Anexa 2

Instrucţiuni de completare a formularului

“Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit suplimentar de plată

de inspecţia fiscală pentru persoane fizice care desfăşoară activităţi independente în mod individual şi/sau într-o formă de asociere ”

Formularul „Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit suplimentar de plată de inspecţia fiscală pentru persoane fizice care desfăşoară activitati independente în mod individual şi/sau într-o formă de asociere " reprezintă actul administrativ fiscal emis de organele de inspecţie fiscală în aplicarea prevederilor legale privind stabilirea diferenţelor de impozit pe venit .

Acesta se va completa la finalizarea unei inspecţii fiscale generale sau parţiale, ca urmare a constatării de diferenţe de impozit pe venit stabilit suplimentar şi/sau accesorii aferente acestora, înscrise în “Raportul de inspecţie fiscală”.

Formularul “Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit suplimentar de plată de inspecţia fiscală pentru persoane fizice care desfăşoară activităţi independende, în mod individual şi/sau într-o formă de asociere” se emite pentru fiecare persoană fizică plătitor de impozit pe venit datorat pentru veniturile proprii, în baza constatărilor din raportul de inspecţie fiscală.

Formularul „Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit suplimentar de plată de inspecţia fiscală pentru persoane fizice care desfăşoară activităţi independente în mod individual şi/sau într-o forma de asociere” se întocmeşte de către organul de inspecţie fiscală, se avizează de şeful de serviciu/birou/compartiment şi se aprobă de conducătorul activităţii de inspecţie fiscală din care face parte echipa de inspecţie fiscală.

Informaţiile din conţinutul formularului "Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit suplimentar de plată de inspecţia fiscală pentru persoane fizice care desfăşoară activităţi independente în mod individual şi/sau într-o forma de asociere” se vor completa după cum urmează:

1. "Date de identificare ale contribuabilului" va cuprinde:

- Cod numeric personal/ Număr de identificare fiscală, definit conform prevederilor din Codul de procedură fiscală şi se completează astfel:

a) pentru persoanele fizice, codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale;

b) pentru persoanele fizice care nu deţin cod numeric personal, numărul de identificare fiscală atribuit de organul fiscal competent din subordinea Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală;

- Numele şi prenumele se va completa cu numele, iniţiala tatălui şi prenumele persoanei fizice verificate

- Denumire – denumirea completă a contribuabilului.

2. "Date privind domiciliul fiscal al persoanei fizice” - se va completa cu toate informaţiile care definesc complet adresa unde îşi are domiciliul sau adresa unde locuieşte efectiv persoana fizică.

3. „Date privind sediul activităţii sau locul de desfăşurare efectivă a activităţii principale” - se va completa cu toate informaţiile care definesc complet sediul activităţii sau locul de desfăşurare a activităţii economice autorizate sau a profesiei libere exercitate.

4. „Date privind creanţa fiscală”.

Rezultatele inspecţiei fiscale vor fi întotdeauna prezentate separat pentru fiecare an fiscal, care va fi înscris în cartuşul „anul verificat”:

4.1.Rezultatele inspecţiei fiscale vor fi înscrise în câte un tabel astfel:

Rând 1: Impozit pe venit se va completa astfel:

col 2 : va cuprinde venitul net anual impozabil evidenţiat în decizia de impunere anuală comunicată contribuabilului;

col 3: va cuprinde diferenţa de venit net anual impozabil stabilită suplimentar de organele de inspecţie fiscală;

col 4: va cuprinde venitul net anual impozabil recalculat de organele de inspecţie prin cumularea venitului net anual impozabil din col. 2 cu diferenţa de venit net anual impozabil stabilită suplimentar înscrisă în col. 3;

col 5: va cuprinde impozitul pe venitul net anual impozabil evidenţiat în decizia de impunere anuală comunicată contribuabilului;

col 6: va cuprinde impozitul pe venitul net anual impozabil recalculat de organele de inspecţie fiscală prin aplicarea cotei de impunere, prevazută de lege pentru anul fiscal verificat, asupra valorii înscrise în col.4;

col 7 : va cuprinde diferenţa de impozit pe venitul net anual calculată de organele de inspecţie fiscală. În cazul în care diferenţa dintre impozitul calculat de organele de inspecţie fiscală şi cel înscris în decizia de impunere anuală, este pozitivă aceasta va fi înscrisă în această coloană, fiind datorată de către contribuabil;

col 8: în cazul în care diferenţa dintre impozitul calculat de organele de inspecţie fiscală şi cel evidenţiat în decizia de impunere anuala, este negativă aceasta va fi înscrisă în această coloană şi urmează a fi restituită contribuabilului de către organele fiscale competente, potrivit prevederilor legale;

col 10: va cuprinde codul de cont bugetar al impozitului pe venit.

