DIRECTIA GENERALĂ AUTORIZARE REGLEMENTARE
DIRECTIA REGLEMENTARE

CĂTRE,
MINISTERUL ECONOMIEI ŞI FINANŢELOR
DIRECŢIA GENERALĂ TEHNOLOGIA INFORMAŢIEI

Str. Apolodor, nr.17, sector 5
Cod 050741, Bucureşti

Prin prezenta vă transmitem anexat Instrucţiunea CNVM nr.1/2008  de modificare a Instrucţiunii nr.2/2007 privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare anuale de către entităţile autorizate, reglementate şi supravegheate de Comisia Naţională a Valorilor Mobiliare acesteia, în vederea definitivării programului de asistenţă necesar întocmirii situaţiilor financiare anuale, aşa cum s-a solicitat prin adresa CNVM nr.3330/22.02.2008. 

Totodată, vă transmitem ataşat formularele necesare elaborării programului de asistenţă în forma propusă de către Direcţia reglementări contabile din cadrul MEF prin adresa înregistrată la CNVM cu nr.8527/06.03.2008. 

Precizăm că, instrucţiunea menţionată anterior şi ordinul de aprobare a acesteia se află în curs de publicare în Monitorul Oficial al României, Partea I.

Cu stimă,

Director General,                                                       
Radu Toia

Director,
Mirela Ciuvăţ

                                                                            
Instrucţiunea nr.1/2008
de modificare a Instrucţiunii nr.2/2007 privind întocmirea şi depunerea
situaţiilor financiare anuale de către entităţile autorizate, reglementate şi supravegheate de Comisia Naţională a Valorilor Mobiliare

Articol unic. Prezenta Instrucţiune modifică Instrucţiunea C.N.V.M nr.2/2007 privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare anuale de către entităţile autorizate, reglementate şi supravegheate de Comisia Naţională a Valorilor Mobiliare, aprobată prin Ordinul preşedintelui Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr.30/07.03.2007, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr.220/2007.

