DIRECTIA GENERALĂ AUTORIZARE REGLEMENTARE
DIRECTIA REGLEMENTARE

CĂTRE,
MINISTERUL ECONOMIEI ŞI FINANŢELOR
DIRECŢIA GENERALĂ TEHNOLOGIA INFORMAŢIEI

Str. Apolodor, nr.17, sector 5
Cod 050741, Bucureşti

Prin prezenta vă transmitem anexat Instrucţiunea CNVM nr.2/2008  de modificare a Instrucţiunii nr.5/2006 cu privire la sistemul de raportare contabilă semestrială a entităţilor autorizate, reglementate şi supravegheate de Comisia Naţională a Valorilor Mobiliare, în vederea definitivării programului de asistenţă necesar întocmirii raportării contabile semestriale, aşa cum s-a solicitat prin adresa CNVM nr.16752/17.06.2008. 

Precizăm că, instrucţiunea menţionată anterior şi ordinul de aprobare a acesteia se află în curs de publicare în Monitorul Oficial al României, Partea I.

Cu stimă,

Director General,                                                       
Radu Toia

Director,
Mirela Ciuvăţ

Întocmit,
Vasilica Tomulescu – şef birou

Instrucţiunea nr. 2 /2008
de modificare a Instrucţiunii nr.5/2006 cu privire la sistemul de
raportare contabilă semestrială a entităţilor autorizate, reglementate şi supravegheate de Comisia Naţională a Valorilor Mobiliare

Articol unic. Prezenta instrucţiune modifică Instrucţiunea nr.5/2006 cu privire la sistemul de raportare contabilă semestrială a entităţilor autorizate, reglementate şi supravegheate de Comisia Naţională a Valorilor Mobiliare, aprobată prin Ordinul preşedintelui Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr.70/03.08.2006, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr.220/2007, modificată şi completată prin Instrucţiunea nr.6/2007.

1. Art.2 se modifică şi va avea următorul conţinut:
„Entităţile autorizate, reglementate şi supravegheate de C.N.V.M., indiferent de forma de organizare şi tipul de proprietate, au obligaţia să întocmească şi să depună un exemplar al raportării contabile semestriale la C.N.V.M. şi un exemplar la unităţile teritoriale ale Ministerului Economiei şi Finanţelor.”

2. La art.3, alin.(3) şi (4) se modifică şi vor avea următorul conţinut:
„(3) Contul de profit şi pierdere cuprinde totalitatea veniturilor realizate, a cheltuielilor efectuate, precum şi rezultatele financiare obţinute (profit sau pierdere), preluate din conturile de venituri şi cheltuieli cuprinse în balanţa de verificare întocmită la sfârşitul perioadei de raportare.
    Datele care se raportează în formularul "Contul de profit şi pierdere" sunt cumulate de la începutul anului până la sfârşitul perioadei de raportare.
    Entităţile înscriu în formularul "Contul de profit şi pierdere", la rândul 14, "Salarii", respectiv la rândul 24, "Salarii", pentru societăţile de investiţii financiare, după caz, toate cheltuielile reprezentând drepturi salariale. La acelaşi rând se va cuprinde şi contravaloarea tichetelor de masă acordate salariaţilor în baza prevederilor Legii nr. 142/1998 privind acordarea tichetelor de masă, cu modificările ulterioare. Aceste informaţii sunt prezentate, de asemenea, la rândul 30 din formularul "Date informative" (cod 30).
(4) În formularul "Date informative", la rândurile 01 şi 02, coloana 1, entităţile care au în subordine subunităţi vor înscrie cifra 1, indiferent de numărul acestora. La rândurile privind plăţile restante se înscriu sumele de la sfârşitul perioadei de raportare care au depăşit termenele de plată prevăzute în contracte sau acte normative”.

