Anexa nr.4

INSTRUCŢIUNI

de completare a formularului 220 "Declaraţie

privind veniturile estimate”

Cod 14.13.01.13/3p.

1. Declaraţia se completează şi se depune de către persoanele fizice care realizează venituri în bani şi/sau în natură provenind din:

1.1 Activităţi independente:

Declaratia se completeaza de catre contribuabilii care realizeaza venituri in bani si/sau in natura, provenind din activitati independente - comerciale si profesii libere, desfasurate in mod individual si/sau in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice, inclusiv din activitati adiacente.

Declaratia se depune de catre:

- contribuabilii care incep o activitate in cursul anului fiscal, in termen de 15 zile de la data producerii evenimentului;

- contribuabilii care, in anul anterior, au realizat pierderi si cei care, au realizat venituri pe perioade mai mici decat anul fiscal, precum si cei care, din motive obiective, estimeaza ca vor realiza venituri care difera cu cel putin 20% fata de anul fiscal anterior, odata cu declaratia privind venitul realizat;

- contribuabilii care determina venitul net pe baza de norme de venit si care au optat pentru determinarea venitului net in sistem real, odata cu cererea de optiune, pana la data de 31 ianuarie a anului fiscal.

Declaratia nu se depune de catre contribuabilii care realizeaza venituri pentru care impozitul se percepe prin retinere la sursa de catre platitorii de venituri: cazul veniturilor comerciale realizate in baza contractelor de consignatie, de agent, de comision sau de mandat comercial; cazul veniturilor din activitati desfasurate in baza contractelor/conventiilor civile incheiate potrivit Codului civil; cazul veniturilor din profesii libere realizate din activitati de expertiza contabila si tehnica, judiciara si extrajudiciara; cazul veniturilor din drepturi de proprietate intelectuala; cazul veniturilor din activitati independente realizate de catre contribuabili in cadrul unei asocieri intre persoane fizice si persoane juridice, care nu da nastere unei persoane juridice.

Persoanele fizice care obtin venituri din activitati independente din mai multe surse depun cate o declaratie estimativa pentru fiecare sursa de venit. Persoanele fizice care realizeaza venituri in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice, completeaza declaratia avand in vedere venitul net estimat distribuit, care le revine din asociere.

1.2 Cedarea folosinţei bunurilor

Declaratia se completeaza de catre persoanele fizice care realizeaza venituri in bani si/sau in natura, provenind din cedarea folosintei bunurilor mobile si imobile, obtinute in calitate de proprietar, uzufructuar sau alt detinator legal.

Declaratia se depune de catre:

- contribuabilii care realizeaza venituri dintr-o sursa noua in cursul anului fiscal, in termen de 15 zile de la data incheierii contractului intre parti, odata cu inregistrarea acestuia;

- contribuabilii care au contracte incheiate din anii precedenti si care stabilesc venitul net pe baza cotei forfetare de cheltuieli si au optat pentru determinarea venitului net in sistem real, pana la data de 31 ianuarie a anului fiscal, odata cu cererea de optiune.

Nu depun declaratie estimativa contribuabilii care realizeaza venituri din arendare.

Persoanele fizice care obtin venituri din cedarea folosintei bunurilor din mai multe surse, respectiv contracte de inchiriere, depun cate o declaratie estimativa pentru fiecare sursa.

In situatia inchirierii bunurilor detinute in comun, fiecare coproprietar completeaza si depune cate o declaratie privind veniturile estimate, corespunzator cotei care ii revine din proprietate.

1.3 Activităţi agricole impuse în sistem real, pe baza datelor din contabilitatea în partidă simplă:

Declaratia se completeaza si se depune de catre persoanele fizice care realizeaza venituri in bani si/sau in natura, provenind din cultivarea si valorificarea florilor, legumelor si zarzavaturilor, in sere si in solarii, special destinate acestor scopuri si/sau in sistem irigat, precum si din cultivarea si valorificarea arbustilor, plantelor decorative si a ciupercilor, din exploatarea pepinierelor viticole si pomicole si din altele asemenea, realizate in mod individual si/sau in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice.

Declaratia se depune de catre contribuabilii care au optat pentru determinarea venitului net in sistem real, pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla, dupa cum urmeaza:

- in termen de 15 zile de la inceperea activitatii, in cazul contribuabililor care incep activitatea in cursul anului fiscal;

- contribuabilii care, in anul anterior, au realizat pierderi si cei care au realizat venituri pe perioade mai mici decat anul fiscal, precum si cei care, din motive obiective, estimeaza ca vor realiza venituri care difera cu cel putin 20% fata de anul fiscal anterior, odata cu declaratia privind venitul realizat;

- contribuabilii care determina venitul net pe baza de norme de venit si care au optat pentru determinarea venitului net in sistem real, odata cu cererea de optiune, pana la data de 31 ianuarie a anului fiscal.

