Precizări cu privire la încheierea exerciţiului financiar la data de  31.12.2005 pentru entităţile reglementate şi supravegheate de C.N.V.M

           Entităţile reglementate şi supravegheate de C.N.V.M, în categoria acestora incluzându-se şi Bursa de Valori Bucureşti, indiferent de forma de organizare, tipul de proprietate şi de reglementările contabile aplicabile, inclusiv persoanele juridice aflate în curs de lichidare, până la terminarea lichidării, au obligaţia să întocmească şi să depună un exemplar al situaţiilor financiare anuale, astfel: un exemplar la unităţile teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publice, iar al doilea exemplar la Comisia Naţională a Valorilor Mobiliare.
          Situaţiile financiare anuale se vor întocmi avându-se în vedere următoarele formate:
1)	Formatele prevăzute de Ordinul comun al Ministerului Finanţelor Publice şi Preşedintelui Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 1742/106/2002, privind aprobarea Reglementărilor contabile armonizate cu Directiva a IV-a a Comunităţilor Economice Europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate aplicabile entităţilor prevăzute la art.4 din reglementările contabile menţionate, inclusiv Bursa de Valori Bucureşti, precum şi formularele „Date informative” ( cod 30) şi „Situaţia activelor imobilizate” ( cod 40), întocmite conform formularisticii procurate de la unităţile teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publice;
2)	Formatele prevăzute de Reglementările contabile armonizate cu Directiva a IV-a a Comunităţilor Economice Europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate, aprobate prin Ordinul Ministrului Finanţelor Publice nr.94/2001, cu modificările şi completările ulterioare, aplicabile persoanelor juridice în conformitate cu prevederile reglementărilor menţionate, precum şi formularele  „Date informative” ( cod 30) şi „Situaţia activelor imobilizate” ( cod 40), întocmite conform formularisticii procurate de la unităţile teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publice;
3)	Formatele prevăzute de Reglementările contabile simplificate, armonizate cu directivele europene, aprobate prin Ordinul Ministrului Finanţelor Publice nr.306/2002, cu modificările şi completările ulterioare, aplicabile persoanelor juridice în conformitate cu prevederile reglementărilor menţonate, precum şi formularele „Date informative” ( cod 30) şi „Situaţia activelor imobilizate” ( cod 40), întocmite conform formularisticii procurate de unităţile teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publice.

          Entităţile reglementate şi supravegheate de C.N.V.M vor depune situaţiile financiare anuale la registratura Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare şi a unităţilor teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publice sau la oficiile poştale, prin scrisori cu valoare declarată, potrivit prevederilor H.G nr.627/1995 privind îmbunătăţirea disciplinei depunerii bilanţurilor contabile şi a altor documente cu caracter financiar- contabil şi fiscal, de către agenţii economici şi alţi contribuabili, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr.226/1995. De asemenea, la depunere se vor avea în vedere şi prevederile H.G nr.1085/2003 pentru aplicarea unor prevederi ale Legii nr.161/2003 privind unele măsuri pentru asigurarea transparenţei în exercitarea demnităţilor publice, a funcţiilor publice şi în mediul de afaceri, prevenirea şi sancţionarea corupţiei, referitoare la implementarea Sistemului Electronic Naţional.

         Pentru fondurile deschise de investiţii aflate în administrare, situaţiile financiare anuale vor fi întocmite şi depuse numai la Comisia Naţională a Valorilor  Mobiliare, de către societatea de administrare a investiţiilor, distinct, de propriile situaţii financiare anuale. Pentru celelalte organisme de plasament colectiv în valori mobiliare aflate în administrare, situaţiile financiare anuale vor fi întocmite şi depuse atât la Comisia Naţională a Valorilor Mobiliare, cât şi la unităţile teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publice de către societatea de administrare a investiţiilor, distinct, de propriile situaţii financiare anuale;

