ANEXA

 

                            NORME METODOLOGICE

 

privind închiderea conturilor contabile, întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare privind execuţia bugetară la 31 decembrie 2004

 

 

    Ministerele, celelalte organe de specialitate ale administraţiei publice centrale şi locale, alte autorităţi publice, instituţiile publice autonome şi instituţiile publice subordonate au obligaţia, potrivit Legii contabilităţii nr. 82/1991, republicată, cu modificarile si completarile ulterioare, să întocmească situaţii financiare trimestriale şi anuale care se compun din bilanţ, cont de execuţie bugetara şi anexe.

    Situaţiile financiare reprezintă documente oficiale de prezentare a situaţiei patrimoniului aflat în administrarea statului şi a unităţilor administrativ-teritoriale, a execuţiei bugetului de venituri şi cheltuieli, precum şi a anexelor la buget.

    În baza art. 56 alin. (1) din Legea nr. 500/2002 privind finanţele publice, pe baza situaţiilor financiare prezentate de ordonatorii principali de credite, a conturilor privind execuţia de casă a bugetului de stat, bugetului asigurărilor sociale de stat şi a bugetelor fondurilor speciale, prezentate de organele care, potrivit legii, au această sarcină, şi în urma verificării şi analizării acestora, Ministerul Finanţelor Publice elaborează contul general anual de execuţie a bugetului de stat şi, respectiv, contul de execuţie a bugetului asigurărilor sociale de stat, care au ca anexe conturile anuale de execuţie a bugetelor fondurilor speciale şi bugetele ordonatorilor principali de credite, inclusiv anexele acestora, pe care le prezintă Guvernului şi care, după verificare de către Curtea de Conturi, se aprobă de Parlament.

    Potrivit prevederilor art. 33 alin. (1) din Legea nr. 82/1991, republicată, cu modificarile si completarile ulterioare, Ministerul Finanţelor Publice întocmeşte anual bilanţul instituţiilor publice.

    Bilanţul anual al instituţiilor publice, în structura stabilită de Ministerul Finanţelor Publice, se prezintă Guvernului o dată cu contul general anual de execuţie a bugetului de stat.

    Având în vedere importanţa lucrărilor ce se elaborează de către Ministerul Finanţelor Publice în baza situaţiilor financiare întocmite de ministere, celelalte organe de specialitate ale administraţiei publice centrale şi locale, alte autorităţi publice şi instituţii publice autonome, ordonatorii de credite şi conducătorii compartimentelor financiar-contabile au obligaţia încheierii execuţiei bugetare în conformitate cu prevederile Normelor metodologice privind încheierea execuţiei bugetare a anului 2004, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1862/2004, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, Nr.1226 din 20 decembrie 2004, precum şi cu prevederile prezentelor norme metodologice.

    Situaţiile financiare anuale aprobate prin Ordinul ministrului de stat, ministrul finanţelor, nr. 1.801/1995, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 268 din 20 noiembrie 1995, cu modificările ulterioare, precum si anexele la acestea aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 1745/2002, publicate in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 22 din 16 ianuarie 2003 si Ordinul ministrului finantelor publice nr. 117/2004, publicat in Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 67 din 27 ianuarie 2004, se întocmesc pe formularele elaborate de Ministerul Finanţelor Publice în anul 2004, adaptate structurii indicatorilor aprobaţi în Legea bugetului de stat pe anul 2004 nr. 507/2003, cu modificările şi completările ulterioare, precum si altor reglementari in vigoare, formulare afisate pe site-ul  Ministerului Finantelor Publice : www.mfinante.ro .

    Situaţiile financiare anuale ale instituţiilor publice finanţate din bugetul asigurărilor sociale de stat şi bugetul asigurărilor pentru şomaj se întocmesc pe formularele elaborate de Ministerul Finanţelor Publice, cu avizul Ministerului Muncii, Solidarităţii Sociale şi Familiei, în condiţiile Legii bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2004 nr. 519/2003, cu modificările şi completările ulterioare.

 

1.       Întocmirea bilanţului contabil

 

    La întocmirea bilanţului contabil se vor avea în vedere următoarele:

    1.1. Bilanţul contabil se întocmeşte pe baza ultimei balanţe de verificare a conturilor sintetice la 31 decembrie 2004, pusă de acord cu balanţele de verificare ale conturilor analitice, după înregistrarea cronologică şi sistematică a operaţiunilor consemnate în documente justificative, aprobate de conducătorul instituţiei.

    Se vor efectua, în prealabil:

    - analiza soldurilor conturilor contabile astfel încât acestea să reflecte operaţiuni patrimoniale ale instituţiei publice şi să corespundă funcţiunii stabilite în planurile de conturi în vigoare;

    - clarificarea sumelor ce se menţin nejustificat în conturile 220 "Debitori", 225 "Clienţi", 231 "Creditori", 234 "Furnizori" etc., urmărindu-se achitarea obligaţiilor şi încasarea creanţelor în lei şi în valută, după caz;

    - analiza sumelor încasate de la debitori sau clienţi din anii precedenţi, care, potrivit legii, se virează la bugetul de stat sau bugetele locale, după caz, subcapitolul 22.01.05, respectiv 22.02.05 "Restituiri de fonduri din finanţarea bugetară a anilor precedenţi".

 

    1.2. În conformitate cu prevederile art. 26 alin. (11) din Legea contabilitatii nr. 82/1991, republicată, cu modificarile si completarile ulterioare, întocmirea situaţiilor financiare anuale trebuie să fie precedată obligatoriu de inventarierea generală a elementelor de activ şi de pasiv potrivit Normelor privind organizarea şi efectuarea inventarierii elementelor de activ si de pasiv, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1753/2004, publicat in  Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, Nr. 1174 din 13 decembrie 2004. 

    În conformitate cu prevederile art. 19 din Legea nr. 82/1991, republicată, şi ale pct. 8 de la lit. C secţiunea I din Normele metodologice de întocmire şi utilizare a formularelor tipizate, comune pe economie, care nu au regim special, privind activitatea financiară şi contabilă, precum şi a modelelor acestora, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr. 425/1998, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 391 bis din 15 octombrie 1998, cu modificările ulterioare, instituţiile publice au obligaţia ca pe baza datelor cuprinse în listele de inventariere şi procesele-verbale de inventariere a elementelor patrimoniale să întocmească "Registrul-inventar" (cod 14-1-2) - document contabil obligatoriu.

    Potrivit prevederilor Hotărârii Guvernului nr. 1.031/1999 pentru aprobarea Normelor metodologice privind înregistrarea în contabilitate a bunurilor care alcătuiesc domeniul public al statului şi al unităţilor administrativ-teritoriale, bunurile proprietate publică aflate în administrarea ministerelor şi celorlalte organe de specialitate ale administraţiei publice centrale şi locale şi instituţiilor publice subordonate acestora se inventariază anual pe liste de inventariere distincte.

    Persoanele juridice care, potrivit legii, au în concesiune, închiriere sau în folosinţă gratuită bunuri din domeniul public sau privat al statului ori al unităţilor administrativ-teritoriale au obligaţia inventarierii anuale a bunurilor respective pe liste de inventariere distincte, care se transmit şi titularului dreptului de administrare.

 

    1.3. În contabilitatea Ministerului Administraţiei şi Internelor, Serviciului Roman de Informatii, Administratiei Nationale a Rezervelor de Stat şi/sau unităţilor din subordinea acestora, operaţiunile de compensare a obligaţiilor datorate agentilor economici distribuitori de benzina  si motorina, prin compensare cu sumele datorate de acestia la bugetul de stat, potrivit prevederilor art. 13 alin. (4) din Legea bugetului de stat pe anul 2004, nr. 507/2003,  se reflectă în creditul contului 701 "Finanţarea în baza unor acte normative speciale" - analitic 701.08 "Finanţarea în baza prevederilor art. 13 alin. (4) din Legea bugetului de stat pe anul 2004     nr. 507/2003".

    În creditul acestui cont Ministerul Administraţiei şi Internelor, Serviciul Roman de Informatii, Administratia Nationala a Rezervelor de Stat  şi/sau unităţile din subordinea acestora înregistrează sumele datorate şi neachitate agentilor economici distribuitori de benzina si motorina, care au intrat în acţiunea de compensare a unor obligaţii bugetare, potrivit prevederilor art. 13 alin. (4) din Legea bugetului de stat pe anul 2004, nr. 507/2003:

 

234 "Furnizori"/analitic            =         701 "Finanţarea în baza unor

     distinct                                                     acte normative speciale"

                                                                      analitic                                                   

                                                               701.08 "Finanţarea în baza

                                                                            prevederilor art. 13

                                                                            alin.(4) din Legea      

                                                                            bugetului de stat pe

                                                                            anul 2004, nr. 507/2003"

    Contul 701 "Finanţarea în baza unor acte normative speciale" se debitează la finele anului prin creditul contului 410 "Cheltuielile instituţiei publice finanţate de la buget" sau 702 "Finanţarea de la buget privind anii precedenţi şi alte surse", după caz:

 

701”Finantarea in baza                       =                  %

        unor acte normative                         410  ”Cheltuielile institutiei

        speciale”-analitic:                                     publice finantate de la

701.08 „Finantarea in baza                               buget”

            prevederilor art. 13 alin.(4)          702  „Finantarea de la buget

            din Legea bugetului de stat                   privind anii precedenti

            pe anul 2004, nr.507/2003.”                 si alte surse”        

    Soldul contului reprezintă contravaloarea materialelor neconsumate din finanţarea în baza prevederilor art. 13 alin. (4) din Legea bugetului de stat pe anul 2004,  nr. 507/2003.             

 

    1.4. În contabilitatea Ministerului Administraţiei şi Internelor, Serviciului Roman de Informatii, Serviciului de Protectie si Paza  şi/sau unităţilor din subordinea acestora, operaţiunile de compensare a sumelor datorate furnizorilor, prin compensare cu sumele datorate de acestia la bugetul de stat , se reflectă în creditul contului 701 "Finanţarea în baza unor acte normative speciale" - analitic 701.09 "Finanţarea în baza prevederilor art. 8  din Ordonanta Guvernului cu privire la rectificarea bugetului de stat pe  anul 2004  nr. 48/2004".