1. Art.4 alin.(3) se completează cu două noi paragrafe, cu următorul conţinut: 
“În formularul „Cont de profit şi pierdere” (cod 20) pentru entităţile prevăzute la art.4 alin.(1), lit.a) şi lit.b), la rândul 14 „Salarii”, respectiv rândul 24 ”Salarii” se vor înscrie toate cheltuielile reprezentând drepturi salariale.
În cadrul aceloraşi rânduri se va cuprinde şi contravaloarea tichetelor de masă acordate salariaţilor în baza prevederilor Legii nr.142/1998 privind acordarea tichetelor de masă, cu modificările şi completările ulterioare. Aceste informaţii sunt prezentate de asemenea, la rândul 32 din formularul „Date informative”(cod 30)”.
2. Art.4 alin.(5) se modifică şi va avea următorul conţinut:
„(5) În formularul „Date informative” (cod 30), la rândurile 01 şi 02 coloana 1, entităţile care au în subordine subunităţi vor înscrie cifra 1, indiferent de numărul acestora. La rândurile privind plăţile restante se înscriu sumele de la sfârşitul perioadei de raportare care au depăşit termenele de plată prevăzute în contracte sau acte normative.
În „Situaţia provizioanelor pentru depreciere” din cadrul formularului „Situaţia activelor imobilizate” (cod 40), se vor înscrie informaţiile din contabilitate reprezentând ajustările pentru depreciere sau pierdere de valoare aferente imobilizărilor.
Informaţiile cuprinse în formularul „Situaţia activelor imobilizate” (cod 40) sunt înscrise la costul istoric sau la valoarea reevaluată a imobilizărilor, după caz”.
3. Art.5 alin.(1) se modifică şi va avea următorul conţinut:
„(1) Situaţiile financiare anuale sunt semnate de persoanele în drept, cuprinzând şi numele în clar al acestora.
Rândul corespunzător calităţii persoanei care a întocmit situaţiile financiare anuale se completează astfel:
- directorul economic, contabilul-şef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcţie, potrivit legii;
- persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România, potrivit legii”.
4. Art.5 alin.(2) se modifică şi va avea următorul conţinut:
„(2) Răspunderea pentru aplicarea necorespunzătoare a reglementărilor contabile revine directorului economic, contabilului-şef sau altei persoane împuternicite să îndeplinească această funcţie, împreună cu personalul din subordine. În cazul în care contabilitatea este condusă pe bază de contract de prestări de servicii, încheiat cu persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România, răspunderea pentru conducerea contabilităţii revine acestora, potrivit legii şi prevederilor contractuale”.
5. Art.6 alin.(3) se modifică şi va avea următorul conţinut:
“Entităţile autorizate, reglementate şi supravegheate de CNVM vor completa codul privind activitatea desfăşurată, potrivit Clasificării Activităţilor din Economia Naţională- CAEN, aplicabilă până la 31 decembrie 2007.
Începând cu exerciţiul financiar al anului 2008 vor fi aplicabile prevederile Ordinului nr.337/2007 privind actualizarea Clasificării activităţilor din economia naţională – CAEN”.
6. Art.7 alin.(1) se modifică şi va avea următorul conţinut:
„(1) Situaţiile financiare anuale ale entităţilor autorizate, reglementate şi supravegheate de C.N.V.M  se depun la sediul C.N.V.M astfel:
- pentru fondul de compensare a investitorilor şi organisme de plasament colectiv în termen de 120 de zile de la încheierea exerciţiului financiar;
- pentru societăţile de servicii de investiţii financiare, societăţi de administare a investiţiilor, traderi, consultanţi de investiţii, operatori de piaţă, Depozitarul central, case de compensare şi contrapărţi centrale, în termen de maximum 150 de zile de la încheierea exerciţiului financiar.”
7. Art.7 alin.(3) se modifică şi va avea următorul conţinut:
„(3) Pentru asigurarea informaţiilor destinate sistemului instituţional al statului, un exemplar al situaţiei financiare anuale şi al declaraţiei pe proprie răspundere conform alin.(1) şi (2) se va depune şi la unităţile teritoriale ale Ministerului Economiei şi Finanţelor, pentru exerciţiile financiare ale anilor 2007 şi 2008 în termenul prevăzut la art.II (2) din Legea nr.259/2007 pentru modificarea şi completarea Legii contabilităţii nr.82/1991”.
8. Art.8 se completează cu un nou alineat, alin.(2) cu următorul conţinut:
“(2) Entităţile autorizate, reglementate şi supravegheate de C.N.V.M vor depune la sediul C.N.V.M şi la unităţile teritoriale ale Ministerului Economiei şi Finanţelor pe suport magnetic fişierele de date aferente situaţiilor financiare anuale, însoţit de situaţiile financiare anuale, listate cu ajutorul programului de asistenţă conform alin.(1), semnate şi ştampilate potrivit legii”.
9. Art.9 se completează cu un nou alineat, alin.(2) cu următorul conţinut:
“(2) Situaţiile financiare anuale vor fi însoţite, totodată, de raportul de audit, raportul administratorilor şi de propunerea de distribuire a profitului sau de acoperire a pierderii contabile“.
10. Formularul “Date informative” (cod 30) prevăzut în anexele nr.1 şi nr.2 se modifică prin eliminarea poziţiei V “Obligaţii amânate la plată conform prevederilor art. 3(4) din Ordonanţa de Urgenţă a Guvernului nr.37/2004 privind măsuri de diminuare a arieratelor din economie, evidenţiate în conturi extrabilanţiere”, respectiv a rd.30 şi rd.31. Rândurile 32-35 vor fi renumerotate corespunzător.
11. La sfârşitul fiecărui formular din cadrul situaţiilor financiare anuale (respectiv cod 10, cod 20, cod 30, cod 40) la întocmire şi semnare să se completeze astfel:

ADMINISTRATOR,                                               ÎNTOCMIT,
Numele şi prenumele _______                              Numele şi prenumele_________
Semnătura  __________                                          Calitatea  _____________
                                                                                 Semnătura_____________
Ştampila unităţii                                                       Nr. de înregistrare în 
                                                                                 organismul profesional

12. În cuprinsul Instrucţiunii referirile cu privire la:
-“Ministerul Finanţelor Publice” se vor citi ca referiri la “Ministerul Economiei şi Finanţelor”;
-“agenţi economici” se vor citi ca referiri la “operatori economici”.