3. Art.4 alin.(1), (2) şi (3) se modifică şi vor avea următorul conţinut:
“(1) Raportările contabile semestriale sunt semnate de persoanele în drept, cuprinzând şi numele în clar al acestora.
    Rândul corespunzător calităţii persoanei care a întocmit raportările contabile semestriale se completează astfel:
    - director economic, contabil-şef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcţie, potrivit legii;
    - persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România.
    (2) Răspunderea pentru aplicarea necorespunzătoare a reglementărilor contabile revine directorului economic, contabilului-şef sau altei persoane împuternicite să îndeplinească această funcţie, împreună cu personalul din subordine. În cazul în care contabilitatea este condusă pe bază de contract de prestări de servicii, încheiat cu persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România, răspunderea pentru conducerea contabilităţii revine acestora, potrivit legii şi prevederilor contractuale.
Alin.(4) - (5) vor fi renumerotate corespunzător.

4. La art.5, alin.(3) se modifică şi va avea următorul conţinut:
„(3) „Entităţile autorizate, reglementate şi supravegheate de C.N.V.M completează codul privind activitatea, cod format din 4 cifre (clase de activităţi), din Clasificarea activităţilor din economia naţională – CAEN, aprobată prin Hotărârea Guvernului nr. 656/1997, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 301 şi 301 bis din 5 noiembrie 1997, cu actualizările ulterioare.
În cazul în care unitatea desfăşoară mai multe activităţi, se va trece codul activităţii preponderente, care defineşte profilul unităţii (respectiv codul clasei CAEN al activităţii preponderente).”

5. La art.6, alin.(2) se modifică şi va avea următorul conţinut:
„(2) Entităţile autorizate, reglementate şi supravegheate de C.N.V.M vor depune la registratura C.N.V.M şi la unităţile teritoriale ale Ministerului Economiei şi Finanţelor, după caz, atât pe suport magnetic cât şi pe suport hârtie: raportările contabile semestriale, codul unic de înregistrare, raportul administratorului, precum şi balanţa de verificare a conturilor sintetice.
Raportările menţionate anterior vor fi semnate şi ştampilate conform legii.”

6. Formularul „Date informative” (cod 30) prevăzut în anexa 2 la instrucţiune se modifică prin eliminarea poziţiei V „Obligaţii amânate la plată conform prevederilor art.3 alin.(4) din Ordonanţa de Urgenţă a Guvernului nr.37/2004 privind măsuri de diminuare a arieratelor din economie, evidenţiate în conturi extrabilanţiere”, respectiv a rd.30 şi rd.31.
Rândurile 32-35 vor fi renumerotate corespunzător.

7. La sfârşitul fiecărui formular din cadrul raportărilor contabile semestriale (cod 10, respectiv cod 20, cod 30) la întocmire şi semnare se va completa astfel:
„ADMINISTRATOR,                          ÎNTOCMIT,
Numele şi prenumele _______        Numele şi prenumele _______
Semnătura ______________           Calitatea________________
                                                           Semnătura ________________
Ştampila unităţii                              Nr. de înregistrare în organismul profesional”

8. În cuprinsul Instrucţiunii referirile cu privire la:
- „Ministerul Finanţelor Publice” se vor citi ca referiri la „Ministerul Economiei şi Finanţelor”;
- „agenţi economici” se vor citi ca referiri la „operatori economici”.

Preşedinte,

Prof. univ. dr. Gabriela ANGHELACHE

Anexa nr.1 la instrucţiune

Nomenclator - forme de proprietate

___________________________________________________________      _       Codul                          Denumirea
_______________________________________________________        ___
  10    PROPRIETATE DE STAT
  11    Regii autonome
  12    Societăţi comerciale cu capital integral de stat
  13    Alte unităţi economice de stat netransformate în societăţi comerciale sau regii autonome
  14    Companii şi societăţi naţionale

  20    PROPRIETATE MIXTĂ (cu capital de stat şi privat)
        PROPRIETATE MIXTĂ (cu capital de stat - sub 50%)
  21    Societăţi comerciale cu capital de stat autohton şi de stat străin
  22    Societăţi comerciale cu capital de stat şi privat autohton şi străin
  23    Societăţi comerciale cu capital de stat şi privat autohton
  24    Societăţi comerciale cu capital de stat şi privat străin
        PROPRIETATE MIXTĂ (cu capital de stat - 50% şi peste 50%)
  25    Societăţi comerciale cu capital de stat autohton şi de stat străin
  26    Societăţi comerciale cu capital de stat şi privat autohton şi străin
  27    Societăţi comerciale cu capital de stat şi privat autohton
  28    Societăţi comerciale cu capital de stat şi privat străin