    În creditul acestui cont Ministerul Administraţiei şi Internelor, Serviciul Roman de Informatii, Serviciul de Protectie si Paza  şi/sau unităţile din subordinea acestora înregistrează sumele datorate şi neachitate agentilor  distribuitori de carburanti si lubrifianti, care au intrat în acţiunea de stingere prin compensare a unor obligaţii bugetare, potrivit prevederilor art. 8 Ordonanta Guvernului cu privire la rectificarea bugetului de stat pe  anul 2004  nr. 48/2004 :

 

234 "Furnizori"/analitic              =   701 "Finanţarea în baza unor

     distinct                                              acte normative speciale"

                                                               analitic :                                                  

                                                          701.09 "Finanţarea în baza

                                                                    prevederilor art.8 din                                                     

                                                                   Ordonanta Guvernului      

                                                                   cu privire la rectificarea      

                                                                   bugetului de stat pe

                                                                   anul 2004, nr. 48/2004”

Contul 701 "Finanţarea în baza unor acte normative speciale" se debitează la finele anului prin creditul contului 410 "Cheltuielile instituţiei publice finanţate de la buget" sau 702 "Finanţarea de la buget privind anii precedenţi şi alte surse", după caz:

 

701”Finantarea in baza                       =                  %

        unor acte normative                            410  ”Cheltuielile institutiei

        speciale”-analitic:                                          publice finantate de la

701.09 „Finantarea in baza                                    buget”

            prevederilor art. 8 din                     702  „Finantarea de la buget

            Ordonanta Guvernului  cu                        privind anii precedenti

            privire la rectificarea bugetului                si alte surse”

            de stat pe anul 2004, nr. 48/2004”        

    Soldul contului reprezintă contravaloarea materialelor neconsumate din finanţarea în baza prevederilor art. 8 Ordonanta Guvernului cu privire la rectificarea bugetului de stat pe  anul 2004  nr. 48/2004 .

 

    1.5.  In contabilitatea Administratiei Nationale a Rezervelor de Stat operatiunile de compensare a sumelor datorate regiei, cu sumele datorate de aceasta la bugetul de stat,  conform prevederilor Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 45/2001 privind productia de apa grea in perioada 2001-2006 la Regia Autonoma  pentru  Activitati Nucleare  si acumularea acesteia   de catre Administratia Nationala a Rezervelor de Stat, cu modificarile si completarile ulterioare, se reflectă în creditul contului 701 "Finanţarea în baza unor acte normative speciale" - analitic 701.10 "Finanţarea în baza Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 45/2001 privind productia de apa grea in perioada 2001-2006 la  Regia  Autonoma pentru Activitati Nucleare si acumularea acesteia de catre  Administratia Nationala a Rezervelor de Stat, cu modificarile si completarile ulterioare”

       În creditul acestui cont se  înregistrează sumele datorate şi neachitate regiei, care  intra in acţiunea de stingere  a unor obligaţii bugetare, potrivit Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 45/2001 privind productia de apa grea in perioada 2001-2006 la Regia Autonoma  pentru  Activitati Nucleare  si acumularea acesteia   de catre Administratia Nationala a Rezervelor de Stat, cu modificarile si completarile ulterioare :

 

234 "Furnizori"/analitic         =       701 "Finanţarea în baza unor

     distinct                                                   acte normative speciale"

                                                                    analitic :                                                  

                                                        701.10 "Finanţarea în baza                                                                                                             

                                                                    Ordonantei de urgenta a

                                                                    Guvernului nr 45/2001

                                                                    privind productia de apa

                                                                    grea in perioada 2001-2006

                                                                    de la Regia Autonoma pentru

                                                                 Activitati Nucleare si acumularea

                                                                  acesteia de catre  Administratia

                                                                  Nationala a Rezervelor de Stat, 

                                                                 cu  modificarile si completarile

                                                                   ulterioare”                  

Contul 701 "Finanţarea în baza unor acte normative speciale" se debitează la finele anului prin creditul contului 410 "Cheltuielile instituţiei publice finanţate de la buget" sau 702 "Finanţarea de la buget privind anii precedenţi şi alte surse", după caz:

701”Finantarea in baza                       =                            %

        unor acte normative                                410  ”Cheltuielile institutiei

        speciale”-analitic:                                             publice finantate de la

701.10 „Finantarea in baza                                       buget”

           Ordonantei de urgenta a                       702  „Finantarea de la buget

           Guvernului nr. 45/2001 privind                     privind anii precedenti

            productia de apa grea in perioada                 si alte surse”

            2001-2006 la Regia Autonoma pentru

            Activitati Nucleare si acumularea

            acesteia de catre Administratia

            Nationala a Rezervelor de Stat,

            cu modificarile si completarile

            ulterioare.”

    Soldul contului reprezintă contravaloarea materialelor neconsumate din finanţarea în baza  Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 45/2001 privind productia de apa grea in perioada 2001-2006 la Regia Autonoma  pentru  Activitati Nucleare  si acumularea acesteia   de catre Administratia Nationala a Rezervelor de Stat, cu modificarile si completarile ulterioare.

 

      1.6. Operaţiunile prezentate în Normele metodologice privind încheierea execuţiei bugetare a anului 2004, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1862 /15.12.2004, se vor reflecta în contabilitatea instituţiilor publice astfel:

    A. La unităţile administrativ-teritoriale, reflectarea în contabilitate a operaţiunilor cuprinse în cap. IV "Încheierea execuţiei bugetelor locale":

    Punctul 4.9 (1)

    - Constituirea disponibilului cu destinaţie specială din cote defalcate din impozitul pe venit, care urmează a fi alocate bugetelor locale, rezervat de către unităţile trezoreriei statului în contul 50.02.07 "Disponibil cu destinaţie specială din cote defalcate din impozitul pe venit care urmează a fi alocate bugetelor locale":

 

           119.01                  =                    337

         „ Disponibil din fonduri cu               „Fonduri cu destinatie speciala”

destinatie speciala si de                         analitic 337.40  „Cote defalcate

redistribuire”                                 din    impozitul pe venit care urmeaza a fi  alocate bugetelor locale “

 

    Disponibilul cu destinaţie specială din cote defalcate din impozitul pe venit, care urmează a fi alocate bugetelor locale, se raportează în anexa nr. 15 "Disponibil din mijloace cu destinaţie specială" pe rândul 16 "Alte fonduri speciale".

 

    - Virarea în contul bugetelor locale a cotelor defalcate din impozitul pe venit rezervate în contul 50.02.07, după prezentarea ordinelor de plată pentru achitarea obligaţiilor de plată către furnizorii de energie termică:

 

           337                                =                                 119.01

     „Fonduri cu destinatie speciala”                   „ Disponibil din fonduri cu           

     analitic 337.40 „Cote defalcate din                   destinatie speciala si de 

     impozitul pe venit care urmeaza                        redistribuire”

     a fi alocate bugetelor locale”

 

 

 

 

    Punctul 4.10

    - La finele anului 2004, în soldul contului 106 "Disponibil din cote defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale", respectiv 335 "Cote defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale" pot rămâne eventuale cote defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale nealocate bugetelor locale, ca urmare a neachitării de către unităţile administrativ-teritoriale a obligaţiilor către furnizorii de energie livrată populaţiei, în condiţiile legii.

 

    Punctul 4.11

    - Stabilirea rezultatului execuţiei  bugetului local, pe baza veniturilor şi cheltuielilor (punctul 4.11.1):

    1. În situaţia în care veniturile  sunt mai mari decât cheltuielile  (punctul 4.9.1.1):

a)       reîntregirea fondului de rulment al unitatii administrativ-teritoriale cu sumele repartizate din acestea in cursul anului 2004:

               

                           209                   =                 102

   „Sume primite din fondul de                 „Disponibil al bugetului local

      rulment pentru acoperirea                      la trezoreria statului”

      golurilor temporare de casa”

 

                                                        si,

 

                            102.1                   =                202

   „Disponibil din fondul de                     „Sume acordate  din fondul

   rulment al bugetului local”                   de rulment pentru acoperirea

                                                                  golurilor temporare de casa”

 

    b) închiderea conturilor de venituri şi cheltuieli pe structura clasificaţiei bugetare:

 

                          500                    =                 57.01

     „Veniturile bugetului local”       “Rezultatul executiei bugetelor locale”

 

                             57.01                   =            400

    “Rezultatul executiei bugetelor                 “Cheltuielile bugetului local”

      locale”                                                     

 

    c) utilizarea cu prioritate a excedentului din exercitiul curent al bugetului local pentru rambursarea eventualelor împrumuturi restante, plata dobânzilor, comisioanelor, spezelor si a altor costuri aferente acestora:

 

                       57.01                   =                   102

  “Rezultatul executiei bugetelor locale”  “Disponibil al bugetului local la 

                                                                             trezoreria statului”

 

    d) constituirea fondului de rulment propriu:

 

                            57.01                    =                    339

    “Rezultatul executiei bugetelor locale”          “Fondul de rulment”

 

                             102.01                  =                   102

     “Disponibil din fondul de rulment         “Disponibil al bugetului  al             al bugetului local “                                            local  la trezoreria statului”

 

 

    2. În situaţia în care veniturile  sunt mai mici decât cheltuielile (punctul 4.11.1.2):

    a) închiderea conturilor de venituri şi de cheltuieli pe structura clasificaţiei bugetare:

                              500                    =                 57.01

     ”Veniturile bugetului local”       “Rezultatul executiei bugetelor locale”

 

                             57.01                   =                400

  “Rezultatul executiei bugetelor locale”     “Cheltuielile  bugetului local”

 

    b) acoperirea definitiva a deficitului rezultat din executia  bugetului local, din fondul de rulment propriu al unitatii administrativ-teritoriale:

   

                          401                         =            202

    “Cheltuieli din fondul                       “Sume acordate  din fondul de                    

    de rulment”                                         rulment pentru acoperirea   

                                                                golurilor temporare de casa”.

                                                     

                          209                         =              57.01

        „Sume primite din fondul                   „Rezultatul  executiei bugetelor

         de rulment pentru acoperirea                locale”

          golurilor temporare de casa”                                             

 

NOTĂ:

    După efectuarea înregistrărilor contabile de mai sus, contul 57.01 nu prezintă sold, iar soldul contului 102.01, trebuie să fie identic cu soldul contului 82.98.02.01 „Excedent „ deschis la trezoreria statului.