           Situaţiile financiare anuale se depun la Comisia Naţională a Valorilor  Mobiliare la următoarele termene:
           - entităţile care aplică prevederile Ordinului nr. 1742/106/2002 şi a O.M.F.P nr. 94/2001 vor depune situaţiile financiare anuale, însoţite de raportul administratorilor, raportul auditorului financiar şi, după caz, raportările corespunzătoare prevăzute de reglementările C.N.V.M, în termen de 120 de zile de la încheierea exerciţiului financiar;
           - entităţile care aplică O.M.F.P nr.306/2002, cu completările şi modificările ulterioare, vor depune situaţiile financiare anuale, însoţite de raportul administratorului, raportul cenzorilor sau, după caz, raportul auditorului financiar şi raportările corespunzătoare prevăzute de reglementările C.N.V.M, în termen de  120 de zile de la încheierea exerciţiului financiar;
           - entităţile care, de la constituire până la încheierea exerciţiului financiar nu au desfăşurat activitate, vor depune o declaraţie pe propria răspundere în acest sens la Comisia Naţională a Valorilor Mobiliare şi la unităţile teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publice, în termen de 60 de zile de la încheierea exerciţiului financiar şi, care să cuprindă toate datele de identificare ale societăţii, respectiv:
        - denumirea completă, conform certificatului de înregistrare
        - adresa completă, şi numărul de telefon
        - numărul de înregistrare la Registrul Comerţului
        - codul fiscal/ codul unic de înregistrare
        - capitalul social
          Informaţiile cuprinse in situaţiile financiare anuale vor fi exprimate în lei noi
          Notele explicative prevăzute în Ordinul nr. 1742/106/2002, nu sunt limitative, existând obligativitatea păstrării ordinii de prezentare. 

          Pentru asigurarea informaţiilor destinate sistemului instituţional al statului, un exemplar al situaţiilor financiare anuale se depune la unităţile teritoriale ale  finanţelor publice, astfel:
     a) persoanele juridice care aplica Reglementările contabile armonizate cu Directiva a IV-a a Comunităţilor Economice Europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate, aprobate prin Ordinul comun al Ministerului Finanţelor Publice şi Preşedintelui Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 1742/106/2002, în termen de 150 de zile de la încheierea exerciţiului financiar;
     b) persoanele juridice care aplică Reglementările contabile armonizate cu Directiva a IV-a a Comunităţilor Economice Europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 94/2001, cu modificările şi completările ulterioare, în termen de 150 de zile de la încheierea exerciţiului financiar;
     c) persoanele juridice care aplică Reglementările contabile simplificate, armonizate cu directivele europene, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 306/2002, cu modificările ulterioare, inclusiv microîntreprinderile, în termen de 120 de zile de la încheierea exerciţiului financiar;
     d) persoanele care, de la constituire, nu au desfăşurat activitate vor depune o declaraţie în acest sens, în termen de 60 de zile de la încheierea exerciţiului financiar. O declaraţie similară vor depune şi persoanele juridice care se află în curs de lichidare potrivit legii.

          În conformitate cu prevederile art.30 din Legea contabilităţii nr.82/1991, republicată, situaţiile financiare anuale vor fi însoţite de o declaraţie scrisă a persoanelor prevăzute la art.10 alin.(1) prin care îşi asumă răspunderea pentru întocmirea situaţiilor financiare anuale şi confirmă că:
        a)   politicile contabile utilizate la întocmirea situaţiilor financiare anuale sunt în conformitate cu reglementările contabile aplicabile.
        b) situaţiile financiare anuale ofera o imagine fidelă a poziţiei financiare, performanţei financiare şi a celorlalte informaţii referitoare la activitatea desfăşurată;
        c)   persoana juridică îşi desfăşoară activitatea în condiţii de continuitate.

          Persoanele juridice vor completa formatele situaţiilor financiare anuale în funcţie de reglementările contabile aplicabile fiecărei categorii.

