ORDIN
privind aprobarea Instrucţiunii nr.  4/2009 de modificare a
Instrucţiunii nr. 5/2006 cu privire la sistemul de raportare contabilă
semestrială a entităţilor autorizate, reglementate şi supravegheate de
Comisia Naţională a Valorilor Mobiliare

În conformitate cu prevederile art. 1, art. 2 şi ale art. 7 alin.(3) şi alin.(15) din Statutul Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare, aprobat prin Ordonanţa de Urgenţă a Guvernului nr. 25/2002, aprobată şi modificată prin Legea nr. 514/2002, modificat prin Legea nr. 297/2004 privind piaţa de capital, cu modificările şi completările ulterioare,

în baza Ordinului ministrului finanţelor publice nr. 2123/22.06.2009, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 440/26.06.2009,

în şedinţa din data de 7 iulie 2009 Comisia Naţională a Valorilor Mobiliare a hotărât emiterea următorului

ORDIN

Art. 1. Se aprobă Instrucţiunea nr. 4/2009 de modificare a Instrucţiunii nr. 5/2006 cu privire la sistemul de raportare contabilă semestrială a entităţilor autorizate, reglementate şi supravegheate de Comisia Naţională a Valorilor Mobiliare.

Art. 2. Instrucţiunea menţionată la art. 1 se publică împreună cu Ordinul de aprobare a acesteia în Monitorul Oficial al României, Partea I, în Buletinul C.N.V.M. şi pe site-ul Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare (www.cnvmr.ro).

Preşedinte,

Prof. Univ. Dr. Gabriela  ANGHELACHE

Bucureşti
Nr.  39 /08.07.2009 

Instrucţiunea nr. 4/2009
de modificare a Instrucţiunii nr. 5/2006 cu privire la sistemul de raportare contabilă  semestrială a entităţilor autorizate, reglementate şi supravegheate de
Comisia Naţională a Valorilor Mobiliare

ARTICOL UNIC
Instrucţiunea nr. 5/2006 cu privire la sistemul de raportare contabilă semestrială a entităţilor autorizate, reglementate şi supravegheate de Comisia Naţională a Valorilor Mobiliare, aprobată prin Ordinul preşedintelui Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 70/2006, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 693 din 14 august 2006, cu modificările şi completările ulterioare, se modifică după cum urmează:
1. Formularul „Date informative” (cod 30), prevăzut în anexa nr. 2 la instrucţiune, se modifică şi va avea forma prevăzută în anexa la prezenta Instrucţiune.
2. În cadrul anexei nr. 4 la instrucţiune, corelaţiile cu privire la „Date informative” (cod 30) vor fi completate cu următoarele corelaţii, după cum urmează:
rd. 31 = rd. 32 la 34                                                    (col.1 şi 2)
rd. 35 = rd. 36 + 42                                                     (col.1 şi 2)
rd. 36 = rd. 37 la 41                                                    (col.1 şi 2)
rd. 42 = rd. 43 + 44                                                     (col.1 şi 2)
rd. 50 = rd. 51 la 55                                                    (col.1 şi 2)
rd. 57 = rd. 58 + 59                                                     (col.1 şi 2)
rd. 60 = rd. 61+62                                                       (col.1 şi 2)
rd. 63 = rd. 64+65                                                       (col.1 şi 2)
rd. 66 = rd. 67+70+73+76+79+82 + 83+86 la 90       (col.1 şi 2)
rd. 67 = rd. 68 + 69                                                      (col.1 şi 2)
rd. 70 = rd. 71 + 72                                                      (col.1 şi 2)
rd. 73 = rd. 74 + 75                                                      (col.1 şi 2)
rd. 76 = rd. 77 + 78                                                      (col.1 şi 2)
rd. 79 = rd. 80 + 81                                                      (col.1 şi 2)
rd. 83 = rd. 84+85                                                         (col.1 şi 2)
rd. 91=rd. 92 la 94                                                        (col.1 şi 2)

3. Prezenta instrucţiune intră în vigoare la data publicării acesteia şi a ordinului de aprobare în Monitorul Oficial al României, Partea I, şi va fi publicată în Buletinul C.N.V.M., precum şi pe site-ul C.N.V.M. (www.cnvmr.ro).