 

    B. La Casa Naţională de Pensii şi Alte Drepturi de Asigurări Sociale şi instituţiile subordonate, reflectarea în contabilitate a operaţiunilor cuprinse în cap. V "Încheierea execuţiei bugetului asigurărilor sociale de stat":

 

    Punctul 5.2.(1)

-          Veniturile fondului initial pentru functionarea  sistemului de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionale constituite in baza prevederilor Legii nr.346/2002 privind asigurarea  pentru accidente de muncă şi boli profesionale publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr.454 din 27 iunie 2002, cu modificarile si completarile ulterioare, incasate in conturile de venituri ale bugetului asigurarilor sociale de stat  respectiv,  conturile 22.11.04.01”Contributii de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale datorate de angajatori”, 22.11.04.02 „Contributii de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale datorate de alte persoane fizice care incheie asigurare” si 22.11.04.03” Contributii de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale pentru someri pe durata practicii profesionale” si care au fost virate la data de 31 decembrie 2004 in contul 30.01 "Disponibil al Fondului iniţial pentru funcţionarea sistemului de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionale" se inregistreaza astfel:

 

       504 "Veniturile bugetului            =    103 "Disponibil al  bugetului  

            asigurărilor sociale de stat"                   asigurărilor sociale de stat"

                                                                 şi

 

       141 "Disponibil al Fondului          =   341 "Fondul iniţial pentru 

               iniţial pentru funcţionarea               funcţionarea sistemului de         

               sistemului de asigurare                   asigurare pentru accidente     

              pentru accidente de muncă           de   muncă şi boli profesionale"

                şi boli profesionale"

 

-          Sumele existente la începutul anului 2005 în contul 30.01 "Disponibil al Fondului iniţial pentru funcţionarea sistemului de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionale" deschis pe seama caselor judetene de pensii si Casei de Pensii a municipiului Bucuresti se vireaza la  Casa  Nationala de Pensii si Alte Drepturi de Asigurari  Sociale  se inregistreaza astfel :

 

 

 

341 "Fondul iniţial pentru          =         141 "Disponibil al Fondului iniţial

funcţionarea sistemului de                           pentru funcţionarea sistemului        asigurare pentru accidente de                      de asigurare pentru accidente   munca si boli profesionale"                        de  muncă şi boli profesionale"

 

    - Închiderea conturilor de venituri şi cheltuieli ale bugetului asigurărilor sociale de stat - punctul 5.3.1:

-          Închiderea conturilor de venituri ale bugetului asigurărilor sociale de stat- punctul 5.3.3.

 

                             %                    =  57  "Rezultatul execuţiei bugetare”

504 "Veniturile bugetului

    asigurărilor sociale de stat"

506 "Subvenţii primite de bugetul

     asigurărilor sociale de stat"

 

    - Închiderea conturilor de cheltuieli ale bugetului asigurărilor sociale de stat - punctul 5.3.4.

 

57  "Rezultatul execuţiei              =   408 "Cheltuielile bugetului        bugetare"                                                    asigurărilor sociale de  stat"

 

 

    - Finanţarea cheltuielilor bugetului asigurărilor sociale de stat din disponibilităţile de la trezoreria statului:

 

 103 "Disponibil al bugetului   =              710 "Finanţarea bugetului

        asigurărilor sociale                                   asigurărilor sociale de

        de stat"                                                    stat de la trezoreria statului"

   

 

    C. La Agenţia Naţională pentru Ocuparea Forţei de Muncă şi unităţile subordonate, reflectarea în contabilitate a operaţiunilor cuprinse la cap. VI "Încheierea execuţiei fondurilor speciale":

    Punctul 6.1.1

    - Inchiderea conturilor de venituri şi cheltuieli ale bugetului  asigurărilor pentru şomaj:

    - Închiderea conturilor de venituri ale bugetului asigurărilor pentru somaj - punctul 6.1.4:

 

 

   536 " Veniturile bugetului asigurarilor      =      57  "Rezultatul execuţiei

             pentru somaj                                                    bugetare”

 

- Închiderea conturilor de cheltuieli ale bugetului asigurărilor pentru somaj - punctul 6.1.5:

 

       57  "Rezultatul execuţiei        =         436 „Cheltuielile bugetului

                  bugetare”                                     asigurarilor pentru somaj”

 

Transferarea de catre agentiile teritoriale pentu ocuparea fortei de munca a rezultatului executiei bugetului asigurarilor pentru somaj inregistrat la finele aului 2004  , in contul „ Excedent /Deficit curent al bugetului asigurarilor pentru somaj pe anul 2004”  deschis pe seama Agentiei Nationale pentru Ocuparea Fortei de Munca :

 

-          transferul excedentului  bugetar :

 

57 "Rezultatul execuţiei”           = 116” Disponibil al bugetului                                                                                        bugetare”                                                asigurarilor   pentru somaj”

                                                                                                 

-          preluarea deficitului  bugetar :

 

116” Disponibil al bugetului=    57 "Rezultatul execuţiei bugetare” 

 asigurarilor pentru somaj”

 

    D. La Casa Naţională de Asigurări  de Sănătate, Casa de Asigurari de Sanatate a Municipiului Bucuresti, casele de asigurări de sănătate judeţene, Casa Asigurărilor de Sănătate a Ministerului Transporturilor, Construcţiilor şi Turismului şi Casa Asigurărilor de Sănătate a Apărării, Ordinii Publice, Siguranţei Naţionale şi Autorităţii Judecătoreşti, reflectarea în contabilitate a operaţiunilor cuprinse în cap. VI "Încheierea execuţiei fondurilor speciale":

 

    Punctul 6.2

-          Operatiunile de incheiere a executiei bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate :

 

Restituirea subventiilor primite de Fondul national unic de asigurari sociale de sanatate de la bugetul de stat, ramase neutilizate la finele anului 2004 (punctul 6.2.1.)

 

579  „Veniturile bugetului  Fondului     =  179  „Disponibil din Fondul    

 national unic de asigurari sociale              national unic de asigurari

  de sanatate”                                             sociale de sanatate”

 

 

Constituirea fondului de rezerva in cota de 1% aplicata veniturilor colectate de acestea  (punctul 6.2.1.(1) la 6.2.1.(6):

 

579  „Veniturile bugetului  Fondului     =  179  „Disponibil din Fondul    

 national unic de asigurari sociale              national unic de asigurari

  de sanatate”                                               sociale de sanatate”

                                                     si,

 

 129 „Disponibil din fondul de       =     350  „Fondul de rezerva

          rezerva constituit potrivit                      constituit potrivit

           O.u.G. 150/2002”                                 O.u.G. 150 /2002”

                                                     

      -  Punctul 6.2.2.  Inchiderea conturilor de venituri şi cheltuieli ale bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate. 

- Închiderea conturilor de venituri ale bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate:

 

579„Veniturile bugetului Fondului national   =  57 "Rezultatul execuţiei                

      unic de asigurari sociale de sanatate”                        bugetare”

 

-Închiderea conturilor de cheltuieli ale bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate:

 

57 "Rezultatul execuţiei bugetare”=   479„ Cheltuielile bugetului Fondului national unic  de asigurari   sociale de sanatate “

Transferarea de catre casele de asigurari de sanatate judetene, Casa de Asigurari  de Sanatate a Municipiului Bucuresti, Casa Asigurărilor de Sănătate a Ministerului Transporturilor, Construcţiilor şi Turismului şi Casa Asigurărilor de Sănătate a Apărării, Ordinii Publice, Siguranţei Naţionale şi Autorităţii Judecătoreşti, a rezultatului executiei bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate in contul

„ Excedent /Deficit curent al bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate pe anul 2004”  deschis pe seama Casei Naţionale de Asigurări  de Sănătate.

-          transferul excedentului  bugetar :

 

57 "Rezultatul execuţiei bugetare”  =      179” Disponibil al bugetului

                                                                      Fondului  national unic de

                                                                      asigurari sociale de 

                                                                      sanatate “ 

                                                                                                                                                    

-          preluarea deficitului  bugetar :

 

179” Disponibil al bugetului      =    57 "Rezultatul execuţiei bugetare” 

      Fondului  national unic

      de asigurari sociale de sanatate”

   

    1.7. În conformitate cu prevederile Normelor metodologice privind organizarea şi conducerea contabilităţii veniturilor bugetare, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 520/2003, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 292 din 25 aprilie 2003, cu modificările şi completările ulterioare, organele fiscale ale Ministerului Finanţelor Publice care ţin evidenţa sumelor încasate din impozite, taxe, contribuţii şi alte venituri ale bugetului de stat vor avea în vedere închiderea contului 501 "Veniturile bugetului de stat" la 31 decembrie 2004, astfel:

 

    501 "Veniturile bugetului     =     101 "Disponibil al bugetului

        de stat"                                                de stat la trezoreria statului"

 

             

Compartimentul de contabilitate a creantelor bugetare  din cadrul  directiilor generale ale finantelor publice judetene si a municipiului Bucuresti, precum si din cadrul Directiei generale de administrare a marilor contribuabili,  au obligatia ca inaintea intocmirii situatiilor financiare anuale sa efectueze punctajul de conformitate intre datele inscrise in evidenta contului 220 „Debitori” si cele din evidenta analitica pe platitori organizata la nivelul unitatilor fiscale teritoriale.

            La intocmirea situatiilor financiare trimestriale si anuale, creditorii bugetari care administreaza venituri bugetare, in conditiile legii vor asigura  concordanta datelor inscrise in bilantul contabil, cont 220  „Debitori”  desfasurat in conturi sintetice de gradul II  respectiv 220.31 „Debitori ai bugetului de stat”, 220.32 „Debitori ai bugetului local”, 220.33  „Debitori ai bugetului asigurarilor sociale de stat”,   220.34  „Debitori ai bugetului asigurarilor pentru somaj”, 220.35 „Debitori ai bugetului Fondului national unic de asigurari  sociale de sanatate”, cu cele raportate in Anexa 22 „Situatia creantelor bugetare neincasate la data de....”.

           

    1.8. Potrivit prevederilor art. 18 alin. (5) din Legea contabilitatii

nr. 82/1991, republicată, cu modificarile si completarile ulterioare,  la instituţiile publice rezultatul execuţiei bugetare se stabileşte anual prin închiderea conturilor de cheltuieli efective şi a conturilor de surse din care au fost efectuate.