Rând 2: majorări de întârziere.

col 7 – va cuprinde baza de calcul a obligaţiilor fiscale accesorii;

col 9 - va cuprinde majorarile de întârziere aferente diferenţei de impozit pe venit net anual stabilită în plus;

col 10 - va cuprinde codul de cont bugetar pentru majorările de întârziere aferente impozitului pe venit.

4.2 "Motivul de fapt": se va înscrie detaliat modul în care contribuabilul a efectuat şi tratat din punct de vedere fiscal o operaţiune cu influenţă în veniturile sau cheltuielile înscrise în registrul de încasări şi plăţi sau ca urmare a unor operaţiuni neevidenţiate în acesta, cu prezentarea consecinţei fiscale.

4.3 "Temeiul de drept": se va înscrie detaliat încadrarea faptei constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, a celorlalte elemente prevăzute de lege.

Temeiul de drept se va înscrie atât pentru obligaţia fiscală principală, cât si pentru accesoriile calculate la aceasta.

5. "Data comunicării” : reprezintă data stabilită în conformitate cu prevederile art. 44 din OG 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare şi este în funcţie de modalitatea de comunicare, dupa cum urmează:

- data semnării de primire, în condiţiile art.44, alin (2), lit. a) şi b) din OG 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare. Această dată va fi înscrisă de contribuabil, pe toate exemplarele deciziei de impunere, împreună cu semnătura de primire, la momentul primirii deciziei de impunere.

- data înscrisă de poştă la remiterea “confirmării de primire”, în condiţiile art.44, alin (2), lit.c) din OG 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare. “Confirmarea de primire” va fi anexată la exemplarul Deciziei de impunere care rămâne la organul fiscal, iar o copie va fi transmisă organului fiscal competent în a cărei administrare se află contribuabilul verificat.

- data la care expiră termenul de 15 zile de la data afişării anunţului publicitar, în condiţiile prevăzute la art.44, alin (2), lit.d) şi alin( 3) din OG 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare;

Câte o copie a anunţului publicitar, care a fost afişat, va fi anexată deciziei de impunere şi va fi transmisă împreună cu aceasta la organul fiscal competent în a cărei administrare se află contribuabilul verificat precum şi la exemplarul rămas la organul de inspecţie fiscală care a efectuat verificarea.

6. „Termenul de plată”. Diferenţa de impozit pe venit stabilită suplimentar, precum şi obligaţiile accesorii aferente acesteia se plătesc în funcţie de data comunicării prezentei, astfel:

- până la data de 5 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul

01 -15 din lună;

- până la data de 20 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul

16 - 31 din lună;

Diferenţa de impozit pe venitul anual stabilit în minus de inspecţia fiscală se restituie, de organul fiscal competent, în termen de cel mult 60 de zile, cu respectarea prevederilor art. 112 sau 113 după caz, din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.

7. La "Dispoziţii finale" se va completa numărul total de pagini al Raportului de inspecţie fiscală care se anexează la “Decizia de impunere privind impozitul pe venit stabilit suplimentar de plată de inspecţia fiscală pentru persoane fizice care desfăşoară activităţi independente în mod individual şi/sau într-o formă de asociere”.

Formularul „Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit suplimentar de plată de inspecţia fiscală pentru persoane fizice care desfăşoară activităţi independente în mod individual şi/sau într-o formă de asociere” se va întocmi pentru fiecare plătitor de impozit pe venit, în 3 exemplare, toate cu titlu de original, căte un exemplar pentru:

- organul fiscal unde contribuabilul verificat este înregistrat ca platitor de impozit pe venit;

- echipa de inspecţie fiscală;

- contribuabilul verificat.