          Situaţiile financiare anuale vor fi semnate de persoanele în drept şi vor avea precizate în antetul bilanţului următoarele elemente:

                                                 Tipul situaţiei financiare_________I_I_I
Judeţul ___________________|_|_|                      Forma de proprietate ____________|_|_| Persoana juridică  ____________________         Activitatea preponderentă
Adresa: localitatea ________, sectorul ____,       (denumire clasă CAEN)
str. _________________ nr. ____, bl. ____,         ________________________________
sc. _________________, ap. ____________        Cod clasa CAEN ____________|_|_|_|_| Telefon ____________, fax _____________        Cod fiscal/Cod unic de înregistrare
Număr din Registrul Comerţului __________          _________________|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|

Tipul situaţiei financiare anuale se va înscrie conform Nomenclatorului prevăzut în Anexa nr. 5 din prezentele precizări, iar forma de proprietate se va înscrie conform Nomenclatorului prevăzut în Anexa nr. 4 din prezentele precizări.

Persoanele  juridice  vor  completa  codul  privind  activitatea  desfăşurată, potrivit Clasificării  Activităţilor  din  Economia  Naţională  -  CAEN,  aprobată  prin  Hotarârea Guvernului nr. 656/1997, cu actualizările ulterioare.

Se completează rândul corespunzător calităţii persoanei care a întocmit situaţiile financiare, astfel:
	 1 - compartimente distincte financiar-contabile sau personal calificat încadrat, potrivit legii;
	 2 - contracte de prestări de servicii în domeniul contabilităţii, încheiate cu persoane fizice sau juridice autorizate;
	 3 - răspunderea administratorului.

Anexa 3

A. Corelaţii din cadrul formularelor de raportare contabilă la 31 decembrie 2005

BILANŢ (cod 10) (toate)

rd. 06 = rd. 01 la 05 							(col. 1 şi 2) 
rd. 11 = rd. 07 la 10 							(col. 1 şi 2) 
rd. 19 = rd. 12 la 18 							(col. 1 şi 2) 
rd. 20 = rd. 06 + 11 + 19						(col. 1 şi 2) 
rd. 24 = rd. 21 la 23 							(col. 1 şi 2) 
rd. 30 = rd. 25 la 29				 			(col. 1 şi 2) 
rd. 34 = rd. 31 la 33 							(col. 1 şi 2) 
rd. 36 = rd. 24 + 30 + 34 + 35						(col. 1 şi 2) 
rd. 46 = rd. 38 la 45 							(col. 1 şi 2) 
rd. 47 = rd. 36 + 37 -46 – 61.2					(col. 1 şi 2) 
rd. 48 = rd. 20 + 47 – 61.1						(col. 1 şi 2) 
rd. 57 = rd. 49 la 56 							(col. 1 şi 2) 
rd. 60 = rd. 58 la 59 							(col. 1 şi 2) 
rd. 61 = rd. 61.1 + 61.2						(col. 1 şi 2) 
rd. 62 = rd. 63 + 64 							(col. 1 şi 2) 
rd. 68 = rd. 69 la 72 							(col. 1 şi 2) 
rd. 72 >= rd. 73+74
rd. 80 = rd. 62 + 65 + 66 – 67 + 68 + 75 – 76 + 77 – 78 - 79		(col. 1 şi 2) 

CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE (cod 20) (altele fără SIF)