Preşedinte,

Prof. Univ. Dr. Gabriela  ANGHELACHE

Anexa
DATE INFORMATIVE
                                                         la data de 30 iunie _____
30	- lei - 	
I. Date privind rezultatul înregistrat	Nr. rd.	Nr. unităţi	Sume	
		1	2	
Unităţi care au înregistrat profit	01
 010101
			
Unităţi care au înregistrat pierdere	02			
II. Date privind plăţile restante	Nr. rd.	Total 
Col.2+3	Din care:	
			Pentru activitatea curentă	Pentru activitatea de investiţii	
A	B	1	2	3	
Plăţi restante – total 
(rd. 04+08+14 la 18+22), din care:	03

	
Furnizori restanţi – total 
(rd. 05 la 07), din care:	04 

- peste 30 de zile	05				
- peste 90 de zile	06				
- peste 1 an	07				
Obligaţii restante faţă de bugetul asigurărilor sociale – total (rd. 09 la 13), din care:

	08

				
     - contribuţii pentru asigurări sociale de stat datorate de angajatori, salariaţi şi alte persoane asimilate

	09

			
	
     - contribuţii pentru fondul asigurărilor sociale de sănătate	10

     - contribuţia pentru pensia suplimentară	11				
     - contribuţii pentru bugetul asigurărilor pentru şomaj	12

     - alte datorii sociale	13				
Obligaţii restante faţă de bugetele fondurilor speciale şi alte fonduri 	14

Obligaţii restante faţă de alţi creditori	15				
Impozite şi taxe neplătite la termenul stabilit la bugetul de stat	16

				
Impozite şi taxe neplătite la termenul stabilit la bugetele locale	17

				
Credite bancare nerambursate la scadenţă – total
(rd. 19 la 21), din care:	18
				
- restante după 30 de zile	19
				
- restante după 90 de zile	20
				
- restante după 1 an	21				
Dobânzi restante	22

III. Număr mediu de salariaţi	Nr. rd.	Sfârşitul perioadei precedente de raportare	Sfârşitul perioadei curente de raportare	
A	B	1	2	
Număr mediu de salariaţi	23	

IV. Plăţi de dobânzi şi redevenţe	Nr.
rd.	Sume
	
A	B	1	
Venituri brute din dobânzi plătite de persoanele juridice române către persoanele fizice nerezidente din statele membre ale Uniunii Europene, din care:	24		
- impozitul datorat la bugetul de stat	25		
Venituri brute din dobânzi plătite de persoanele juridice române către persoane juridice afiliate*) nerezidente din statele membre ale Uniunii Europene, din care:	26		
- impozitul datorat la bugetul de stat	27		
Venituri din redevenţe plătite de persoanele juridice române către persoane juridice afiliate*) nerezidente din statele membre ale Uniunii Europene, din care:	28		
- impozitul datorat la bugetul de stat	29		
A	  B	1	