    În aplicarea prevederilor de mai sus, precum şi a unor prevederi ale Normelor metodologice privind încheierea exerciţiului bugetar al anului 2004, în bilanţul contabil încheiat la 31 decembrie 2004, următoarele conturi nu pot prezenta sold:

    La instituţiile publice finanţate de la buget:

 

      -  contul 101 „Disponibil al bugetului de stat la trezoreria statului”;

      - contul 105 "Disponibil al instituţiei publice"  (cu exceptia     disponibilitatilor din finantarea externa rambursabila si creditelor externe);

   - contul 105.01"Disponibil din procurarea valutei la instituţiile

                             publice „;                    

   - contul 118 "Disponibil din contravaloarea în lei a sumelor încasate      

                         in valuta „ ;          

   - contul 13 "Casa";

      - contul 410 "Cheltuielile instituţiei publice finanţate de la buget"        (se închide prin debitul contului 700 "Finanţare de la buget privind anul curent");

       -  contul 412 "Diferenţe de curs valutar" se închide astfel:

- soldul creditor al contului 412 se închide prin creditul    contului   702 "Finanţarea de la buget privind anii precedenţi şi alte surse";

- soldul debitor al contului 412 se închide prin debitul    contului 702 "Finanţarea de la buget privind anii precedenţi şi alte surse";

        - contul 421 "Cheltuieli din fonduri cu destinaţie specială" (se    închide    prin debitul contului 337 "Fonduri cu destinaţie specială", distinct pentru fiecare fond constituit potrivit reglementărilor legale în vigoare);

       - contul 443 "Cheltuieli din fondul extrabugetar conform Legii nr.  112/1995" (se închide prin debitul contului 343 "Fondul extrabugetar conform Legii nr. 112/1995");

        - contul 501 "Veniturile bugetului de stat" (se închide prin creditul contului 101 "Disponibil al bugetului de stat la trezoreria statului");

     - contul 700 "Finanţarea de la buget privind anul curent" (se   închide prin creditul conturilor 410 "Cheltuielile instituţiei publice finanţate de la buget", respectiv 702 "Finanţarea de la buget privind anii precedenţi şi alte surse").

 

 

 

 

   Fac excepţie:

    a) cheltuielile efectuate din contribuţia financiară nerambursabilă a Comunităţii Europene, precum şi cheltuielile cu comisioanele şi spezele bancare, care se închid la sfârşitul programelor de finanţare, astfel:

 

705.01 "Finanţarea din                  =  422.01 "Cheltuieli din contributia     

   contribuţia financiară a                               financiară a Comunităţii

   Comunităţii Europene                                 Europene la dispoziţia

   la dispoziţia Fondului                                 Fondului Naţional"

   Naţional"

522 "Venituri din dobânzi            =     423 "Cheltuieli cu comisioane

         bancare"                                               şi speze bancare"

 

           b) diferenţele de curs valutar aferente contribuţiei financiare nerambursabile a Comunităţii Europene, se închid  la sfârşitul programelor de finanţare, astfel:

 

-          în situaţia în care contul 412 "Diferenţe de curs valutar" prezintă sold debitor:

 

    705.01 "Finanţarea din            =    412 "Diferenţe de curs valutar"

        contribuţia financiară a

        Comunităţii Europene la

        dispoziţia Fondului

        Naţional"

 

    - în situaţia în care contul 412 "Diferenţe de curs valutar" prezintă sold creditor:

 

  412 "Diferenţe de curs                  =   705.01 "Finanţarea din contribuţia

       valutar”                                                        financiara a Comunitatii                            

                                                                            Europene la dispozitia

                                                                            Fondului National”

    La instituţiile publice finanţate din venituri proprii, venituri proprii si subventii de la bugetul de stat:

 

    - contul 13 "Casa";

    - contul 412 "Diferenţe de curs valutar" se închide în funcţie de natura diferenţelor de curs valutar favorabile sau nefavorabile, astfel:

- soldul creditor al contului 412 se închide prin creditul      contului 528 "Venituri din anii precedenţi şi alte surse";

- soldul debitor al contului 412 se închide prin debitul contului 528 "Venituri din anii precedenţi şi alte surse";

- contul 420 "Cheltuielile instituţiei publice finanţate din venituri proprii" (se închide prin debitul contului 520 "Veniturile proprii ale instituţiei publice"). Fac excepţie cheltuielile aferente producţiei neterminate aflate în stoc la 31 decembrie 2004;

- contul 425 "Cheltuielile instituţiilor de învăţământ conform Legii     nr. 84/1995" (se închide prin debitul contului 525 "Veniturile instituţiilor de învăţământ conform Legii nr. 84/1995");

        - contul 427 "Cheltuielile activităţilor sanitare conform Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 150/2002" (se închide prin debitul contului   527 "Venituri din activitatea sanitară");

        - contul 491 "Cheltuieli din venituri pentru finanţarea de bază a instituţiilor de învăţământ superior" (se închide prin debitul contului 591   "Venituri pentru finanţarea de bază a instituţiilor de învăţământ superior");

        - contul 492 "Cheltuieli din alocaţii bugetare cu destinaţie specială" (se închide prin debitul contului 592 "Venituri din alocaţii bugetare cu destinaţie specială").

    Soldurile debitoare ale conturilor 420, 425, 427, 491 şi 492, rămase neînchise, în cazul în care veniturile încasate au fost mai mici decât cheltuielile efectuate în limita bugetului aprobat, se închid la finele anului 2004 prin debitul contului 528 "Venituri din anii precedenţi şi alte surse".

    Soldurile creditoare ale conturilor 520, 525, 527, 591 şi 592, rămase după operaţiunea de închidere a conturilor 420, 425, 427, 491 şi 492, se preiau în creditul contului 528, după depunerea situaţiilor financiare anuale.

 

    La unităţile administrativ-teritoriale:

    - contul 102 "Disponibil al bugetului local la trezoreria statului";

    - contul 107 "Disponibil din venituri încasate pentru bugetul Capitalei";

-     contul 13 "Casa";

-      contul  202 „Sume  acordate din fondul  de rulment pentru acoperirea golurilor temporare de casa”;

-      contul 209 „Sume primite din fondul de rulment pentru acoperirea golurilor temporare de casa”;

-      contul 401 „Cheltuieli din fondul de rulment” (se inchide prin debitul contului 339  „Fondul de rulment „ );

    - contul 472 „Cheltuieli din fondul pentru constructii de locuinte „ (se inchide prin debitul contului 372 „Fondul pentru constructii de locuinte’);

    - contul 476 „Cheltuieli din taxe speciale” ( se inchide prin debitul contului 376 „Taxe speciale”)

    - contul 481 „Cheltuieli din sume reprezentand amortizarea activelor fixe detinute de serviciile publice de interes local”  (se inchide prin debitul contului  381 „Sume reprezentand amortizarea activelor fixe detinute de serviciile publice de interes local” ) ;

 - contul 482 „Cheltuieli din fonduri externe nerambursabile” (se    inchide prin debitul contului 382 „Fonduri externe nerambursabile”);

    - contul 400*) "Cheltuielile  bugetului local";

    - contul 500**) "Veniturile  bugetului local";

    - contul 507 "Venituri încasate pentru bugetul Capitalei";

    - contul 57 "Rezultatul execuţiei bugetare".

------------

    *) Se închide prin debitul contului 57 "Rezultatul execuţiei bugetare".

    **) Se închide prin creditul contului 57 "Rezultatul execuţiei bugetare". 

    NOTĂ:

    În situaţia în care bugetul local nu poate rambursa eventualele împrumuturi restante, dobânzile şi comisioanele aferente, contul 102.01 "Disponibil din fondul de rulment al bugetului local"  nu prezintă sold.

    La instituţiile publice finanţate din bugetul asigurărilor sociale de stat :

   - contul 13 "Casa";

  - contul 408 "Cheltuielile bugetului asigurărilor sociale de stat" (se            închide prin debitul contului 57 "Rezultatul execuţiei bugetare");

- contul 504 "Veniturile bugetului asigurărilor sociale de stat” ( se inchide prin creditul contului   57 „Rezultatul executiei bugetare”) ;   

 - contul 506 „Subventii primite de bugetul asigurarilor sociale de stat

                (se inchide prin creditul contului   57 „Rezultatul executiei bugetare”) ;       

    La institutiile publice finantate din bugetul asigurarilor sociale pentru somaj :

 

    -   contul      13  „Casa”;

    -   contul     436  „Cheltuielile bugetului asigurarilor pentru somaj „

                   ( se inchide prin debitul contului  57 „Rezultatul executiei    bugetare”);

     - contul     536  „Veniturile  bugetului asigurarilor pentru somaj” ( se   inchide prin creditul contului   57 „Rezultatul executiei bugetare”) .

     

   La instituţiile publice finanţate din bugetul Fondului national unic de asigurări sociale de sanatate:

 

 - contul 13 „Casa”;

 - contul  479 „Cheltuielile bugetului  Fondului national unic de   asigurari   sociale de sanatate  (se inchide prin debitul contului  57 „Rezultatul executiei bugetare”);

   -  contul  579  „Veniturile bugetului Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate  ( se inchide prin creditul contului   57 „Rezultatul executiei bugetare”) .

  

 

         1.9. În aplicarea prevederilor cap. IV "Regimul donaţiilor şi sponsorizărilor rămase neutilizate la finele anului bugetar" din Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.661 bis/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice privind modul de încasare şi utilizare a fondurilor băneşti primite sub forma donaţiilor şi sponsorizărilor de către instituţiile publice, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 881 din 11 decembrie 2003, se vor avea în vedere următoarele înregistrări:

 

a)       în situaţia în care sumele primite sub formă de donaţii şi sponsorizări au majorat bugetele de venituri şi cheltuieli ale instituţiilor publice:

 

     - transferul sumelor reprezentând donaţii şi sponsorizări rămase disponibile, din contul corespunzător de cheltuieli bugetare sau de disponibilităţi, după caz, în contul 50.07 "Disponibil din donaţii şi sponsorizări rămase neutilizate la finele anului":

 

 119 "Disponibil din fonduri                =                          %

          cu destinaţie specială                          700 "Finanţarea de la     buget

          şi de redistribuire"                                       privind anul curent"

                                                                      120 "Disponibil al instituţiei

                                                                               publice finanţate din

                                                                               venituri proprii" etc.

 

-  utilizarea in anul urmator a sumelor transferate la finele anului în contul 50.07 "Disponibil din donaţii şi sponsorizări rămase neutilizate la finele anului":

 

 

                   %                               =     119 "Disponibil din fonduri

                                                                     cu destinaţie specială şi

                                                                     de redistribuire"

    410 "Cheltuielile instituţiei

        publice finanţate de la

        buget"

    420 "Cheltuielile instituţiei

        publice finanţate din

        venituri proprii" etc.