Contribuabilii depun cate o declaratie pentru fiecare loc de realizare a venitului, respectiv pentru fiecare localitate in a carei raza teritoriala se afla terenul.

In cazul in care in raza teritoriala a aceleiasi localitati se afla mai multe terenuri, se va depune o singura declaratie de impunere.

Persoanele fizice care realizeaza venituri in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice, completeaza declaratia avand in vedere venitul net estimat distribuit, care le revine din asociere.

1.4 Venituri din cedarea folosintei bunurilor calificate in categoria venituri din activitati independente.

Declaratia se depune de catre contribuabilii care la sfarsitul anului precedent celui de impunere realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor din derularea unui numar mai mare de 5 contracte de închiriere sau subinchiriere. Persoanele fizice care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor din derularea unui numar mai mare de 5 contracte de închiriere sau subinchiriere la sfârsitul anului fiscal, începând cu anul fiscal urmator, califica aceste venituri în categoria veniturilor din activitati independente. La stabilirea numarului de contracte se iau in calcul contractele de inchiriere sau subinchiriere aflate in derulare la data de 31 decembrie a anului precedent celui de impunere, cu exceptia contractelor de arendare a bunurilor agricole.

Termen de depunere:

- pana la data de 15 ianuarie a anului de impunere.

În cazul veniturilor din cedarea folosintei bunurilor din derularea unui numar mai mare de 5 contracte de închiriere sau subinchiriere, calificate in categoria venituri din activitati independente, la completarea si depunerea formularului, se au în vedere dispoziţiile Hotărârii Guvernului nr.44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, si Ordinului Presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr………………………………………………

2. Declaraţia privind veniturile estimate se completează de către contribuabili sau de către reprezentanţii fiscali ai acestora, înscriind cu majuscule, citeţ şi corect, datele prevăzute de formular.

Declaraţia se completează în două exemplare:

- originalul se depune la:

a) organul fiscal în a cărui rază teritorială contribuabilul are adresa unde îşi are domiciliul, potrivit legii sau adresa unde locuieşte efectiv, în cazul în care aceasta este diferită de domiciliu, pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal în România;

b) organul fiscal în a cărui rază teritorială se realizează, în întregime sau cu preponderenţă, cifra de afaceri, pentru persoanele fizice nerezidente care desfaşoară activităţi pe teritoriul României printr-un sediu permanent;

c) organul fiscal în a cărui rază teritorială se află sursa de venit, pentru ceilalţi contribuabili persoane fizice. Persoanele fizice fara domicilu fiscal in Romania care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor calificate in categoria venituri din activitati independente, iar bunurile inchiriate/subinchiriate se afla in raza teritoriala a mai multor organe fiscale, au obligatia sa desemneze o sursa principala de venit, in functie de care vor indeplini obligatiile fiscale.

- copia se păstrează de către contribuabil.

Declaraţia se depune direct la registratura organului fiscal sau la oficiul poştal, prin scrisoare recomandată.

Declaraţia se pune gratuit la dispoziţia contribuabilului.

I. Date de identificare ale contribuabilului

Adresa - se înscrie adresa domiciliului fiscal.

Cod numeric personal/Număr de identificare fiscală - se înscrie codul numeric personal din cartea de identitate, respectiv din buletinul de identitate al fiecărui contribuabil sau numărul de identificare fiscală, atribuit de către Ministerul Economiei si Finanţelor, cu ocazia înregistrării fiscale, după caz.

II. Date privind activitatea desfăşurată

rd.1. Natura veniturilor - se bifează căsuţa corespunzătoare categoriei de venit realizat, după caz: venituri comerciale, venituri din profesii libere, venituri din cedarea folosinţei bunurilor, venituri din activităţi agricole, venituri din cedarea folosintei bunurilor calificate in categoria venituri din activitati independente, dupa caz.

rd.2. Determinarea venitului net - se bifează căsuţa corespunzătoare în funcţie de modul de determinare a venitului net: în sistem real, pe baza cotelor forfetare de cheltuieli sau pe normă de venit. Contribuabilii care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor calificate in categoria venituri din activitati independente stabilesc venitul net, in sistem real, pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla, potrivit regulilor prevazute pentru veniturile din activitati independente.

rd.3. Forma de organizare - se bifează căsuţa corespunzătoare modului de desfăşurare a activităţii: individual sau într-o formă de asociere cu persoane fizice.

rd.4. Obiectul principal de activitate - se înscrie denumirea activităţii principale generatoare de venituri, desfăşurată de contribuabil, precum şi codul CAEN al activităţii desfăşurate.

rd.5. Sediul - se completează adresa sediului sau locului principal de desfăşurare a activităţii, după caz. În cazul în care activitatea se desfăşoară prin mai multe puncte de lucru, se completează adresa sediului sau locului principal de desfăşurare a activităţii, după caz.