  30    PROPRIETATE INDIVIDUALĂ - PRIVATĂ
         (cu capital: privat autohton, privat autohton şi străin, privat străin, societăţi agricole)
  31    Societăţi comerciale în nume colectiv
  32    Societăţi comerciale în comandită simplă
  33    Societăţi comerciale în comandită pe acţiuni
  34    Societăţi comerciale pe acţiuni
  35    Societăţi comerciale cu răspundere limitată
  36    Societăţi agricole
  37    Societăţi comerciale cu capital de stat, privatizate în cursul anului 2006

  40    PROPRIETATE COOPERATISTĂ
  41    Cooperative de consum
  42    Cooperative meşteşugăreşti
  43    Cooperative şi asociaţii agricole netransformate
  44    Cooperative de credit

  50    PROPRIETATE OBŞTEASCĂ
         (societăţi comerciale aparţinând organizaţiilor şi instituţiilor politice şi obşteşti)

ANEXA NR.4 LA INSTRUCŢIUNE                 

CORELAŢII DIN CADRUL FORMULARELOR DE RAPORTARE CONTABILĂ LA DATA DE 30 IUNIE _______

SITUAŢIA ACTIVELOR, DATORIILOR ŞI CAPITALURILOR PROPRII  (Cod 10) – pentru entităţile autorizate, reglementate şi supravegheate de CNVM, cu excepţia organismelor de plasament colectiv 

Rd.06 = rd.01 la 05                                                                       ( col.1 si 2)
Rd.11 = rd.07 la 10                                                                       ( col.1 si 2)                              
Rd.18 = rd.12 la 17                                                                       ( col.1 si 2)
Rd.19 = rd.06+11+18                                                                   ( col.1 si 2)
Rd.23 = rd.20 la 22                                                                       ( col.1 si 2)
Rd.29 = rd.24 la 28                                                                       ( col.1 si 2)
Rd.32 = rd.30 la 31                                                                       ( col.1 si 2)
Rd.34 = rd.23+29+32+33                                                             ( col.1 si 2)
Rd.44 = rd.36 la 43                                                                       ( col.1 si 2)
Rd.45 = rd.34+35-44-60.2                                                            ( col.1 si 2)
Rd.46 = rd.19+45-60.1                                                                 ( col.1 si 2)
Rd.55 = rd.47 la 54                                                                       ( col.1 si 2)
Rd.59 = rd.56+57+58                                                                   ( col.1 si 2)
Rd.60 = rd.60.1+60.2                                                                   ( col.1 si 2)
Rd.61 = rd.62 la 63                                                                      ( col.1 si 2)
Rd.67 = rd.68 la 73-74                                                                 ( col.1 si 2)
Rd.80 = rd.61+64+65-66+67+75-76+77-78-79                          ( col.1 si 2)

SITUAŢIA ACTIVELOR, DATORIILOR ŞI CAPITALURILOR PROPRII  (Cod 10) – pentru organismele de plasament colectiv care sunt constituite prin act constitutiv

Rd.06 = rd.01 la 05                                                                       ( col.1 si 2)
Rd.11 = rd.07 la 10                                                                       ( col.1 si 2)                              
Rd.18 = rd.12 la 17                                                                       ( col.1 si 2)
Rd.19 = rd.06+11+18                                                                   ( col.1 si 2)
Rd.23 = rd.20 la 22                                                                       ( col.1 si 2)
Rd.29 = rd.24 la 28                                                                       ( col.1 si 2)
Rd.32 = rd.30 la 31                                                                       ( col.1 si 2)
Rd.34 = rd.23+29+32+33                                                             ( col.1 si 2)
Rd.44 = rd.36 la 43                                                                       ( col.1 si 2)
Rd.45 = rd.34+35-44-60.2                                                            ( col.1 si 2)
Rd.46 = rd.19+45-60.1                                                                 ( col.1 si 2)
Rd.55 = rd.47 la 54                                                                       ( col.1 si 2)
Rd.59 = rd.56+57+58                                                                   ( col.1 si 2)
Rd.60 = rd.60.1+60.2                                                                   ( col.1 si 2)
Rd.61 = rd.62 la 63                                                                      ( col.1 si 2)
Rd.67 = rd.68 la 73-74                                                                 ( col.1 si 2)
Rd.80 = rd.61+64+65-66+67+75-76+77-78-79                          ( col.1 si 2)

CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE (cod 20) – pentru entităţile autorizate, reglementate şi supravegheate de CNVM, cu excepţia organismelor de plasament colectiv

rd. 01 >= 0 								(col. 1 si 2)
rd. 01 = rd. 02 la 03 							(col. 1 si 2)
rd. 08 = rd. 01 + 04 - 05 + 06 + 07 					(col. 1 si 2)
rd. 09 = rd. 10 la 12 							(col. 1 si 2)
rd. 13 = rd. 14 + 15 							(col. 1 si 2)
rd. 16 = rd. 17 - 18 							(col. 1 si 2)
rd. 19 = rd. 20 - 21 							(col. 1 si 2)
rd. 22 = rd. 23 la 25 							(col. 1 si 2)
rd. 26 = rd. 27 - 28 							(col. 1 si 2)
rd. 29 = rd. 9 +16 + 19 + 22 + 26 + 13 				(col. 1 si 2)
rd. 30 = rd. 08 - 29,  daca rd. 08 - 29 > 0 				(col. 1 si 2)
rd. 31 = rd. 29 - 08,  daca rd. 08 - 29 <= 0 				(col. 1 si 2)
rd. 32 >= rd. 33 							(col. 1 si 2)
rd. 34 >= rd. 35 							(col. 1 si 2)
rd. 36 >= rd. 37 							(col. 1 si 2)
rd. 39 = rd. 32 + 34 + 36 + 38 					(col. 1 si 2)
rd. 40 = rd. 41 - 42 							(col. 1 si 2)
rd. 43 >= 44   								(col. 1 si 2)
rd. 46  = rd. 40 + 43 + 45 						(col. 1 si 2)
rd. 47 = rd. 39 – 46,  daca  rd. 39 - 46 > 0 				(col. 1 si 2)
rd. 48 = rd. 46 - 39,  daca  rd. 39 - 46 <= 0 				(col. 1 si 2)
rd. 49 = rd. 08 + 39 - 29 - 46,  
daca rd. 08 + 39 - 29 - 46 > 0 					(col. 1 si 2)
rd. 50 = rd. 29 + 46 - 08 - 39, 
daca rd. 08 + 39 - 29 - 46 <= 0 				(col. 1 si 2)
rd. 53 = rd. 51 - 52,  daca rd. 51  - 52 > 0 				(col. 1 si 2)
rd. 54 = rd. 52 - 51,  daca rd. 51  - 52 <= 0 				(col. 1 si 2)
rd. 55 = rd. 08 + 39 + 51 						(col. 1 si 2)
rd. 56 = rd. 29 + 46 + 52 						(col. 1 si 2)
rd. 57 = rd. 55 - 56,  daca rd. 55 - 56 > 0 				(col. 1 si 2)
rd. 58 = rd. 56 – 55,  daca rd. 55 - 56 <= 0 				(col. 1 si 2)
rd. 61 = rd. 57 - 59 - 60,                                                                     (col. 1 si 2)
 daca rd. 57 – 59 – 60 > 0 				            
rd. 62 = rd. 58 + 59 + 60 daca rd. 57 = 0                                           (col. 1 si 2)
             sau rd. 59 + 60 – 57                                                               (col. 1 si 2)
             daca rd. 57 - 59 – 60 <= 0 si rd. 57 > 0 		             

CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE (cod 20) – pentru organismele de plasament colectiv care sunt constituite prin act constitutiv