V. Tichete de masă 	Nr. rd.	
Sume	
Contravaloarea tichetelor de masă acordate salariaţilor	30		
                   A	B	1	2	
	Nr.
rd.  	Sfârşitul perioadei precedente de raportare	Sfârşitul perioadei curente de raportare	
VI. Cheltuieli de inovare **) – total
(rd. 32 la 34), din care:	31			
- cheltuieli de inovare finalizate în cursul perioadei	32			
- cheltuieli de inovare în curs de finalizare în cursul perioadei	33			
- cheltuieli de inovare abandonate în cursul perioadei	34			
VII. Alte informaţii 	Nr. rd.	Sfârşitul perioadei precedente de raportare	Sfârşitul perioadei curente de raportare	
Imobilizări financiare, în sume brute (rd. 36 + 42), din care:	35			
Acţiuni deţinute la entităţile afiliate, interese de participare, alte titluri imobilizate şi obligaţiuni pe termen lung, în sume brute 
(rd. 37 la 41), din care:	36			
         - acţiuni cotate	37			
         - acţiuni necotate	38			
         - părţi sociale	39			
         - obligaţiuni  	40			
         - acţiuni emise de organismele de plasament colectiv (inclusiv de SIF-uri)	41			
Creanţe imobilizate, în sume brute 
(rd. 43 + 44), din care:	42			
         - creanţe imobilizate în lei  (din ct. 267)	43			
         - creanţe imobilizate în valută (din ct. 267)	44			
Creanţe comerciale, avansuri acordate furnizorilor şi alte conturi asimilate, în sume brute (ct. 4092 + 411 + 413 + 418) 	45			
Creanţe în legătură cu personalul şi conturi asimilate (ct. 425 + 4282)	46			
Creanţe în legătură cu bugetul asigurărilor sociale şi bugetul statului (ct. 431 + 437 + 4382 + 441 + 4424 + 4428 + 444 + 445 + 446 + 447 + 4482)	47			
Alte creanţe (ct. 451 + 452 + 456 + 4582 + 461 + 471 + 473)	48			
Dobânzi de încasat (ct. 5187)	49			
Investiţii pe termen scurt, în sume brute 
(ct. 501 + 503+ 505 + 506 + 507+ 508) 
(rd. 51 la 55), din care:	50			
         - acţiuni cotate	51			
         - acţiuni necotate	52			
         - părţi sociale	53			
         - obligaţiuni	54			
         - acţiuni emise de organismele de plasament colectiv (inclusiv de SIF-uri)	55			
Alte valori de încasat 
(ct. 5113 + 5114)	56			
Casa în lei şi în valută (rd. 58 + 59), din care:	57			
         - în lei (ct. 5311)	58			
         - în valută (ct. 5314)	59			
Conturi curente la bănci în lei şi în valută
(rd. 61 + 62), din care:	60			
         - în lei (ct. 5121)	61			
         - în valută (ct. 5124)	62			
Alte conturi curente la bănci şi acreditive 
(rd. 64 + 65), din care:	63			
         - sume în curs de decontare, acreditive şi alte valori de încasat, în lei 
(ct. 5112 + 5125 + 5411)	64			
         - sume în curs de decontare şi acreditive în valută (ct. 5125 + 5412)	65			
Datorii (rd. 67 + 70 + 73 + 76 + 79 + 82 + 83 + 86 la 90), din care:	66			
- Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni şi dobânzile aferente, în sume brute (ct. 161 + 1681) 
(rd. 68 + 69), din care:	67			
         - în lei	68			
         - în valută 	69			
- Credite bancare interne pe termen scurt şi dobânzile aferente (ct. 5191 + 5192 + 5197 + din ct. 5198), (rd. 71 + 72), din care:	70			
         - în lei 	71			
         - în valută 	72			
- Credite bancare externe pe termen scurt şi dobânzile aferente (ct. 5193 + 5194 + 5195 + din ct. 5198), (rd. 74 + 75), din care:	73			
         - în lei	74			
         - în valută	75			
- Credite bancare pe termen lung şi dobânzile aferente (ct. 1621 + 1622 + 1627 + din ct. 1682) 
(rd. 77 + 78), din care:	76			
         - în lei 	77			
         - în valută 	78			
- Credite externe pe termen lung 
(ct. 1623 + 1624 + 1625 + din ct. 1682) 
(rd. 80 + 81), din care:	79			
         - în lei 	80			
         - în valută 	81			
- Credite de la trezoreria statului 
(ct. 1626 + din ct. 1682)	82			
- Alte împrumuturi şi dobânzile aferente 
(ct. 166 + 167 + 1685 + 1686 + 1687)
(rd. 84 + 85), din care:	83			
         - în lei 	84			
         - în valută 	85			
- Datorii comerciale, avansuri primite de la clienţi şi alte conturi asimilate, în sume brute
(ct. 401 + 403 + 404 + 405 + 408 + 419)	86			
- Datorii în legătură cu personalul şi conturi asimilate (ct. 421 + 423 + 424 + 426 + 427 + 4281)	87			
- Datorii în legătură cu bugetul asigurărilor sociale şi bugetul statului (ct. 431 + 437 + 4381 + 441 + 4423 + 4428 + 444 + 446 + 447 + 4481)	88			
- Alte datorii (ct. 451 + 452 + 455 + 456 + 457 + 4581 + 462 + 472 + 473 + 269 + 509)	89			
- Dobânzi de plătit (ct. 5186)	90			
Capital subscris vărsat (ct. 1012)
(rd. 92 la 94), din care: 	91			
         - acţiuni cotate	92			
         - acţiuni necotate	93			
         - părţi sociale	94			
VIII. Informaţii privind cheltuielile cu colaboratorii	Nr. rd.	Sfârşitul perioadei precedente de raportare	Sfârşitul perioadei curente de raportare	
Cheltuieli cu colaboratorii (ct. 621)	95			