Persoanele fizice care realizează venituri din activităţi agricole vor înscrie denumirea unităţii administrativ - teritoriale în a cărei rază se află terenul (terenurile), respectiv: municipiu, oraş, comună sau sector al municipiului Bucureşti, după caz.

rd.6. Datele de identificare ale bunului căruia i se cedează folosinţa - se înscriu datele de identificare ale bunului a cărui folosinţă este cedată. De exemplu:

a) pentru imobile (clădiri, terenuri): adresa completă (stradă, număr, bloc, etaj, apartament), suprafaţa totală, din care închiriată;

b) pentru autovehicule: tipul, anul de fabricaţie, numărul de înmatriculare, seria motorului, seria şasiului;

c) alte bunuri: denumirea bunului, descrierea detaliată, cu identificarea principalelor caracteristici care individualizează bunul.

Rubrica se completează numai de către contribuabilii care realizează venituri din cedarea folosinţei bunurilor.

rd.7. Numele si prenumele (denumirea) persoanei careia i se cedeaza dreptul de folosinta a bunului - se completeaza numele si prenumele persoanei fizice/denumirea persoanei juridice careia i s-a cedat folosinta bunului.

rd.8 Localitatea pe raza careia se afla terenul(terenurile) - se inscrie denumirea unitatii administrativ - teritoriale in a carei raza se afla terenul (terenurile), respectiv: municipiu, oras, comuna sau sector al municipiului Bucuresti, dupa caz. Rubrica se completeaza numai de catre contribuabilii care realizeaza venituri din activitati agricole.

rd.9 Documentul de autorizare/ Contractul de închiriere - se înscriu numărul documentului care atestă dreptul contribuabilului de a desfăşura activitate independentă, potrivit legii, data emiterii acestuia, precum şi denumirea organului care l-a eliberat.

Contribuabilii care au realizat venituri din cedarea folosinţei bunurilor completează rubrica după cum urmează:

- se elimină din text sintagma “documentul de autorizare”;

- se înscrie numărul sub care a fost înregistrat la organul fiscal contractul încheiat între părţi, precum şi data înregistrării acestuia.

Rd.10 Contractul de asociere - se inscrie numarul sub care contractul de asociere a fost inregistrat la organul fiscal, precum si data inregistrarii acestuia.

Rubrica se completeaza numai de catre contribuabilii care desfasoara activitati independente sau activităţi agricole in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice.

rd.11,12 Data începerii/încetării activităţii - se completează de către contribuabilii care îşi încep/încetează activitatea în cursul anului fiscal.

Persoanele fizice autorizate care încetează activitatea în cursul anului, înscriu data depunerii autorizaţiei de funcţionare la organul emitent.

Contribuabilii care realizează venituri din cedarea folosinţei bunurilor înscriu data prevăzută pentru începerea derulării contractului încheiat între părţi, respectiv data prevăzută pentru încetarea contractului încheiat între părţi.

Rubricile de la rd.11 şi rd.12 se completează numai dacă evenimentele respective se produc în cursul anului pentru care se depune declaraţia.

III. Venit ESTIMAT

1.Venituri din activităţi independente: activităţi comerciale, profesii libere

a) ACTIVITATE DESFăşURATă în mod INDIVIDUAL

a.1) În cazul persoanelor care realizează venituri din activităţi comerciale şi/sau din exercitarea unei profesii libere determinate în sistem real, pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla.

rd.1. Venit brut estimat - se inscrie suma reprezentand veniturile in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura estimate a se realiza in anul fiscal in curs de catre contribuabilii, atât din activitatea de bază, cât şi din activităţi adiacente.

rd.2. Cheltuieli deductibile estimate - se inscrie suma reprezentand cheltuielile estimate a se efectua in anul fiscal in curs in vederea realizarii venitului brut estimat atât din activitatea de bază, cât şi din activităţi adiacente, cum sunt: cheltuieli pentru achizitionarea de materii prime, materiale, obiecte de inventar, etc

rd.3. Venit net estimat - se înscrie suma reprezentând diferenţa dintre venitul brut estimat şi cheltuielile aferente deductibile, respectiv se scade rd.2 din rd.1.

a.2) In cazul contribuabililor care realizează venituri din activităţi independente impuse pe bază de normă de venit

Contribuabilii care desfăşoară activităţi independente, in mod individual, impusi pe bază de norme de venit, nu completeaza randurile de la Cap.III – „Venit estimat”.

