INSTRUCŢIUNI

de completare a formularului 205 "Declaraţie informativă privind impozitul reţinut pe veniturile cu regim de reţinere la sursă, pe beneficiari de venit”

Cod 14.13.01.13/I

Declaraţia se completează şi se depune de către plătitorii de venit care au obligaţia calculării, reţinerii şi virării impozitului pe veniturile cu regim de reţinere la sursă, cu excepţia veniturilor de natură salarială şi asimilate acestora, conform Titlului III din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.

În cazul asocierilor între persoane fizice şi persoane juridice române, declaraţia se completează şi se depune de către persoana juridică română stabilită prin contractul de asociere care are obligaţia de a calcula, reţine şi vira impozitul pe venitul microîntreprinderilor.

Declaraţia se depune la organul fiscal la care platitorii de venituri sunt înregistraţi în evidenţa fiscală, la termenele prevazute de Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.

Ori de câte ori plătitorul de venit constată erori în declaraţia depusă anterior, acesta completează şi depune o declaraţie rectificativă, situaţie în care se va înscrie "X" în casuţa prevăzută în acest scop.

Plătitorii de venituri au obligaţia depunerii declaraţiei în format electronic, pe suport magnetic sau optic, prin folosirea programului de asistenţă elaborat de Ministerul Economiei si Finanţelor , cu respectarea structurii de date prevăzută în anexa nr. 7. Suportul magnetic sau optic va fi însoţit de borderoul centralizator prevăzut în anexa nr.8, listat pe hârtie, semnat şi ştampilat, potrivit legii.

Borderoul se completează în două exemplare:

- originalul se depune la organul fiscal, cu formatul electronic al declaraţiei;

- copia se păstrează de către plătitorul de venit împreuna cu formatul electronic al declaraţiei depuse la organul fiscal.

I. Natura venitului

Se bifează căsuţa corespunzătoare naturii venitului plătit:

a) venituri din drepturi de proprietate intelectuală;

b) venituri din vânzarea bunurilor în regim de consignaţie;

c) venituri obţinute în baza unui contract de agent;

d) venituri obţinute în baza unui contract de comision sau mandat comercial;

e) venituri din activităţile de expertiză contabilă şi tehnică, judiciară şi extrajudiciară;

f) venituri din activităţi independente desfăşurate în baza contractelor/convenţiilor civile încheiate potrivit Codului civil;

g) venituri din activităţi independente realizate într-o formă de asociere cu o persoană juridică;

h) câştiguri din transferul titlurilor de valoare detinute mai mult de 365 de zile;

i) câştiguri din transferul titlurilor de valoare detinute mai putin de 365 de zile, inclusiv;

j) venituri sub forma câştigurilor din operaţiuni de vânzare-cumpărare de valută la termen, pe bază de contract;

k) venituri din dividende;

l) venituri din dobânzi;

m) câştiguri din transferul titlurilor de valoare cu impunere finală;

n) venituri din lichidare/dizolvare;

o) venituri din premii si din jocuri de noroc;

p) venituri din pensii;

r) alte venituri;

Pentru fiecare categorie de venit se depune câte o declaraţie informativă.

Căsuţa “Câştiguri din transferul titlurilor de valoare detinute mai mult de 365 de zile “ (lit.h) si casuta “Câştiguri din transferul titlurilor de valoare detinute mai putin de 365 de zile, inclusiv”(lit.i) se bifează în cazul câştigurilor rezultate din transferul dreptului de proprietate asupra titlurilor de valoare, altele decât părţile sociale şi valorile mobiliare în cazul societăţilor închise, pentru care beneficiarul de venit are obligaţia stabilirii câştigului net anual/pierderii nete anuale şi pentru care plătitorii de venit au obligaţia calculării, reţinerii şi virării impozitului, în cursul anului, potrivit legii.

Căsuţa “Câştiguri din transferul titlurilor de valoare cu impunere finală” (lit.m) se bifează în cazul câştigurilor rezultate din transferul dreptului de proprietate asupra titlurilor de valoare pentru care impozitul reţinut este final, potrivit legii.

În cazul câştigurilor din tranferul dreptului de proprietate asupra titlurilor de valoare, la completarea formularului, se au în vedere dispoziţiile Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare şi ale Hotărârii Guvernului nr.44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.

II. Date de identificare ale plĂtitorului de venit

Adresa - se înscrie adresa domiciliului fiscal al plătitorului de venit.

Cod de identificare fiscală - se înscrie codul de identificare fiscală al plătitorului de venit. În cazul în care acesta este plătitor de taxă pe valoarea adăugată, codul de identificare fiscală va fi precedat de prefixul "RO".

III. Date informative privind impozitul reŢinut la sursă pe beneficiari de venit

Col.1 - se completează pentru fiecare beneficiar de venit în parte, înscriindu-se numele şi prenumele persoanelor fizice cărora li s-au efectuat plăţi în cursul anului fiscal;

Col.2 - se completează pentru fiecare beneficiar de venit în parte, înscriindu-se codul numeric personal din cartea de identitate, respectiv buletinul de identitate al fiecărui beneficiar de venit sau numărul de identificare fiscală atribuit de către Ministerul Economiei si Finanţelor, cu ocazia înregistrării fiscale, după caz.

Col.3 - se înscrie suma reprezentând totalul venitului impozabil/câştigurilor realizate de fiecare beneficiar de venit, într-un an fiscal.

Baza de calcul a impozitului se determină de plătitorul de venit, corespunzător regulilor prevăzute pentru fiecare categorie de venit, în conformitate cu prevederile Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.

In cazul asocierilor între persoane fizice şi persoane juridice române, venitul cuvenit persoanei fizice se stabileşte potrivit legislaţiei privind impozitul pe venitul microîntreprinderilor.

Col.4 - se înscrie suma reprezentând totalul impozitului pe venit/câştig calculat şi reţinut cu ocazia plăţilor efectuate în cursul anului pentru fiecare beneficiar de venit. Impozitul pe venit se calculează de plătitorul de venit, corespunzător regulilor prevăzute pentru fiecare categorie de venit, în conformitate cu prevederile Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.

In cazul asocierilor între persoane fizice şi persoane juridice române, care nu dau naştere unei persoane juridice, se înscrie suma reprezentând impozitul pe venit calculat şi reţinut pentru fiecare asociat, persoană fizică, fiind aplicabile regulile privind metodologia de calcul a impozitului pe venitul microîntreprinderilor.