*) Pentru statutul de „persoane juridice afiliate” se vor avea în vedere prevederile art. 7 pct. 21 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.
**) cheltuielile de inovare se determină potrivit Regulamentului (CE) nr. 1450/2004 al Comisiei, publicat în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene L 267/14.08.2004. 	

ADMINISTRATOR,                                                               ÎNTOCMIT,

Numele şi prenumele______________                      Numele şi prenumele*¹)______________
                                                                                    Calitatea*²) _______________________
Semnătura_____________________                         Semnătura_____________________
Ștampila unității                                                           Nr. de înregistrare în organismul
                                                                                      profesional______________________

*1) Raportările contabile semestriale sunt semnate de persoanele în drept, cuprinzând numele în clar al acestora.
*2) Rândul corespunzător calităţii persoanei care a întocmit raportarea contabilă semestrială se completează astfel:
    - director economic, contabil-şef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcţie, potrivit legii; sau
    - persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România, potrivit legii.

Anexa nr.1 la instrucţiune

Nomenclator - forme de proprietate

 Codul                          Denumirea
_______________________________________________________        ___
  10    PROPRIETATE DE STAT
  11    Regii autonome
  12    Societăţi comerciale cu capital integral de stat
  13    Alte unităţi economice de stat netransformate în societăţi comerciale sau regii autonome
  14    Companii şi societăţi naţionale

  20    PROPRIETATE MIXTĂ (cu capital de stat şi privat)
        PROPRIETATE MIXTĂ (cu capital de stat - sub 50%)
  21    Societăţi comerciale cu capital de stat autohton şi de stat străin
  22    Societăţi comerciale cu capital de stat şi privat autohton şi străin
  23    Societăţi comerciale cu capital de stat şi privat autohton
  24    Societăţi comerciale cu capital de stat şi privat străin
        PROPRIETATE MIXTĂ (cu capital de stat - 50% şi peste 50%)
  25    Societăţi comerciale cu capital de stat autohton şi de stat străin
  26    Societăţi comerciale cu capital de stat şi privat autohton şi străin
  27    Societăţi comerciale cu capital de stat şi privat autohton
  28    Societăţi comerciale cu capital de stat şi privat străin

  30    PROPRIETATE INDIVIDUALĂ - PRIVATĂ
         (cu capital: privat autohton, privat autohton şi străin, privat străin, societăţi agricole)
  31    Societăţi comerciale în nume colectiv
  32    Societăţi comerciale în comandită simplă
  33    Societăţi comerciale în comandită pe acţiuni
  34    Societăţi comerciale pe acţiuni
  35    Societăţi comerciale cu răspundere limitată
  36    Societăţi agricole
  37    Societăţi comerciale cu capital de stat, privatizate în cursul anului 2006

  40    PROPRIETATE COOPERATISTĂ
  41    Cooperative de consum
  42    Cooperative meşteşugăreşti
  43    Cooperative şi asociaţii agricole netransformate
  44    Cooperative de credit

  50    PROPRIETATE OBŞTEASCĂ
         (societăţi comerciale aparţinând organizaţiilor şi instituţiilor politice şi obşteşti)

ANEXA NR.4 LA INSTRUCŢIUNE                 

CORELAŢII DIN CADRUL FORMULARELOR DE RAPORTARE CONTABILĂ LA DATA DE 30 IUNIE _______

SITUAŢIA ACTIVELOR, DATORIILOR ŞI CAPITALURILOR PROPRII  (Cod 10) – pentru entităţile autorizate, reglementate şi supravegheate de CNVM, cu excepţia organismelor de plasament colectiv 