rd. 01 >= 0 								(col. 1 si 2)
rd. 01 = rd. 02 la 03 							(col. 1 si 2)
rd. 08 = rd. 01 + 04 - 05 + 06 + 07 					(col. 1 si 2)
rd. 09 = rd. 10 la 12 							(col. 1 si 2)
rd. 13 = rd. 14 + 15 							(col. 1 si 2)
rd. 16 = rd. 17 - 18 							(col. 1 si 2)
rd. 19 = rd. 20 - 21 							(col. 1 si 2)
rd. 22 = rd. 23 la 25 							(col. 1 si 2)
rd. 26 = rd. 27 - 28 							(col. 1 si 2)
rd. 29 = rd. 9 +13 + 16 + 19 + 22 + 26 				(col. 1 si 2)
rd. 30 = rd. 08 - 29,  daca rd. 08 - 29 > 0 				(col. 1 si 2)
rd. 31 = rd. 29 - 08,  daca rd. 08 - 29 <= 0 				(col. 1 si 2)
rd. 32 >= rd. 33 							(col. 1 si 2)
rd. 34 >= rd. 35 							(col. 1 si 2)
rd. 36 >= rd. 37 							(col. 1 si 2)
rd. 39 = rd. 32 + 34 + 36 + 38 					(col. 1 si 2)
rd. 40 = rd. 41 - 42 							(col. 1 si 2)
rd. 43 >= 44   								(col. 1 si 2)
rd. 46  = rd. 40 + 43 + 45 						(col. 1 si 2)
rd. 47 = rd. 39 – 46,  daca  rd. 39 - 46 > 0 				(col. 1 si 2)
rd. 48 = rd. 46 - 39,  daca  rd. 39 - 46 <= 0 				(col. 1 si 2)
rd. 49 = rd. 08 + 39 - 29 - 46,  
daca rd. 08 + 39 - 29 - 46 > 0 					(col. 1 si 2)
rd. 50 = rd. 29 + 46 - 08 - 39, 
daca rd. 08 + 39 - 29 - 46 <= 0 				(col. 1 si 2)
rd. 53 = rd. 51 - 52,  daca rd. 51  - 52 > 0 				(col. 1 si 2)
rd. 54 = rd. 52 - 51,  daca rd. 51  - 52 <= 0 				(col. 1 si 2)
rd. 55 = rd. 08 + 39 + 51 						(col. 1 si 2)
rd. 56 = rd. 29 + 46 + 52 						(col. 1 si 2)
rd. 57 = rd. 55 - 56,  daca rd. 55 - 56 > 0 				(col. 1 si 2)
rd. 58 = rd. 56 – 55,  daca rd. 55 - 56 <= 0 				(col. 1 si 2)
rd. 62 = rd. 57 - 59 + 60 - 61,
daca rd. 57 - 59 + 60 – 61 > 0 				(col. 1 si 2)
rd. 63 = rd. 58 + 59 - 60 + 61 
             sau rd. 59 – 60 + 61 - 57
daca rd. 57 - 59 + 60 – 61 <= 0 				(col. 1 si 2)

CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE (cod 20) (SIF)

rd. 01 >= 0 								(col. 1 şi 2) 
rd. 01 = rd. 02 la 11 							(col. 1 şi 2) 
rd. 12 = rd. 13 la 20 							(col. 1 şi 2) 
rd. 20 = rd. 21 + 22 + 23 + 26 + 27  					(col. 1 şi 2) 
rd. 23 = rd. 24 + 25 							(col. 1 şi 2) 
rd. 28 = rd. 01 – 12 daca rd. 01 - 12 > 0				(col. 1 şi 2) 
rd. 29 = rd. 12 - 01 daca rd. 01 - 12 <= 0				(col. 1 şi 2) 
rd. 32 = rd. 30 - 31 daca rd. 30 - 31 > 0				(col. 1 şi 2) 
rd. 33 = rd. 31 - 30 daca rd. 30 - 31 <= 0				(col. 1 şi 2) 
rd. 34 = rd. 01 + 30 							(col. 1 şi 2) 
rd. 35 = rd. 12 + 31 							(col. 1 şi 2) 
rd. 36 = rd. 34 – 35 daca rd. 34 - 35 > 0	 			(col. 1 şi 2) 
rd. 37 = rd. 35 – 34 daca rd. 34 - 35 <= 0				(col. 1 şi 2) 
rd. 41 = rd. 36 – 38 +39 – 40						(col. 1 şi 2) 
	dacă rd. 36 – 38 +39 – 40 > 0
rd. 42 = rd. 37 + 38 -39 + 40						(col. 1 şi 2) 
 sau rd. 42 = rd. 38 -39 + 40 - 36				(col. 1 şi 2) 
dacă rd. 36 – 38 +39 – 40 <= 0