 

b)       în situaţia în care donaţiile şi sponsorizările au fost primite în cursul lunii decembrie 2004 şi nu au fost majorate bugetele de venituri şi cheltuieli ale instituţiilor publice:

 

    - încasarea donaţiilor şi sponsorizărilor în conturile 50.05 "Sume de mandat şi sume în depozit" si 50.06 „Disponibil pentru sume de mandat si sume in depozit ale institutiilor de subordonare locala”:

 

    110 "Disponibil pentru                 =     232 "Decontări cu bugetul"

        sume de mandat şi

        sume în depozit"

 

    - virarea la începutul anului următor în contul de venituri bugetare sau de disponibilităţi, după caz, a sumelor încasate în contul pentru sume de mandat şi sume în depozit:

 

    232 "Decontări cu bugetul"    =          110 "Disponibil pentru sume

                                                                      de mandat şi sume în depozit" 

                                              

         1.10. Normele metodologice  privind reevaluarea si amortizarea activelor fixe aflate in patrimoniul institutiilor publice si al persoanelor juridice fara scop  patrimonial, aprobate prin  Ordinul ministrului finantelor publice nr. 1487/2003, publicat in  Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 788  din 7 noiembrie 2003, se modifica si se  completeaza dupa cum urmeaza:

 

        - La anexa nr. 3a la normele metodologice functiunea contului 305 „Diferente din reevaluare” se extinde si pentru activele fixe supuse reevaluarii conform prevederilor  Art. 2 alin. (3) si  Art. 3 din Ordonanta Guvernului nr. 81/2003  privind reevaluarea si amortizarea activelor fixe aflate in patrimoniul institutiilor publice  aprobata prin Legea nr. 493/2003.

            - La anexa nr. 3a la normele metodologice  punctul I.1  „In Planul de conturi pentru institutiile  publice  se introduc urmatoarele conturi „ se completeaza dupa cum urmeaza :

-          functiunea contului 06 „Active fixe in curs” se  completeaza astfel:

Contul   06 „Active fixe in curs”  se debiteaza prin creditul conturilor:

337 „Fonduri cu destinatie speciala”

            - la institutiile publice finantate din fonduri cu destinatie speciala (fonduri externe nerambursabile, etc.), cu valoarea  activelor fixe necorporale  si corporale in curs  preluate prin protocol de la alte institutii  publice pe baza de proces – verbal  de predare- primire, in situatia cand activele fixe se supun amortizarii ;

528 „Venituri din anii precedenti si alte surse”

 -la institutiile publice finantate din venituri proprii, sau venituri proprii si subventii,   cu valoarea  activelor fixe necorporale  si corporale in curs  preluate prin protocol de la alte institutii  publice pe baza de proces – verbal  de predare- primire, in situatia cand activele fixe se supun amortizarii ;

702 „Finantarea de la buget privind anii precedenti si alte surse”

-la institutiile publice finantate de la buget, cu valoarea  activelor fixe necorporale  si corporale in curs  preluate prin protocol de la alte institutii  publice pe baza de proces – verbal  de predare- primire, in situatia cand activele fixe se supun amortizarii ;

            Contul 06 „Active fixe in curs”  se crediteaza  prin debitul conturilor :

337 „Fonduri cu destinatie speciala”

            -la institutiile publice finantate din fonduri cu destinatie speciala (fonduri externe nerambursabile, etc.), cu valoarea de inregistrare a activelor fixe in curs  predate prin  protocol sau vanzarii acestora ;

528 „Venituri din anii precedenti si alte surse”

- la institutiile publice finantate din venituri proprii sau venituri proprii si subventii,  cu valoarea de inregistrare a activelor fixe in curs  predate  prin  protocol sau vanzarii acestora ;

702 „Finantarea de la buget privind anii precedenti si alte surse”

-la institutiile publice finantate de la buget, cu valoarea de inregistrare a activelor fixe in curs predate prin  protocol sau vanzarii acestora.

 

    Anexa nr. 3b) la normele metodologice "Monografia privind înregistrarea în contabilitate a operaţiunilor privind reevaluarea şi amortizarea activelor fixe aflate în patrimoniul instituţiilor publice" se completeaza astfel:

-punctul I.4 lit. g „Inchiderea contului 06 la momentul predarii  activelor fixe in curs  prin protocol sau  vanzarii acestora, dupa caz :

 

                               %                           =            06   „Active fixe in curs”

 337 „Fonduri cu destinatie speciala”                             

 528 „Venituri din anii precedenti

           si alte surse „

702        „Finantare de la buget privind

anii  precedenti si alte surse”

         etc.

 

-punctul II. 4 lit. d  „Inchiderea contului 06 la momentul predarii activelor fixe in curs  prin protocol sau vanzarii acestora”, dupa caz :

 

                               %                            =            06  „Active fixe in curs”

 337 „Fonduri cu destinatie speciala”                             

 528 „Venituri din anii precedenti

           si alte surse „

702   „Finantare de la buget privind

anii  precedenti si alte surse”

 

 etc.         

-punctul III.3.  lit. f : explicatia operatiunii  se completeaza astfel:   [....] sau la predare prin protocol sau vanzarea activelor fixe in curs .

 

1.11. Institutiile publice care detin in numele statului actiuni la unele societati  si companii nationale sau societati comerciale, dupa caz, inregistreaza in contabilitate aceste  participatii cu ajutorul conturilor

03 “Participatii la capitalul social” si 313 “Fondul participatiilor la capitalul social” , astfel :

a) Actiunile dobandite ca urmare a conversiei in actiuni a creantelor bugetare, conform  actelor normative  speciale,  pe baza Certificatelor  de inscriere de mentiuni eliberate  de catre Oficiul  Registrului Comertului, se evidentiaza  potrivit prevederilor Ordinului ministrului finantelor publice  nr.  520/2003, pentru aprobarea  Normelor metodologice  privind organizarea si conducerea contabilitatii veniturilor bugetare, publicat   in   Monitorul   Oficial   al   Romaniei,  Partea I,   Nr.  292  din

25 aprilie 2003, cu modificarile  si completarile ulterioare.

 

 b)  Actiunile preluate de institutiile publice cu atributii in domeniul administrarii si vanzarii actiunilor detinute de  stat in societati si companii nationale sau societati comerciale,  dupa caz, conform actelor normative speciale, pe baza Certificatelor de inscriere de mentiuni eliberate de catre Oficiul Registrului Comertului se  evidentiaza potrivit prevederilor pct. 1.12.  din Precizarile metodologice ale Ministerului Finantelor  Publice privind inchiderea conturilor  contabile, intocmirea si depunerea  situatiilor financiare   privind    executia    bugetara      la    31      decembrie  2001,  nr. 15370/2002 .

 

        c) Actiunile detinute de institutiile  publice ( indiferent de subordonare si modul de finantare a cheltuielilor ) la capitalul social al unor societati  si companii nationale sau societati comerciale, dupa caz,  se evidentiaza   potrivit prevederilor pct. 1.12.  din  Precizarile metodologice ale Ministerului Finantelor Publice privind inchiderea conturilor  contabile, intocmirea si depunerea  situatiilor financiare privind executia bugetara la 31 decembrie 2001,  nr. 15370/2002 .

 

    d) Pentru inregistrarea in contabilitatea Ministerului Finantelor Publice si a altor ministere sau organe de specialitate ale administratiei publice centrale  a titlurilor de participare detinute de  Romania la capitalul unor organisme internationale,  Planul de conturi pentru institutiile publice aprobat prin Ordinul ministrului finantelor nr. 324/1984,  se completeaza cu urmatoarele conturi:

 

          Contul 07 “Titluri de participare la capitalul unor organisme internationale”;

            Contul 08 “Varsaminte  de efectuat pentru active fixe financiare”.

          Contul 07 “Titluri de participare la capitalul unor organisme internationale”

 

            Cu ajutorul acestui cont institutiile publice abilitate de lege inregistreaza in contabilitate  valoarea titlurilor de participare detinute de Romania la capitalul unor organisme internationale.

Contul 07 “Titluri de participare la capitalul unor organisme internationale” este un cont de activ. In debit se inregistreaza valoarea titlurilor de participare la capitalul unor organisme internationale, iar in credit,  valoarea titlurilor de participare la capitalul unor organisme internationale, scazute din evidenta. Soldul  debitor reprezinta valoarea titlurilor de participare la capitalul unor organisme internationale.

Contul 07 “Titluri de participare la capitalul unor organisme internationale” se debiteaza prin creditul conturilor:

      08 “Varsaminte  de efectuat pentru active fixe financiare”.

- cu valoarea actiunilor subscrise si nevarsate, detinute de Romania la capitalul unor organisme internationale;

       412 “Diferente de curs valutar”

- cu diferentele nefavorabile de curs valutar rezultate in urma reevaluarii titlurilor de participare la data intocmirii situatiilor financiare;

702           “Finantarea din anii precedenti si alte surse”

- cu valoarea actiunilor subscrise si varsate, detinute de  Romania la capitalul unor organisme internationale.

 Contul 07 “Titluri de participare la capitalul unor organisme internationale” se crediteaza prin debitul conturilor:

412 “Diferente de curs valutar”

- cu diferentele favorabile de curs valutar rezultate in urma reevaluarii titlurilor de participare la data intocmirii situatiilor financiare;

702   “Finantarea din anii precedenti si alte surse”

- cu valoarea actiunilor  detinute de  Romania la capitalul unor organisme internationale, rascumparate  de acestea si scazute din evidenta.

 

Contul 08 “Varsaminte  de efectuat pentru active fixe financiare”.

 

            Cu ajutorul acestui cont institutiile publice abilitate de lege  inregistreaza in contabilitate  varsamintele de efectuat pentru titlurile de participare detinute de Romania la capitalul unor organisme internationale.

Contul 08 “Varsaminte  de efectuat pentru active fixe financiare”  este un cont de pasiv. In credit se inregistreaza varsamintele de efectuat pentru titluri de participare detinute de  Romania la capitalul unor organisme internationale,  iar in debit,  varsamintele  efectuate . Soldul creditor reprezinta varsamintele de efectuat.

Contul 08 “Varsaminte  de efectuat pentru active fixe financiare”  se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:

 07 “Titluri de participare la capitalul unor organisme internationale”

    - cu valoarea actiunilor subscrise si nevarsate  detinute de Romania la capitalul unor organisme internationale;

 412 “Diferente de curs valutar”

- cu diferentele nefavorabile de curs valutar rezultate in urma reevaluarii varsamintelor  de efectuat la data intocmirii situatiilor financiare;

Contul 08 “Varsaminte  de efectuat pentru active fixe financiare”  se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:

700 “Finantarea  de la buget privind anul curent”

-cu plata subscriptiei actiunilor detinute, de la bugetul de stat;

 

 

412 “Diferente de curs valutar”

- cu diferentele favorabile de curs valutar rezultate in urma decontarii datoriilor in valuta,  precum si reevaluarii varsamintelor    de efectuat  la data intocmirii situatiilor financiare .