Rd.06 = rd.01 la 05                                                                           (col.1 şi 2)
Rd.11 = rd.07 la 10                                                                           (col.1 şi 2)                              
Rd.18 = rd.12 la 17                                                                           (col.1 şi 2)
Rd.19 = rd.06+11+18                                                                       (col.1 şi 2)
Rd.23 = rd.20 la 22                                                                           (col.1 şi 2)
Rd.29 = rd.24 la 28                                                                           (col.1 şi 2)
Rd.32 = rd.30 la 31                                                                           (col.1 şi 2)
Rd.34 = rd.23+29+32+33                                                                 (col.1 şi 2)
Rd.44 = rd.36 la 43                                                                           (col.1 şi 2)
Rd.45 = rd.34+35-44-60.2                                                                (col.1 şi 2)
Rd.46 = rd.19+45-60.1                                                                      (col.1 şi 2)
Rd.55 = rd.47 la 54                                                                            (col.1 şi 2)
Rd.59 = rd.56+57+58                                                                        (col.1 şi 2)
Rd.60 = rd.60.1+60.2                                                                         (col.1 şi 2)
Rd.61 = rd.62 la 63                                                                            (col.1 şi 2)
Rd.67 = rd.68–69+70+71+72+73+74–75                                          (col.1 şi 2)
Rd.81 = rd.61+64+65–66+67+76–77+78–79–80                              (col.1 şi 2)

CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE (cod 20) – pentru entităţile autorizate, reglementate şi supravegheate de CNVM, cu excepţia organismelor de plasament colectiv

rd. 01 >= 0 								(col. 1 şi 2)
rd. 01 = rd. 02 la 03 							(col. 1 şi 2)
rd. 08 = rd. 01 + 04 - 05 + 06 + 07 					(col. 1 şi 2)
rd. 09 = rd. 10 la 12 							(col. 1 şi 2)
rd. 13 = rd. 14 + 15 							(col. 1 şi 2)
rd. 16 = rd. 17 - 18 							(col. 1 şi 2)
rd. 19 = rd. 20 - 21 							(col. 1 şi 2)
rd. 22 = rd. 23 la 25 							(col. 1 şi 2)
rd. 26 = rd. 27 - 28 							(col. 1 şi 2)
rd. 29 = rd. 9 +16 + 19 + 22 + 26 + 13 				(col. 1 şi 2)
rd. 30 = rd. 08 - 29,  dacă rd. 08 - 29 > 0 				(col. 1 şi 2)
rd. 31 = rd. 29 - 08,  dacă rd. 08 - 29 <= 0 				(col. 1 şi 2)
rd. 32 >= rd. 33 							(col. 1 şi 2)
rd. 34 >= rd. 35 							(col. 1 şi 2)
rd. 36 >= rd. 37 							(col. 1 şi 2)
rd. 39 = rd. 32 + 34 + 36 + 38 					(col. 1 şi 2)
rd. 40 = rd. 41 - 42 							(col. 1 şi 2)
rd. 43 >= 44   								(col. 1 şi 2)
rd. 46  = rd. 40 + 43 + 45 						(col. 1 şi 2)
rd. 47 = rd. 39 – 46,  dacă  rd. 39 - 46 > 0 				(col. 1 şi 2)
rd. 48 = rd. 46 - 39,  dacă  rd. 39 - 46 <= 0 				(col. 1 şi 2)
rd. 49 = rd. 08 + 39 - 29 - 46,  
dacă rd. 08 + 39 - 29 - 46 > 0 					(col. 1 şi 2)
rd. 50 = rd. 29 + 46 - 08 - 39, 
dacă rd. 08 + 39 - 29 - 46 <= 0 				(col. 1 şi 2)
rd. 53 = rd. 51 - 52,  dacă rd. 51  - 52 > 0 				(col. 1 şi 2)
rd. 54 = rd. 52 - 51,  dacă rd. 51  - 52 <= 0 				(col. 1 şi 2)
rd. 55 = rd. 08 + 39 + 51 						(col. 1 şi 2)
rd. 56 = rd. 29 + 46 + 52 						(col. 1 şi 2)
rd. 57 = rd. 55 - 56,  dacă rd. 55 - 56 > 0 				(col. 1 şi 2)
rd. 58 = rd. 56 – 55,  dacă rd. 55 - 56 <= 0 				(col. 1 şi 2)
rd. 61 = rd. 57 - 59 - 60,                                                                     (col. 1 şi 2)
 dacă rd. 57 – 59 – 60 >= 0				            
rd. 62 = rd. 58 + 59 + 60 dacă rd. 57 = 0                                            (col. 1 şi 2)
             sau rd. 59 + 60 – 57                                                               (col. 1 şi 2)
             dacă rd. 57 - 59 – 60 < 0 şi rd. 57 > 0 		             