In aceste situatii se completeaza cu x casuta “Norma de venit”, special prevazuta in acest scop in declaratie la Cap. II “Date privind activitatea desfasurata”, punctul 2 “Determinarea venitului net”.

b) ACTIVITATE DESFĂŞURATĂ ÎNTR-O FORMĂ DE ASOCIERE

In cazul contribuabililor care desfasoara activitati independente in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice, se completează numai rd.3 „Venit net estimat” din declaraţie, după cum urmează:

rd.3. Venit net estimat - se inscrie venitul care ii revine contribuabililului din distribuirea venitului net estimat al asociatiei, preluat din col.5 a tabelului “Distributia venitului net estimat pe asociati” din Declaratia privind veniturile estimate pentru asocierile fara personalitate juridica, constituite intre persoane fizice, randul corespunzator contribuabilului.

2.VENITURI DIN CEDAREA FOLOSINŢEI BUNURILOR

rd.1. Venit brut estimat - se înscrie suma chiria prevăzute în contractul încheiat între părţi pentru anul fiscal de raportare, indiferent de momentul plăţii acesteia, majorata cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispoziţiilor legale, în sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui deţinător legal, dacă sunt efectuate de cealaltă parte contractantă.

rd.2. Cheltuieli deductibile estimate – se completeaza de persoanele care au optat pentru stabilirea venitului net in sistem real si conduc evidenta contabila in partida simpla. Se inscrie suma reprezentand cheltuielile estimate a se efectua in anul fiscal in curs, in vederea realizarii venitului brut estimat.

rd.3. Venit net estimat - se completeaza de persoanele care au optat pentru stabilirea venitului net in sistem real si conduc evidenta contabila in partida simpla. Se înscrie suma reprezentând diferenţa dintre venitul brut estimat şi cheltuielile deductibile aferente, respectiv dintre datele înscrise la rd.1 şi datele înscrise la rd. 2.

3. VENITURI DIN ACTIVITĂŢI AGRICOLE PENTRU CARE VENITUL NET SE DETERMINĂ ÎN SISTEM REAL, PE BAZA DATELOR DIN CONTABILITATEA ÎN PARTIDĂ SIMPLĂ

a) ACTIVITATE DESFĂŞURATĂ În mod INDIVIDUAL

rd.1. Venit brut estimat - se inscrie suma reprezentand veniturile in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura estimate a se realiza in anul fiscal in curs de catre contribuabili.

rd.2. Cheltuieli deductibile estimate - se inscrie suma reprezentand cheltuielile estimate a se efectua in anul fiscal in curs in vederea realizarii venitului brut estimat, cum sunt: cheltuieli pentru achizitionarea de materii prime, materiale, obiecte de inventar, etc

rd.3. Venit net estimat - se înscrie suma reprezentând diferenţa dintre venitul brut estimat şi cheltuielile aferente deductibile, respectiv se scade rd.2 din rd.1.

b) ACTIVITATE DESFĂŞURATĂ ÎNTR-O FORMĂ DE ASOCIERE

In cazul contribuabililor care realizeaza venituri din activitati agricole in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice, se completează numai rd.3 „Venit net estimat” din declaraţie, după cum urmează:

rd.3. Venit net estimat - se inscrie venitul care ii revine contribuabililului din distribuirea venitului net estimat al asocierii, preluat din col.5 a tabelului “Distributia venitului net estimat pe asociati” din Declaratia privind veniturile estimate pentru asocierile fara personalitate juridica, constituite intre persoane fizice, randul corespunzator contribuabilului.

4. VENITURI DIN CEDAREA FOLOSINTEI BUNURILOR CALIFICATE IN CATEGORIA VENITURI DIN ACTIVITATI INDEPENDENTE

Contribuabilii care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor calificate, in conditiile legii, in categoria venituri din activitati independente stabilesc venitul net, in sistem real, pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla, potrivit regulilor prevazute pentru veniturile din activitati independente. Veniturile si cheltuielile luate in calcul pentru stabilirea venitului net estimat sunt cele realizate la nivelul tuturor contractelor de inchiriere/subinchiriere aflate in derulare in anul de impunere.

rd.1. Venit brut estimat- se inscrie suma reprezentand veniturile in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura estimate a se realiza in anul fiscal in curs de catre contribuabili .

rd.2. Cheltuieli deductibile estimate - se inscrie suma reprezentand cheltuielile estimate a se efectua in anul fiscal in curs in vederea realizarii venitului brut estimat.

rd.3. Venit net estimat - se înscrie suma reprezentând diferenţa dintre venitul brut estimat şi cheltuielile aferente deductibile, respectiv se scade rd.2 din rd.1.

IV. Date de identificare ale reprezentantului fiscal

Se completează numai în cazul în care obligaţiile de declarare a veniturilor se îndeplinesc de către reprezentantul fiscal desemnat de contribuabil.

Adresa - se înscrie adresa domiciliului fiscal.

Cod de identificare fiscală - se înscrie codul de identificare fiscală al reprezentantului fiscal.