rd. 01 >= 0 								(col. 1 şi 2) 
rd. 01 = rd. 02 la 11 							(col. 1 şi 2) 
rd. 12 = rd. 13 la 20 							(col. 1 şi 2) 
rd. 20 = rd. 21 + 22 + 23 + 26 + 27  					(col. 1 şi 2) 
rd. 23 = rd. 24 + 25 							(col. 1 şi 2) 
rd. 28 = rd. 01 – 12 daca rd. 01 - 12 > 0				(col. 1 şi 2) 
rd. 29 = rd. 12 - 01 daca rd. 01 - 12 <= 0				(col. 1 şi 2) 
rd. 32 = rd. 30 - 31 daca rd. 30 - 31 > 0				(col. 1 şi 2) 
rd. 33 = rd. 31 - 30 daca rd. 30 - 31 <= 0				(col. 1 şi 2) 
rd. 34 = rd. 01 + 30 							(col. 1 şi 2) 
rd. 35 = rd. 12 + 31 							(col. 1 şi 2) 
rd. 36 = rd. 34 – 35 daca rd. 34 - 35 > 0	 			(col. 1 şi 2) 
rd. 37 = rd. 35 – 34 daca rd. 34 - 35 <= 0				(col. 1 şi 2) 
rd. 40 = rd. 36 – 38 – 39						(col. 1 şi 2) 
	 daca rd. 36 – 38 -39  > 0
rd. 41 = rd. 37 + 38 +39 daca rd. 36 = 0				(col. 1 şi 2) 
 sau rd. 41 = rd. 38 +39 - 36				            (col. 1 şi 2) 
 daca rd. 36 – 38 -39 <= 0 si rd. 36 > 0

DATE INFORMATIVE (cod 30)  (toate)
rd. 01+02 = 1 							(col. 1)

Totaluri pe orizontală:
col. 1 = col. 2 + 3 						(se repetă de la rd.03 la 22)

Totaluri pe verticală:
rd. 03 = rd. 04 + 08 + 14 la 18 + 22 				(col. 1, 2 si 3)
rd. 04 = rd. 05 la 07 						(col. 1, 2 si 3)
rd. 08 = rd. 09 la 13 						(col. 1, 2 si 3)
rd. 18 = rd. 19 la 21 						(col. 1, 2 si 3)
rd. 24 >= rd. 25                                                                       (col. 1)
rd. 26 >= rd. 27                                                                       (col. 1)
rd. 28 >= rd. 29                                                                       (col. 1)

B. Corelaţiile dintre formularele de raportare contabilă la 30 iunie 2007

(corelaţiile conţin membri de forma FF.RR.C unde: FF = cod formular, RR = nr. rând, C = nr. coloana)

----corelaţii între F10 şi F20 (fără SIF)-------------

  10.77.2 = 20.61.2
  10.78.2 = 20.62.2

----corelaţii între F10 şi F20 (SIF)-------------

  10.77.2 = 20.40.2
  10.78.2 = 20.41.2

----corelaţii între F10 si F30-------------

  10.77.2 = 30.01.2
  10.78.2 = 30.02.2
 
  10.44.2 + 10.55.2 >= 30.03.1

Nomenclator privind tipul situatiei financiare

1.	Situatii financiare pentru persoanele juridice, aprobate prin O.M.F.P. nr. 1752/2005 

     Cod BS - situatii financiare cu bilant prescurtat (scurt) conform O.M.F.P. nr. 1752/2005;

     Cod BL - situatii financiare cu bilant normal (lung) conform O.M.F.P. nr. 1752/2005; 

2.	Situatii financiare pentru entitatile autorizate, reglementate si supravegheate de C.N.V.M

Cod VM - situatii financiare pentru entitatile supuse autorizarii, supravegherii si controlului C.N.V.M cu exceptia organismelor de plasament colectiv;

Cod SI  -  situatii financiare pentru organismele de plasament colectiv cu act constitutive – Societatile de Investitii Financiare ( SIF) reglementate si supravegheate de C.N.V.M.

NOTĂ INFORMATIVĂ

Pentru a se putea respecta cerinţele aplicaţiei informatice BILANŢ, la preluarea datelor şi verificarea corelaţiilor trebuie să ţineţi seama de următoarea corespondenţă între rândurile formularului BILANŢ (F10) :

Rând				Rând 
din formularul BILANŢ (F10),	din formularul BILANŢ (F10),
aşa cum apare în		               aşa cum apare în
formularele elaborate de                   aplicaţia informatică
C.N.V.M.		                                    
------------------------------------------------------------------------------------
01 					10
02 					20
…					…
…					…
59 					590
60 					600
60.1 					601
60.2 					602
61 					610
62					620
…					…
…					…
80                                                	800