DATE INFORMATIVE (cod 30)  (toate)
rd. 01+02 = 1 								(col. 1)

Totaluri pe orizontală:
col. 1 = col. 2 + 3 							(se repetă de la rd.03 la 22)

Totaluri pe verticală:
rd. 03 = rd. 04 + 08 + 14 la 18 + 22 					(col. 1, 2 şi 3)
rd. 04 = rd. 05 la 07 							(col. 1, 2 şi 3)
rd. 08 = rd. 09 la 13 							(col. 1, 2 şi 3)
rd. 18 = rd. 19 la 21 							(col. 1, 2 şi 3)
rd. 24 >= rd. 25                                                                       	(col. 1)
rd. 26 >= rd. 27                                                                       	(col. 1)
rd. 28 >= rd. 29                                                                       	(col. 1)
rd. 31 = rd. 32 la 34                    	                                    	(col.1 şi 2)
rd. 35 = rd. 36 + 42                                                                 	(col.1 şi 2)
rd. 36 = rd. 37 la 41                                                                		(col.1 şi 2)
rd. 42 = rd. 43 + 44                                                                 	(col.1 şi 2)
rd. 50 = rd. 51 la 55                                                                		(col.1 şi 2)
rd. 57 = rd. 58 + 59                                                                 	(col.1 şi 2)
rd. 60 = rd. 61+62                                                                   	(col.1 şi 2)
rd. 63 = rd. 64+65                                                                   	(col.1 şi 2)
rd. 66 = rd. 67+70+73+76+79+82 + 83+86 la 90                   	(col.1 şi 2)
rd. 67 = rd. 68 + 69                                                                  	(col.1 şi 2)
rd. 70 = rd. 71 + 72                                                                  	(col.1 şi 2)
rd. 73 = rd. 74 + 75                                                                  	(col.1 şi 2)
rd. 76 = rd. 77 + 78                                                                  	(col.1 şi 2)
rd. 79 = rd. 80 + 81                                                                  	(col.1 şi 2)
rd. 83 = rd. 84+85                                                                     	(col.1 şi 2)
rd. 91 = rd. 92 la 94                                                                    	(col.1 şi 2)

B. Corelaţiile dintre formularele de raportare contabilă la 30 iunie 2009

(corelaţiile conţin membri de forma FF.RR.C unde: FF = cod formular, RR = nr. rând, CC = nr. coloana)

----corelaţii între F10 şi F20 (alte entităţi fără organisme de plasament colectiv)-------------

  10.78.02 = 20.61.02
  10.79.02 = 20.62.02

----corelaţii între F10 şi F30-------------

  10.78.02 = 30.01.02
  10.79.02 = 30.02.02
 
  10.44.02 + 10.55.02 >= 30.03.01

NOTĂ INFORMATIVĂ

Pentru a se putea respecta cerinţele aplicaţiei informatice BILANŢ, la preluarea datelor şi verificarea corelaţiilor trebuie să ţineţi seama de următoarea corespondenţă între rândurile formularului BILANŢ (F10) :

Rând				Rând 
din formularul BILANŢ (F10),	din formularul BILANŢ (F10),
aşa cum apare în		               aşa cum apare în
formularele elaborate de                   aplicaţia informatică
C.N.V.M.		                                    
------------------------------------------------------------------------------------
01 					10
02 					20
…					…
…					…
59 					590
60 					600
60.1 					601
60.2 					602
61 					610
62					620
…					…
…                                                        …
80					800