 

1.12.  Pentru  inregistrarea in contabilitate a  operatiunilor legate de derularea creditelor interne obtinute potrivit legii,  institutiile publice pot  utiliza  contul  704 “Credite  bancare” din Planul de conturi pentru institutiile publice, aprobat prin  Ordinul ministrului finantelor nr. 324/1984, cu modificarile  si completarile ulterioare. 

 

1.13. Institutiile publice,  beneficiari finali ai investitiilor finantate  din fonduri ISPA  vor lua masuri  pentru inregistrarea in contabilitate a  activelor fixe in curs de executie, respectiv a celor terminate, receptionate si puse in functiune,  la valoarea comunicata de Oficiul de Plati si Contractare Phare din Ministerul Finantelor Publice sau alte agentii de implementare ,  care au efectuat plati in numele  acestora pentru investitiile respective.

      Inregistrarea in contabilitate  se efectueaza  potrivit prevederilor Normelor metodologice privind reevaluarea si amortizarea activelor fixe aflate in patrimoniul institutiilor publice si al persoanelor juridice fara scop patrimonial, aprobate prin  Ordinul ministrului finantelor  publice  nr. 1487/2003, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I,

 nr. 788 din 7 noiembrie 2003, cu modificarile si completarile ulterioare.  

 

1.14.      Institutiile publice care potrivit acordurilor de imprumut deruleaza operatiuni finantate din credite externe vor avea in vedere urmatoarele:

 

- La finele anului 2004, soldul   contului 411 „Cheltuieli din credite externe” precum si soldul  contului 412 „Diferente de curs valutar” (rezultat din  reevaluarea conturilor de disponibil in valuta din credite externe,   conturilor de finantare din credite externe, sau la achitarea datoriilor fata de furnizori), se transfera asupra contului  702 „Finantarea de la buget privind anii precedenti si alte surse”  sau 528  „Venituri din anii precedenti   si alte surse” .

 

     - Incepand  cu data de  1 ianuarie 2005, cheltuielile efectuate conform prevederilor acordurilor de imprumut din credite externe  reprezentand  amortizarea activelor fixe, consumul de  obiecte de inventar, de   stocuri, salarii, etc., se vor inregistra in contul 410 „Cheltuielile institutiei publice finantate de la buget”, contul 420 „Cheltuielile institutiei publice finantate din venituri proprii”, etc. .

 

-          Rambursarea imprumuturilor se va inregistra astfel:

 

a)       – in cazul imprumuturilor contractate de stat:

 

 

706 „Finantarea din credite externe  =                 %

         contractate de stat”                       700 „Finantarea de la buget privind

                                                                         anul curent ”                               

                                                                          118 „Disponibil din contravaloarea                                                                              in lei a sumelor incasate  in

                                                                          valuta”

                                                                          120 „Disponibil al institutiei

                                                                           publice finantate din venituri

                                                                                       proprii”

 

                        b)- in cazul imprumuturilor garantate de stat:

                       

707             „Finantarea din credite externe  =                   %

       garantate de stat”                            700„Finantarea de la buget privind                                                                              

                                                                            anul curent „

                                                                    118 „Disponibil din contravaloarea                                                                      in lei a sumelor incasate  in

                                                                          valuta”

                                                                               120 „Disponibil al institutiei

                                                                           publice finantate din venituri

                                                                                       proprii”

            In situatia in care la efectuarea platii se constata diferente de curs valutar acestea se inregistreaza  cu ajutorul contului 412 „Diferente de curs valutar”.

 

            1.15.  La data de 31 decembrie 2004 si incepand cu situatiile financiare ale trimestrului I 2005, institutiile publice vor proceda la reevaluarea elementelor monetare exprimate in valuta (disponibilitati si alte elemente asimilate, creante, datorii) la cursul comunicat de Banca Nationala a Romaniei valabil pentru ultima zi a perioadei de raportare.

            Aceleasi elemente monetare mentionate mai  sus, rezultate din operatiunile privind contributia financiara  nerambursabila a Comunitatii Europene, se reevalueaza la cursul Bancii Centrale Europene publicat in penultima zi lucratoare a lunii in care se intocmesc situatiile financiare trimestriale si anuale .

 

            1.16. Sumele reprezentand fonduri publice destinate cofinantarii contributiei financiare a Comunitatii  Europene  aflate in conturile structurilor de implementare si care se  reporteaza din oficiu la finele anului 2004 in conformitate cu prevederile  pct. 2.9. din  Normele metodologice privind  incheierea executiei bugetare a anului 2004 aprobate prin  Ordinul ministrului finantelor publice nr. 1862/2004, raman evidentiate in soldul contului 119 „Disponibil din fonduri cu destinatie speciala si de redistribuire” iar utilizarea in anul urmator se inregistreaza in contul de cheltuieli corespunzator  modului de finantare a institutiei publice, respectiv  410 „Cheltuielile  institutiei publice finantate de la buget”,  420 „Cheltuielile institutiei publice finantate  din venituri proprii”, etc.

 

            1.17. Amortizarea activelor fixe finantate din fondul de rulment al unitatii administrativ-teritoriale, din fondul pentru constructii de locuinte, taxe speciale,  sume reprezentand amortizarea activelor fixe detinute de serviciile publice de interes local, din fonduri externe nerambursabile,  se inregistreaza in conturile 401 „Cheltuieli din fondul de rulment”,  472 „Cheltuieli din fondul pentru constructii de locuinte”,  476 „Cheltuieli din taxe speciale”,  481 „Cheltuieli din sume reprezentand amortizarea activelor fixe detinute de serviciile publice de interes local”, 482  „Cheltuieli din fonduri externe nerambursabile”,  dupa caz.

 

      

           2. Întocmirea conturilor de execuţie bugetară şi a anexelor

 

           2.1. Potrivit prevederilor art. 56 alin. (3) din Legea nr. 500/2002 privind finanţele publice, Ordonantei Guvernului nr. 45/2003 privind finanţele publice locale, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 108/2004, întocmirea şi raportarea conturilor anuale de execuţie a bugetului de stat, bugetului asigurărilor sociale de stat, bugetelor locale şi bugetelor fondurilor speciale se fac pe structura bugetelor aprobate în baza prevederilor Legii bugetului de stat pe anul 2004 nr. 507/2003, cu modificările şi completările ulterioare, ale Legii bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2004 nr. 519/2003, cu modificările şi completările ulterioare, şi ale hotărârilor consiliilor locale şi judeţene din anul 2004, cu respectarea precizărilor din subsolul formularelor privind "raportarea anuală".

 

   2.2. Ministerele, celelalte organe de specialitate ale administraţiei publice centrale, precum şi alte autorităţi publice care au aprobate prin Legea bugetului de stat pe anul 2004 nr. 507/2003 "bugete pe programe" vor avea în vedere prevederile Circularei Ministerului Finanţelor Publice nr. 21.051/2002 şi ale pct. 8 din Circulara Ministerului Finanţelor Publice nr. 18.125/2003.

    Potrivit prevederilor art. 56 alin. (2) din Legea nr.500/2002 privind finantele publice, ordonatorii principali de credite au obligaţia să întocmească şi să anexeze la situaţiile financiare anuale rapoarte de performanţă în care să se prezinte, pe fiecare program, obiectivele, rezultatele preconizate şi cele obţinute, indicatorii şi costurile asociate.    Raportarea execuţiei bugetului pe programe se face în structura prevăzută în Legea bugetului de stat pe anul 2004, nr. 507/2003, cu ajutorul anexei nr. 27 "Sinteza programelor" şi anexei nr. 28 "Fişa programelor".

 

   2.3. În conformitate cu prevederile art. 4 alin. (2) din Legea nr. 500/2002 privind finantele publice, "sumele aprobate la partea de cheltuieli, prin bugetele prevăzute la art. 1 alin. (2), în cadrul cărora se angajează, se ordonanţează şi se efectuează plăţi, reprezintă limite maxime care nu pot fi depăşite". La alin. (3) al aceluiaşi articol se prevede că angajarea cheltuielilor se face numai în limita creditelor bugetare aprobate.

        Având în vedere că nerespectarea prevederilor art. 4 alin. (2) şi (3) constituie o încălcare gravă a disciplinei financiare, ordonatorii de credite bugetare vor lua măsurile corespunzătoare pentru respectarea întocmai a prevederilor legale.

 

    2.4. Formularul "Contul de execuţie a bugetului instituţiei publice" (anexa nr. 10) se întocmeşte de către instituţiile publice, indiferent de subordonare şi modul de finanţare, cu date referitoare la denumirea şi simbolul capitolelor şi subcapitolelor din bugetul aprobat (bugetul de stat, bugetele locale, bugetul asigurărilor sociale de stat, fonduri speciale, credite externe, fonduri externe nerambursabile şi venituri proprii, pe structura clasificaţiei bugetare).

    Instituţiile publice care, potrivit legii, îşi finanţează cheltuielile din venituri proprii şi subvenţii de la bugetul de stat sau bugetele locale, după caz, detaliază alocaţiile primite la codul 38.03.01 "Subventii de la bugetul de stat " sau 38.03.02 "Subventii de la bugetele locale" astfel:

- din alocaţii de la buget pentru instituţiile publice - titlul 34     "Subvenţii" articolul 35.01;

            - din transferuri - titlul 38 "Transferuri".

           

    2.5. Formularul "Detalierea cheltuielilor" (anexa nr. 14) se completează pe articole şi alineate în cadrul fiecărui capitol şi subcapitol de cheltuieli, respectiv mijloc extrabugetar şi domeniu de activitate.

    În anexa nr. 14, la situaţiile financiare centralizate ce se depun la Ministerul Finanţelor Publice, coloana "Plăţi efectuate" se completează pe articole şi alineate la nivel de capitol, respectiv domeniu de activitate, iar coloana "Cheltuieli efective" nu se completează.

    Instituţiile publice care în anul 2004 au efectuat cheltuieli privind activitatea de învăţământ vor depune anexa nr. 14 "Detalierea cheltuielilor" şi pe articole şi alineate în cadrul subcapitolelor capitolului 57.00 "Învăţământ", indiferent de bugetul din care acestea au fost efectuate, până la 31 martie 2005.

 

    2.6. Anexa nr. 15 "Disponibil din mijloace cu destinaţie specială" se completează de instituţiile publice care deţin disponibilităţi din mijloace cu destinaţie specială, potrivit legii, cu respectarea precizărilor din subsolul formularului.