Preşedinte,
Prof. univ. dr. Gabriela ANGHELACHE
Nomenclator - forme de proprietate

CODUL         DENUMIREA

  10    PROPRIETATE DE STAT
  11    Regii autonome
  12    Societăţi comerciale cu capital integral de stat
  13    Alte unităţi economice de stat netransformate în societăţi comerciale sau regii autonome
  14    Companii şi societăţi naţionale

  20    PROPRIETATE MIXTĂ (cu capital de stat şi privat)
        PROPRIETATE MIXTĂ (cu capital de stat - sub 50%)
  21    Societăţi comerciale cu capital de stat autohton şi de stat străin
  22    Societăţi comerciale cu capital de stat şi privat autohton şi străin
  23    Societăţi comerciale cu capital de stat şi privat autohton
  24    Societăţi comerciale cu capital de stat şi privat străin
        PROPRIETATE MIXTĂ (cu capital de stat - 50% şi peste 50%)
  25    Societăţi comerciale cu capital de stat autohton şi de stat străin
  26    Societăţi comerciale cu capital de stat şi privat autohton şi străin
  27    Societăţi comerciale cu capital de stat şi privat autohton
  28    Societăţi comerciale cu capital de stat şi privat străin

  30    PROPRIETATE INDIVIDUALĂ - PRIVATĂ
         (cu capital: privat autohton, privat autohton şi străin, privat străin, societăţi agricole)
  31    Societăţi comerciale în nume colectiv
  32    Societăţi comerciale în comandită simplă
  33    Societăţi comerciale în comandită pe acţiuni
  34    Societăţi comerciale pe acţiuni
  35    Societăţi comerciale cu răspundere limitată
  36    Societăţi agricole
  37    Societăţi comerciale cu capital de stat, privatizate în cursul anului 2007

  40    PROPRIETATE COOPERATISTĂ
  41    Cooperative de consum
  42    Cooperative meşteşugăreşti
  43    Cooperative şi asociaţii agricole netransformate
  44    Cooperative de credit

  50    PROPRIETATE OBŞTEASCĂ
         (societăţi comerciale aparţinând organizaţiilor şi instituţiilor politice şi obşteşti)

CORELAŢII  ÎN CADRUL FORMULARELOR SITUAŢIILOR FINANCIARE ANUALE

BILANŢ (cod 10) – pentru entităţile autorizate, reglementate şi supravegheate de CNVM, cu excepţia organismelor de plasament colectiv 

Rd.06 = rd.01 la 05                                                                       ( col.1 şi 2)
Rd.11 = rd.07 la 10                                                                       ( col.1 şi 2) 
Rd.18 = rd.12 la 17                                                                       ( col.1 şi 2)
Rd.19 = rd.06+11+18                                                                   ( col.1 şi 2)
Rd.23 = rd.20 la 22                                                                       ( col.1 şi 2)
Rd.29 = rd.24 la 28                                                                       ( col.1 şi 2)
Rd.32 = rd.30 la 31                                                                       ( col.1 şi 2)
Rd.34 = rd.23+29+32+33                                                             ( col.1 şi 2)
Rd.44 = rd.36 la 43                                                                       ( col.1 şi 2)
Rd.45 = rd.34+35-44-60.2                                                            ( col.1 şi 2)
Rd.46 = rd.19+45-60.1                                                                 ( col.1 şi 2)
Rd.55 = rd.47 la 54                                                                       ( col.1 şi 2)
Rd.59 = rd.56+57+58                                                                   ( col.1 şi 2)
Rd.60 = rd.60.1+60.2                                                                   ( col.1 şi 2)
Rd.61 = rd.62 la 63                                                                      ( col.1 şi 2)
Rd.67 = rd.68 la 73-74                                                                 ( col.1 şi 2)
Rd.80 = rd.61+64+65-66+67+75-76+77-78-79                          ( col.1 şi 2)

