Legea nr 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, precizează la art.105 că: Impozitul stabilit prin prezentul titlu, denumit impozit pe veniturile microîntreprinderilor, se aplică asupra veniturilor obţinute de microîntreprinderi din orice sursă, cu excepţia celor prevăzute la art. 108.

În ceea ce priveşte înregistrarea în contabilitate a schimburilor de active, precizăm că, în conformitate cu prevederile Legii contabilităţii nr. 82/1991, cu modificările şi completările ulterioare, şi ale reglementărilor contabile date în aplicarea acesteia, schimburile de active sunt tratate ca două tranzacţii distincte, generând venituri şi cheltuieli cu activele cedate pentru fiecare participant la tranzacţie.

Ordinul nr. 1752/2005 pentru aprobarea reglementărilor contabile conforme cu directivele europene, emis de Ministerul Finanţelor Publice, precizează în secţiunea 6, punctul 48 că: Orice compensare între elementele de activ şi de datorii sau între elementele de venituri şi cheltuieli este interzisă.    Eventualele compensări între creanţe şi datorii ale entităţii faţă de acelaşi agent economic pot fi efectuate, cu respectarea prevederilor legale, numai după înregistrarea în contabilitate a veniturilor şi cheltuielilor la valoarea integrală.

Totodată, şi în cazul taxei pe valoarea adăugată, Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal precizează la art. 130: În cazul unei operaţiuni care implică o livrare de bunuri şi/sau o prestare de servicii în schimbul unei livrări de bunuri şi/sau prestări de servicii, fiecare persoană impozabilă se consideră că a efectuat o livrare de bunuri şi/sau o prestare de servicii cu plată.

Faţă de cele prezentate mai sus, considerăm că, în cazul microîntreprinderilor, cota de 3% se aplică asupra valorii proprietăţii imobiliare cedate, fără a se diminua cu valoarea proprietăţii dobândite prin schimb imobiliar.