În conformitate cu dispoziţiile art.30 alin.(1) şi (3) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, persoanele juridice străine care obţin venituri din proprietăţi imobiliare situate în România, sau din vânzarea-cesionarea titlurilor de participare deţinute la o persoană juridică română, au obligaţia de a plăti impozit pe profitul impozabil aferent acestor venituri – potrivit art.34, şi de a depune declaraţii de impozit pe profit – potrivit art.35 al aceluiaşi act normativ. Orice persoană juridică străina poate desemna un reprezentant fiscal pentru a îndeplini aceste obligaţii.

            De asemenea, conform pct.13 alin.(1) din Normele metodologice de aplicare a Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, nerezidentul beneficiar al veniturilor din România trebuie să justifice în România dreptul de a beneficia de prevederile convenţiei de evitare a dublei impuneri, încheiată între România şi statul său de rezidenţă, prin prezentarea certificatului de rezidenţă fiscală eliberat de statul respectiv.

            Atunci când nerezidentul, persoană juridică străină, beneficiar al venitului de natura câştigului de capital, prezintă certificatul de rezidenţă fiscală eliberat de autorităţile fiscale ale statului de rezidenţă, veniturile de aceasta natură se impun potrivit prevederilor articolului intitulat “Câştiguri de capital” din convenţiile de evitare a dublei impuneri încheiate de România cu statul de rezidenţă al beneficiarului acestui venit.

            În condiţiile aplicării prevederilor convenţiei de evitare a dublei impuneri, persoanei juridice străine care realizează venituri din cesionarea titlurilor de participare nu-i revin obligaţiile declarative prevăzute la art.30 din Codul fiscal.

            Totodată, potrivit prevederilor art.72 alin.(1) din Ordonanţa Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, orice persoană sau entitate care este subiect într-un raport juridic fiscal se înregistrează fiscal, primind cod de identificare fiscală. Prin urmare, orice persoană juridică străină care obţine venituri din vânzarea-cesionarea titlurilor de participare deţinute la o persoană juridică română are calitatea de subiect de drept fiscal, având drepturi şi obligaţii în raportul juridic fiscal.

            Potrivit art.72 alin.(1) din Ordonanţa Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, aceasta are obligaţia să se înregistreze la organul fiscal competent, chiar dacă potrivit unor convenţii de evitare a dublei impuneri, dreptul de impunere îl deţine un alt stat.

            Ordinul ministrului finanţelor publice nr.2157/2006 privind organizarea activităţii de administrare a contribuabililor nerezidenţi care nu au pe teritoriul României un sediu permanent, prevede la art.1 alin.(2) competenţa de administrare astfel :

            -  organului fiscal în a cărui rază teritorială se află instituţia prin intermediul căreia se face tranzacţia, în cazul tranzacţionării titlurilor de participare la societăţi deschise;

            - organului fiscal în a cărui rază teritorială se află societatea ale cărei titluri se tranzacţionează, în cazul tranzacţionării titlurilor unor societăţi închise.