BILANŢ (cod 10) – pentru organismele de plasament colectiv care sunt constituite prin act constitutiv

Rd.06 = rd.01 la 05                                                                       ( col.1 şi 2)
Rd.11 = rd.07 la 10                                                                       ( col.1 şi 2) 
Rd.18 = rd.12 la 17                                                                       ( col.1 şi 2)
Rd.19 = rd.06+11+18                                                                   ( col.1 şi 2)
Rd.23 = rd.20 la 22                                                                       ( col.1 şi 2)
Rd.29 = rd.24 la 28                                                                       ( col.1 şi 2)
Rd.32 = rd.30 la 31                                                                       ( col.1 şi 2)
Rd.34 = rd.23+29+32+33                                                             ( col.1 şi 2)
Rd.44 = rd.36 la 43                                                                       ( col.1 şi 2)
Rd.45 = rd.34+35-44-60.2                                                            ( col.1 şi 2)
Rd.46 = rd.19+45-60.1                                                                 ( col.1 şi 2)
Rd.55 = rd.47 la 54                                                                       ( col.1 şi 2)
Rd.59 = rd.56+57+58                                                                   ( col.1 şi 2)
Rd.60 = rd.60.1+60.2                                                                   ( col.1 şi 2)
Rd.61 = rd.62 la 63                                                                      ( col.1 şi 2)
Rd.67 = rd.68 la 73-74                                                                 ( col.1 şi 2)
Rd.80 = rd.61+64+65-66+67+75-76+77-78-79                          ( col.1 şi 2)

CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE (cod 20) – pentru entităţile autorizate, reglementate şi supravegheate de CNVM, cu excepţia organismelor de plasament colectiv

rd. 01 >= 0 								(col. 1 şi 2)
rd. 01 = rd. 02 la 03 							(col. 1 şi 2)
rd. 08 = rd. 01 + 04 - 05 + 06 + 07 					(col. 1 şi 2)
rd. 09 = rd. 10 la 12 							(col. 1 şi 2)
rd. 13 = rd. 14 + 15 							(col. 1 şi 2)
rd. 16 = rd. 17 - 18 							(col. 1 şi 2)
rd. 19 = rd. 20 - 21 							(col. 1 şi 2)
rd. 22 = rd. 23 la 25 							(col. 1 şi 2)
rd. 26 = rd. 27 - 28 							(col. 1 şi 2)
rd. 29 = rd. 9 +16 + 19 + 22 + 26 + 13 				(col. 1 şi 2)
rd. 30 = rd. 08 - 29,  dacă rd. 08 - 29 > 0 				(col. 1 şi 2)
rd. 31 = rd. 29 - 08,  dacă rd. 08 - 29 <= 0 				(col. 1 şi 2)
rd. 32 >= rd. 33 							(col. 1 şi 2)
rd. 34 >= rd. 35 							(col. 1 şi 2)
rd. 36 >= rd. 37 							(col. 1 şi 2)
rd. 39 = rd. 32 + 34 + 36 + 38 					(col. 1 şi 2)
rd. 40 = rd. 41 - 42 							(col. 1 şi 2)
rd. 43 >= 44   								(col. 1 şi 2)
rd. 46  = rd. 40 + 43 + 45 						(col. 1 şi 2)
rd. 47 = rd. 39 – 46,  dacă  rd. 39 - 46 > 0 				(col. 1 şi 2)
rd. 48 = rd. 46 - 39,  dacă  rd. 39 - 46 <= 0 				(col. 1 şi 2)
rd. 49 = rd. 08 + 39 - 29 - 46,  
dacă rd. 08 + 39 - 29 - 46 > 0 					            (col. 1 şi 2)
rd. 50 = rd. 29 + 46 - 08 - 39, 
dacă rd. 08 + 39 - 29 - 46 <= 0 				            (col. 1 şi 2)
rd. 53 = rd. 51 - 52,  dacă rd. 51  - 52 > 0 				(col. 1 şi 2)
rd. 54 = rd. 52 - 51,  dacă rd. 51  - 52 <= 0 				(col. 1 şi 2)
rd. 55 = rd. 08 + 39 + 51 						(col. 1 şi 2)
rd. 56 = rd. 29 + 46 + 52 						(col. 1 şi 2)
rd. 57 = rd. 55 - 56,  dacă rd. 55 - 56 > 0 				(col. 1 şi 2)
rd. 58 = rd. 56 – 55,  dacă rd. 55 - 56 <= 0 				(col. 1 şi 2)
rd. 61 = rd. 57 - 59 - 60,
dacă rd. 57 – 59 – 60 >= 0 		                        		(col. 1 şi 2)
rd. 62 = rd. 58 + 59 + 60 dacă rd. 57 = 0				(col. 1 şi 2) 
             sau rd. 59 + 60 - 57
dacă rd. 57 - 59 – 60 < 0 si rd. 57 > 0 				(col. 1 şi 2)

 CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE (cod 20) – pentru organismele de plasament colectiv care sunt constituite prin act constitutiv

rd. 01 >= 0 								(col. 1 şi 2) 
rd. 01 = rd. 02 la 11 							(col. 1 şi 2) 
rd. 12 = rd. 13 la 20 							(col. 1 şi 2) 
rd. 20 = rd. 21 + 22 + 23 + 26 + 27  					(col. 1 şi 2) 
rd. 23 = rd. 24 + 25 							(col. 1 şi 2) 
rd. 28 = rd. 01 – 12 dacă rd. 01 - 12 > 0				(col. 1 şi 2) 
rd. 29 = rd. 12 - 01 dacă rd. 01 - 12 <= 0				(col. 1 şi 2) 
rd. 32 = rd. 30 - 31 dacă rd. 30 - 31 > 0				(col. 1 şi 2) 
rd. 33 = rd. 31 - 30 dacă rd. 30 - 31 <= 0				(col. 1 şi 2) 
rd. 34 = rd. 01 + 30 							(col. 1 şi 2) 
rd. 35 = rd. 12 + 31 							(col. 1 şi 2) 
rd. 36 = rd. 34 – 35 dacă rd. 34 - 35 > 0	 			(col. 1 şi 2) 
rd. 37 = rd. 35 – 34 dacă rd. 34 - 35 <= 0				(col. 1 şi 2) 
rd. 40 = rd. 36 – 38 – 39						(col. 1 şi 2) 
	dacă rd. 36 – 38 -39  >= 0
rd. 41 = rd. 37 + 38 +39 dacă rd. 36 = 0				(col. 1 şi 2) 
    sau rd. 41 = rd. 38 +39 - 36		             		            (col. 1 şi 2) 
dacă rd. 36 – 38 -39 < 0 şi rd. 36 > 0

DATE INFORMATIVE (cod 30)  (toate)

rd. 01+02 = 1 							(col. 1)

Totaluri pe orizontală:
col. 1 = col. 2 + 3 				 	(se repetă de la rd.03 la 22)

Totaluri pe verticală:
rd. 03 = rd. 04 + 08 + 14 la 18 + 22 				(col. 1, 2 şi 3)
rd. 04 = rd. 05 la 07 						(col. 1, 2 şi 3)
rd. 08 = rd. 09 la 13 						(col. 1, 2 şi 3)
rd. 18 = rd. 19 la 21 						(col. 1, 2 şi 3)
rd. 24 >= rd. 25						(col. 1)
rd. 26 >= rd. 27						(col. 1)
rd. 28 >= rd. 29						(col. 1)

SITUAŢIA ACTIVELOR IMOBILIZATE (cod 40)

Totaluri pe orizontală:
col.5 = col.1+2-3 ( se repetă de la rd.01 la 12)
col.9 = col.6+7-8 ( se repetă de la rd.13 la 21)
col.13= col.10 +11-12 (se repetă de la rd.22 la 33)