 

    2.7. Formularul "Situaţia privind execuţia cheltuielilor angajate la finele trimestrului” (anexa nr. 8) se completează potrivit prevederilor pct. 10 din Circulara Ministerului Finanţelor Publice nr. 18.125/2003, pe structura aprobată în anexa nr. 4 la Normele metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor instituţiilor publice, precum şi organizarea, evidenţa şi raportarea angajamentelor bugetare şi legale, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.792/2002, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 37 din 23 ianuarie 2003.

    Sumele reprezentând angajamente legale de plătit ce se raportează în coloana 8 se preiau din soldul contului 960 "Angajamente legale".

    Pentru realizarea cerinţei prevăzute în funcţiunea contului 960 "Angajamente legale", respectiv ca la finele anului soldul contului să reprezinte totalul angajamentelor rămase neachitate, angajamente efectuate în limita bugetului aprobat, se vor efectua următoarele:

    - analiza şi regularizarea sumelor reprezentând drepturi salariale ale personalului şi obligaţiile aferente, pensiile şi ajutoarele sociale stabilite conform legilor în vigoare, precum şi cheltuielile cu dobânzile şi alte cheltuieli aferente datoriei publice care au fost înregistrate în contul 960 "Angajamente legale" cu întreaga sumă din bugetul aprobat, astfel încât  soldul contului să reflecte obligaţii rămase neachitate înscrise în documente de lichidare înregistrate în contul 230 "Decontări cu salariaţii", 231 "Creditori", 232 "Decontări cu bugetul", 233 "Decontări privind asigurările sociale";

    - analiza şi regularizarea sumelor reprezentând angajamente legale individuale, astfel încât soldul contului să reflecte obligaţii rămase neachitate ce decurg din:

- angajamente legale individuale neonorate de furnizori şi          alţi   creditori până la finele anului;

-          angajamente legale individuale onorate de furnizori şi alţi        creditori, materializate în bunuri livrate, lucrări executate şi servicii prestate care nu au fost achitate pana la finele anului,  evidenţiate în contabilitate în conturile 234 "Furnizori" şi 231 "Creditori".

 

            2.8. Transferurile si subventiile alocate  de la bugetul de stat, bugetele locale, bugetele fondurilor speciale si de la alte bugete, prin bugetele ordonatorilor principali  sau secundari de credite, pentru institutiile publice subordonate  finantate din venituri proprii si subventii, pentru bugetele altor institutii publice, precum si pentru regiile autonome,  societatile sau companiile nationale si societatile comerciale, se vor inregistra in contabilitate  ca angajamente legale in limita sumelor aprobate prin buget, stabilite in baza unor acte normative.

            In situatia in care bugetele previzionale nu sunt acoperite in cursul anului de angajamente legale individuale pentru cheltuieli de natura administrativa cum ar fi : energie electrica, termica, apa, canal, salubritate, telefoane, etc., cu  valoare certa pentru a fi inregistrate in contul 960 „Angajamente legale”, se inregistreaza in contul angajamentelor legale valoarea facturilor emise pentru serviciile prestate urmare    contractelor   incheiate   a   caror valoare nu este individualizata

anual .

            Evidenta angajamentelor bugetare si legale se va tine in mod obligatoriu de catre compartimentul contabilitate. Tinerea acestei evidente  in paralel si la alte compartimente, inclusiv de persoana desemnata sa exercite  controlul financiar preventiv, este optionala.  

 

    2.9. Fondurile externe nerambursabile prevazute in bugetul aprobat pe anul 2004 la capitolul 50.30. „Fonduri externe nerambursabile„ se raporteaza in  anexa nr. 11 "Execuţia fondurilor externe nerambursabile" care se va completa cu: prevederi iniţiale, prevederi definitive, plăţi efectuate. Datele raportate vor fi puse de acord cu cele din evidenţa agenţiilor de implementare, respectiv cu cele înscrise în conturile de executie transmise direcţiei de specialitate din Ministerul Finanţelor Publice .

 

    2.10. Instituţiile publice care au în administrare bunuri din domeniul public sau privat al statului şi al unităţilor administrativ-teritoriale, după caz, precum şi cele care au participaţii la capitalul social al unor societăţi comerciale, în condiţiile legii, întocmesc "Situaţia activelor fixe" pe structura formularului prezentat în anexa nr. 17.

    La completarea anexei nr. 17 "Situaţia activelor fixe" se vor avea în vedere următoarele:

    - coloana 7 se completează cu valoarea amortizata cumulata la 31 decembrie 2004. Datele se preiau din col. 7 a Anexei nr.4 la  Normele metodologice privind reevaluarea si amortizarea activelor fixe aflate in patrimoniul institutiilor publice si al persoanelor juridice fara scop patrimonial, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor  publice nr. 1487/2003 ;

            - coloana 8 se completează cu valoarea  ramasa de amortizat. Datele se preiau din coloana 8  a  Anexei  nr. 4 la normele mentionate  mai sus.

-          coloana 9 se completeaza cu valoarea activelor fixe neamortizabile.

 

    2.11. Situaţia creanţelor şi datoriilor (anexa nr. 18) se întocmeşte de instituţiile publice pentru creanţele şi datoriile existente în sold la finele anului 2004 distinct, pe surse de provenienţă a creanţelor, respectiv datoriilor (alocaţii bugetare, venituri proprii, fonduri speciale, credite externe).

    Instituţiile publice finanţate din venituri proprii şi subvenţii de la bugetul de stat sau bugetele locale, după caz, raportează situaţia creanţelor şi datoriilor la codurile 21 (pentru creanţe) şi 24 (pentru datorii).

 

    2.12. Anexa nr. 20 "Plăţi restante" se completează la 31 decembrie 2004 de instituţiile publice cu sumele reprezentând plăţile restante ale acestora faţă de furnizori, bugetul de stat, bugetele fondurilor speciale, bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetele locale şi alţi creditori.

 

    2.13. Formularul "Venituri, cheltuieli şi excedente ale bugetelor locale pe unităţi administrativ-teritoriale pe anul 2004" (anexa nr.12a) se întocmeşte anual de unităţile administrativ-teritoriale cu indicatori de sinteză privind veniturile proprii şi celelalte surse în completare, cheltuielile şi excedentul bugetului local respectiv.   "Situaţia numerică a unităţilor administrativ-teritoriale" (anexa nr. 12b) la 31 decembrie 2004 nu se completează.

    Direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti centralizează indicatorii respectivi pe ansamblul judeţului şi municipiului Bucureşti şi depun formularul centralizat o dată cu situaţiile financiare anuale.

 

    2.14. Instituţiile publice finanţate din venituri proprii şi subvenţii acordate de la bugetul de stat, după caz, prevăzute în anexa nr. 3 la Legea bugetului de stat pe 2004, nr. 507/2003  întocmesc "Contul de execuţie privind veniturile, subvenţiile şi cheltuielile instituţiilor publice la 31 decembrie 2004" prezentat în anexa nr. 2.

    Ministerele şi celelalte organe de specialitate ale administraţiei publice centrale, alte autorităţi publice şi instituţiile publice autonome care au cuprinse în anexa nr. 3 la Legea bugetului de stat pe 2004,  nr. 507/2003 prevederi privind veniturile ce se administrează în regim extrabugetar, potrivit legii, întocmesc şi conturi de execuţie a veniturilor şi cheltuielilor respective, pe structura prevăzută în anexa respectivă.

 

    2.15. Instituţiile publice care au contractat credite externe, în condiţiile legii, au obligaţia înregistrării în contabilitate a operaţiunilor finantate  din  credite  externe,   potrivit   Precizărilor   Ministerului    Finanţelor

nr. 3.329/1993, modificate şi completate prin Precizările Ministerului Finanţelor nr. 109/1995, - respectiv potrivit normelor proprii elaborate de acestea şi avizate de Ministerul Finanţelor Publice.

     Se vor  avea  in vedere  si precizarile de  la punctul  1.14 din prezentele norme. 

    Intrările de credite externe prevăzute în bugetul aprobat pentru anul 2004 se raportează prin "Contul de execuţie privind intrările de credite externe" (anexele nr. 3 şi 4) care se completează în conformitate cu instrucţiunile de la pct. 2.11 din Precizările metodologice ale Ministerului Finanţelor Publice nr. 15.370/2002 privind închiderea conturilor contabile, întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare privind execuţia bugetară la 31 decembrie 2001.

    Ministerele, celelalte organe de specialitate ale administraţiei publice centrale, alte autorităţi publice care au prevăzute credite bugetare la capitolul 50.14 "Intrări de credite externe" vor asigura concordanţa între datele înscrise în conturile de execuţie raportate prin sistemul situaţiilor financiare cu cele înscrise în situaţiile operative transmise direcţiilor de specialitate din Ministerul Finanţelor Publice.

 

    2.16. Situaţiile financiare centralizate ce se depun la Ministerul Finanţelor Publice mai cuprind:

    - Situaţia soldurilor conturilor de disponibilităţi aflate la trezoreriile statului şi unităţile băncilor comerciale la data de 31 decembrie 2004 (anexa nr. 5);

    - Situaţia privind creditele deschise şi plăţile de casă efectuate prin trezoreriile statului la data de 31 decembrie 2004 (anexa nr. 6);

    - Situaţia privind execuţia veniturilor şi cheltuielilor bugetelor locale pe unităţi administrativ-teritoriale la 31 decembrie 2004 (anexa nr. 7);

    - Situaţia numărului de instituţii de protecţie a copilului aflat în dificultate şi a numărului de copii asistaţi la 31 decembrie 2004 (anexa

nr. 7a);

    - Situaţia numărului de instituţii de protecţie specială a persoanelor cu handicap şi a numărului de asistaţi la 31 decembrie 2004 (anexa nr. 7b);

    - Situaţia realizării investiţiilor finanţate parţial din împrumuturi externe la 31 decembrie 2004 (anexa nr. 12c) se întocmeşte de consiliile locale şi judeţene care realizează investiţii finanţate parţial din împrumuturi externe.

    Ministerul Administraţiei şi Internelor, Serviciul Roman de Informatii, Serviciul de Protectie si Paza, Administratia Nationala a Rezervelor de Stat şi unităţile din subordinea acestora care au intrat în acţiuni de compensare a obligaţiilor faţă de agentii economici distributori de carburanti si lubrifianti  si Regia Autonoma pentru Activitati Nucleare,  potrivit legii, întocmesc "Contul de execuţie privind cheltuielile bugetare efectuate prin compensare", potrivit modelului prezentat în anexa nr. 21.

