau transportate, pe fiecare beneficiar al livrării ulterioare
ce are desemnat un cod T, şi pentru care exigibilitatea taxei ia
naştere în trimestrul calendaristic respectiv;
- se va completa doar de către cumpărătorul
revânzător;
3. achiziţii intracomunitare de
bunuri – se înscrie
suma totală a achiziţiilor intracomunitare de bunuri, pe fiecare
furnizor, pentru care persoana impozabilă, care depune declaraţia,
este obligată la plata taxei conform art.151 din Legea nr.571/2003 privind
Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare şi
pentru care exigibilitatea taxei intervine în trimestrul calendaristic;
4. achiziţii de bunuri efectuate în
cadrul unei operaţiuni triunghiulare - se înscrie suma totală a achiziţiilor de
bunuri, efectuate în cadrul unei operaţiuni triunghiulare pentru care
furnizorul a desemnat persoana impozabilă beneficiară drept persoana
obligată la plata taxei, în conformitate cu art.150 alin.(1) lit.e) din
Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările
ulterioare.
Coloana “Ţara” – Codul ţării care a emis codul de
înregistrare în scopuri de TVA al clientului/furnizorului.
Coloana “Cod operator intracomunitar” - codul de înregistrare în
scopuri de TVA al operatorului fără codul de ţară. Acesta
trebuie introdus fără spaţii, virgule sau puncte.
Coloana “Tipul operaţiunii”
L - pentru livrări
intracomunitare către alte state membre;
T - pentru livrări în cadrul unei
operaţiuni triunghiulare;
A - pentru achiziţii intracomunitare şi
achiziţii în cadrul unei operaţiuni triunghiulare din alte state
membre;
Coloana “Baza impozabilă” – valoarea
tranzacţiei/tranzacţiilor efectuate în perioada de raportare cu
respectivul client/furnizor (baza impozabilă pentru calculul TVA
stabilită potrivit prevederilor Titlului VI din Legea nr.571/2003 privind
Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.).
În subsolul paginii se înscrie suma totală a tranzacţiilor
înscrise în pagina respectivă, iar pe ultima pagină a
declaraţiei se înscrie şi totalul general al operaţiunilor.
Toate sumele se înscriu în lei.
Nota:
Pentru achiziţii intracomunitare de bunuri şi achiziţii
de bunuri efectuate în cadrul unei operaţiuni triunghiulare, în cazul în
care furnizorul nu comunică un cod valabil de TVA, dar bunurile sunt
transportate de pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Europene,
achiziţia se declară în declaraţia recapitulativă,
astfel:
Coloana “Ţara” – Codul ţării membre din care s-a
efectuat livrarea intracomunitară.
Coloana “Cod operator intracomunitar” – nu se va înscrie nimic.
Coloana „Denumire/ Nume, prenume operator intracomunitar” – se va
înscrie denumirea/nume, prenume al furnizorului care a emis factura
Coloana “Tipul operaţiunii” - se va înscrie „A”
Coloana “Baza impozabilă” – valoarea
tranzacţiei/tranzacţiilor efectuate în perioada de raportare cu
respectivul furnizor (baza impozabilă pentru calculul TVA stabilită
potrivit prevederilor Titlului VI din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal,
cu modificările şi completările ulterioare.).