Totaluri pe verticală:
Rd. 04 = rd.01 la 03                                                                 ( col. 1,2,3 şi 5)
Rd. 10 = rd.05 la 09                                                                 ( col. 1,2,3 şi 5)
Rd. 10 = rd.06 la 08                                                                 ( col.4)
Rd. 12 = rd.04 +10+11                                                            ( col.1,2,3 şi 5)
Rd. 12 = rd. 10						 (col. 4)
Rd. 15 = rd. 13 + 14						 (col. 6,7,8 şi 9)
Rd. 20 = rd.16 la 19                                                                 ( col.6,7,8 şi 9)
Rd. 21 = rd.15 +20                                                                   ( col.6,7,8 şi 9)
Rd. 25 = rd. 22 la 24                                                                ( col.10,11,12 şi 13)
Rd. 31 = rd. 26 la 30                                                                ( col.10,11,12 şi 13)
Rd. 33 = rd.25 +31+32                                                            ( col.10,11,12 şi 13)

B. Corelaţiile dintre formularele de raportare contabilă la 31 decembrie 2007

(corelaţiile conţin membri de forma FF.RR.C unde: FF = cod formular, RR = nr. rând, C = nr. coloană)

----corelaţii între F10 şi F20 (fără SIF)-------------
  10.77.1 = 20.61.1
  10.78.1 = 20.62.1

  10.77.2 = 20.61.2
  10.78.2 = 20.62.2

----corelaţii între F10 şi F20 (SIF)-------------
  10.77.1 = 20.40.1
  10.78.1 = 20.41.1

  10.77.2 = 20.40.2
  10.78.2 = 20.41.2

----corelaţii între F10 şi F30-------------

  10.77.2 = 30.01.2
  10.78.2 = 30.02.2
 
  10.44.2 + 10.55.2 >= 30.03.1

  ----corelaţii între F10 şi F40-------------

  10.06.1 = 40.04.1 - 40.15.1 - 40.25.1
  10.06.2 = 40.04.5 - 40.15.9 - 40.25.13

  10.11.1 = 40.10.1 - 40.20.1 - 40.31.1
  10.11.2 = 40.10.5 - 40.20.9 - 40.31.13

  10.18.1 = 40.11.1 - 40.32.10
  10.18.2 = 40.11.5 - 40.32.13

Nomenclator privind tipul situaţiei financiare

1.	Situaţii financiare pentru persoanele juridice, aprobate prin O.M.F.P. nr. 1752/2005 

     Cod BS - situaţii financiare cu bilanţ prescurtat (scurt) conform O.M.F.P. nr. 1752/2005;

     Cod BL - situaţii financiare cu bilanţ complet (lung) conform O.M.F.P. nr. 1752/2005; 

2.	Situaţii financiare pentru entităţile  autorizate, reglementate şi supravegheate de C.N.V.M

Cod VM - situaţii financiare pentru entităţile supuse autorizării, supravegherii şi controlului C.N.V.M cu excepţia organismelor de plasament colectiv;

Cod SI  -  situaţii financiare pentru organismele de plasament colectiv cu act constitutiv – Societăţile de Investiţii Financiare ( SIF) reglementate şi supravegheate de C.N.V.M..

NOTĂ INFORMATIVĂ

Pentru a se putea respecta cerinţele aplicaţiei informatice BILANŢ, la preluarea datelor şi verificarea corelaţiilor trebuie să ţineţi seama de următoarea corespondenţă între rândurile formularului BILANŢ (F10) :

Rând				Rând 
din formularul BILANŢ (F10),	din formularul BILANŢ (F10),
aşa cum apare în		               aşa cum apare în
formularele elaborate de                   aplicaţia informatică
C.N.V.M.		                                    
------------------------------------------------------------------------------------
01 					10
02 					20
…					…
…					…
59 					590
60 					600
60.1 					601
60.2 					602
61 					610
62					620
…					…
…					…
80                                                	800