 

    2.17. Potrivit prevederilor art. 63 alin. (4) din Legea nr. 500/2002 privind finantele publice, instituţiile publice finanţate din venituri proprii şi subvenţii sau integral din venituri proprii au obligaţia de a prezenta în anexa la contul de execuţie bugetară de la 31 decembrie 2004 „Situaţia privind sumele primite şi utilizate ca donaţii/sponsorizări „, pe structura modelului prevăzut în anexa nr. 3 la Normele metodologice privind modul de încasare şi utilizare a fondurilor băneşti primite sub forma donaţiilor şi sponsorizărilor de către instituţiile publice, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.661 bis/2003, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 881 din 11 decembrie 2003.

 

    2.18. Creditorii bugetari care, potrivit legii, gestionează veniturile bugetului de stat, bugetului asigurărilor sociale de stat, bugetului asigurărilor pentru şomaj, bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate şi bugetelor locale raportează veniturile neîncasate la 31 decembrie 2004 pe structura Clasificaţiei indicatorilor privind finanţele publice, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr. 1.394/1995, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 300 din 28 decembrie 1995, cu modificările şi completările ulterioare, anexă specifică fiecărui buget (partea de venituri), în "Situaţia veniturilor neîncasate la 31 decembrie 2004" (anexa nr. 22), anexă care face parte integrantă din sistemul situaţiilor financiare.

In vederea  raportarii prin situatiile financiare a bunurilor sechestrate ca masura asiguratorie dispusa prin procedura  administrativa si ca modalitate de executare silita,  a garantiilor depuse de contribuabili pentru inlesnirile acordate, etc., creditorii bugetari vor intocmi formularul  „Situatia sumelor evidentiate in conturi in afara bilantului rezultate din operatiuni ce decurg din administrarea veniturilor bugetului general consolidat” (Anexa 22/a) asa cum este aprobata in anexa la prezentele norme,  care se completeaza cu soldurile conturilor in afara bilantului prevazute in anexa la Normele metodologice  privind organizarea si conducerea  contabilitatii veniturilor bugetare, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr 520 din 25 aprilie  2003, cu modificarile si completarile ulterioare.

 

     2.19. Pentru fondurile constituite in afara bugetului local potrivit prevederilor Ordonantei  Guvernului nr. 45/2003 privind finantele publice locale, se intocmesc  conturi de executie pe structura aprobata prin buget, respectiv :

-          Contul de executie a bugetului imprumuturilor externe si interne (Anexa 30), asa cum este aprobata in anexa la prezentele norme;

-          Contul de executie a bugetului fondurilor externe nerambursabile (Anexa 31), asa cum este aprobata in anexa la prezentele norme;

-          Contul de executie a veniturilor si cheltuielilor evidentiate in afara bugetului local (Anexa 32) , asa cum este aprobata in anexa la prezentele norme.

 

3.Semnarea şi depunerea situaţiilor financiare

 

    3.1. Situaţiile financiare anuale compuse din bilanţ, cont de execuţie bugetară şi anexe ce se întocmesc de instituţiile publice se semnează de conducătorul instituţiei şi de conducătorul compartimentului financiar-contabil sau de altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcţie.

 

    3.2. Instituţiile publice au obligaţia să prezinte la unităţile teritoriale ale trezoreriei statului  la care au deschise conturile de finantare sau de disponibilitati, dupa caz, bilanţul contabil şi contul de execuţie bugetară pe anul 2004, pentru obţinerea vizei privind exactitatea plăţilor de casă şi a soldurilor conturilor de disponibilităţi, după caz, care trebuie să coincidă cu cele din conturile corespunzătoare deschise la unităţile teritoriale ale trezoreriei statului .

    Instituţiile publice au obligaţia să prezinte situaţiile financiare ordonatorului de credite superior, la termenele stabilite de acesta, numai dupa obtinerea vizei de la unitatea de trezorerie a statului pentru confirmarea exactităţii plăţilor de casă şi a disponibilităţilor din conturi.

    Situaţiile financiare care nu corespund cu datele din evidenţa trezoreriilor statului se vor restitui instituţiilor publice respective pentru a introduce corecturile corespunzătoare.

    Este interzis instituţiilor publice să centralizeze bilanţurile şi conturile de execuţie ale instituţiilor din subordine fără viza unităţilor de trezorerie a statului .

 

    3.3. Situatiile financiare anuale vor fi insotite de  raportul de analiză pe bază de bilanţ in care se prezintă în mod deosebit situaţia creanţelor pe categorii şi surse de finanţare şi cauzele care le-au determinat, precum şi măsurile stabilite pentru lichidarea acestora.

    Se vor menţiona şi cauzele care au determinat efectuarea de plăţi în avans pentru realizarea unor acţiuni şi categorii de cheltuieli finanţate din fonduri publice, potrivit legii, care nu s-au materializat în bunuri livrate, lucrări executate şi servicii prestate şi care nu au fost restituite instituţiilor publice până la finele anului, pentru reconstituirea plăţilor de casă.

    O atenţie deosebită se va acorda şi obligaţiilor rămase neachitate la finele anului, în special a plăţilor restante către agenţii economici sau institutii de credit, cu efecte negative asupra blocajului economico-financiar, cu explicarea principalelor cauze care au dus la existenţa plăţilor restante la sfârşitul anului.

    În cazul în care din centralizarea datelor se constată existenţa unor obligatii neachitate la scadenţă pentru bunuri achiziţionate, lucrări executate şi servicii prestate, ordonatorii principali de credite dispun, prin compartimentele de audit, controlul asupra modului de respectare a dispoziţiilor legale în vigoare la încheierea angajamentelor legale, având obligaţia de a prezenta în raportul de analiză pe bază de bilanţ măsurile luate.

    Instituţiile publice care în anul 2004 au inclus pe cheltuieli, în condiţiile legii, contravaloarea unor pagube care nu se datorează culpei unei persoane menţionează natura şi valoarea pagubelor respective.

    În raportul de analiză pe bază de bilanţ se menţionează şi valoarea activelor fixe scoase din funcţiune înainte de expirarea duratei normale de utilizare, precum şi a bunurilor materiale declasate sau clasate, după caz (exemplu: medicamente cu termen de valabilitate expirat).

    Ordonatorii de credite au obligaţia de a analiza structura stocurilor inventariate şi de a determina materialele aflate în stoc fără mişcare, cu mişcare lentă sau de prisos, cauzele menţinerii acestora, precum şi identificarea  persoanelor vinovate de imobilizarea fondurilor în astfel de bunuri.

    În situaţia în care la raportarea intrărilor de credite externe există diferenţe semnificative între datele operative şi cele finale, în raport se vor explica motivele acestor diferenţe.

 

    3.4. Potrivit prevederilor art. 13 alin. (2) lit. g) din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 953 din 24 decembrie 2002, "Compartimentul de audit public intern auditează, cel puţin o dată la 3 ani, fără a se limita la acestea [...], sistemul contabil şi fiabilitatea acestuia", in consens cu buna practica in domeniu,  situaţiile financiare anuale proprii ale ministerelor, celorlalte organe de specialitate ale administraţiei publice centrale şi locale, ale altor autorităţi publice, instituţiilor publice autonome şi ale instituţiilor publice subordonate, la 31 decembrie 2004 să fie însoţite de un raport care sa prezinte, in sinteza, nivelul de asigurare al managementului asupra fiabilitatii sistemului contabil, recomandarile formulate si stadiul implementarii acestora .

 

    3.5. În conformitate cu prevederile art. 3 din Hotărârea Guvernului nr. 656/1997 privind aprobarea Clasificării activităţilor din economia naţională - CAEN, organele de specialitate ale administraţiei publice centrale şi locale şi instituţiile publice subordonate au obligaţia înscrierii în cartuşul de pe prima pagină a formularului "Situaţii financiare" a codului de activitate CAEN din Clasificarea activităţilor din economia naţională - ediţie revizuită, aprobată prin Ordinul preşedintelui Institutului Naţional de Statistică nr. 601/2002.

 

    3.6. Ministerele şi celelalte organe de specialitate ale administraţiei publice centrale, alte autorităţi publice şi instituţiile publice autonome au obligaţia să se prezinte la Direcţia generală a tehnologiei informaţiei din cadrul Ministerului Finanţelor Publice pentru a primi gratuit discheta cu programul informatic de contabilitate publică, respectiv de centralizare a situaţiilor financiare pentru instituţii publice, în vederea depunerii situaţiei financiare centralizate la Ministerul Finanţelor Publice şi pe suport magnetic.

    Nu se admite depunerea situaţiilor financiare la 31 decembrie 2004 fără prezentarea pe suport magnetic.

 

    3.7. Prezentele  precizări  se aplică în mod corespunzător şi de către primăriile comunale.

 

    3.8. Situaţiile financiare se depun la organul ierarhic superior la termenele stabilite de acesta în cadrul termenului stabilit prin prezentele norme metodologice.

    Situaţiile financiare centralizate privind execuţia bugetului de stat pe anul 2004, întocmite de ministere, celelalte organe de specialitate ale administraţiei publice centrale, alte autorităţi publice şi instituţiile publice autonome, precum şi situaţiile financiare privind execuţia bugetului local pe anul 2004, întocmite de direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti, se depun la Ministerul Finanţelor Publice - Direcţia generală a contabilităţii publice - cel mai târziu până la data de  15 februarie 2005.

    Ministerele, celelalte organe de specialitate ale administraţiei publice centrale, alte autorităţi publice şi instituţiile publice autonome depun o copie de pe situaţiile financiare centralizate şi la Direcţia generală programare bugetară sectorială şi securitate socială din cadrul Ministerului Finanţelor Publice.

    Situaţiile financiare centralizate se depun la Ministerul Finanţelor Publice de conducătorii compartimentelor financiar-contabile sau de persoane cu atribuţii în activitatea de analiză şi centralizare a acestora care să poată oferi informaţiile necesare în legătură cu situaţiile financiare prezentate.

 

    3.9. Prevederile precizărilor emise de Ministerul Finanţelor Publice privind închiderea conturilor, întocmirea şi centralizarea situaţiilor financiare anterioare exerciţiului curent rămân valabile în măsura în care nu au fost modificate prin prezentele norme metodologice.

 

    3.10. Normele metodologice privind organizarea şi conducerea contabilităţii patrimoniului instituţiilor publice, a Planului de conturi pentru instituţii publice şi a instructiunilor  de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.461/2004, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1022 din 5 noiembrie 2004, completate pe baza concluziilor desprinse ca urmare a aplicării experimentale si a propunerilor efectuate  de  alte institutii publice,  vor fi aplicate de toate instituţiile publice începând cu 1 ianuarie 2006.