DATE INFORMATIVE (cod 30)  (toate)

rd. 01+02 = 1 							(col. 1)

Totaluri pe orizontală:
col. 1 = col. 2 + 3 						(se repetă de la rd.03 la 22)

Totaluri pe verticală:
rd. 03 = rd. 04 + 08 + 14 la 18 + 22 				(col. 1, 2 si 3)
rd. 04 = rd. 05 la 07 						(col. 1, 2 si 3)
rd. 08 = rd. 09 la 13 						(col. 1, 2 si 3)
rd. 18 = rd. 19 la 21 						(col. 1, 2 si 3)
rd. 24 >= rd. 25                                                                       (col. 1)
rd. 26 >= rd. 27                                                                       (col. 1)
rd. 28 >= rd. 29                                                                       (col. 1)

SITUAŢIA ACTIVELOR IMOBILIZATE (cod 40)  (toate)

Totaluri pe orizontală:
col. 5 = col. 1 +  2 -  3 					(se repetă de la rd.01 la 12)
col. 9 = col. 6 +  7 -  8 					(se repetă de la rd.13 la 21)
col.13 = col.10 + 11 - 12 					(se repetă de la rd.22 la 33)

Totaluri pe verticală:
rd. 04 = rd. 01 la 03 						(col. 1, 2, 3 si 5)
rd. 10 = rd. 05 la 09 						(col. 1, 2, 3 si 5)
rd. 10 = rd. 06 la 08						(col. 4)
rd. 12 = rd. 04 + 10 + 11 					(col. 1, 2, 3 si 5)
rd. 12 = rd. 10                                                                         (col. 4)
rd. 15 = rd. 13 + 14	 					(col. 6, 7, 8 si 9)
rd. 20 = rd. 16 la 19 						(col. 6, 7, 8 si 9)
rd. 21 = rd. 15 + 20 						(col. 6, 7, 8 si 9)
rd. 25 = rd. 22 la 24 						(col. 10, 11, 12 si 13)
rd. 31 = rd. 26 la 30 						(col. 10, 11, 12 si 13)
rd. 33 = rd. 25 + 31 + 32 					(col. 10, 11, 12 si 13)

B. Corelaţiile dintre formularele de raportare contabilă la 31 decembrie 2005

(corelaţiile conţin membri de forma FF.RR.C unde: FF = cod formular, RR = nr. rând, C = nr. coloana)

----corelaţii între F10 şi F20 (fără SIF)-------------
  10.77.1 = 20.62.1
  10.78.1 = 20.63.1

  10.77.2 = 20.62.2
  10.78.2 = 20.63.2

----corelaţii între F10 şi F20 (SIF)-------------
  10.77.1 = 20.41.1
  10.78.1 = 20.42.1

  10.77.2 = 20.41.2
  10.78.2 = 20.42.2

----corelaţii între F10 si F30-------------

  10.77.2 = 30.01.2
  10.78.2 = 30.02.2
 
  10.46.2 + 10.57.2 >= 30.03.1

  ----corelaţii între F10 si F40-------------

  10.06.1 = 40.04.1 - 40.15.1 - 40.25.1
  10.06.2 = 40.04.5 - 40.15.9 - 40.25.13

  10.11.1 = 40.10.1 - 40.20.1 - 40.31.1
  10.11.2 = 40.10.5 - 40.20.9 - 40.31.13

  10.19.1 = 40.11.1 - 40.32.10
  10.19.2 = 40.11.5 - 40.32.13

Anexa 4

Nomenclator - forme de proprietate

__________________________________________________________________
Codul                          Denumirea
__________________________________________________________________

  10    PROPRIETATE DE STAT
  11    Regii autonome
  12    Societăţi comerciale cu capital integral de stat
  13    Alte unităţi economice de stat netransformate în societăţi comerciale sau regii autonome
  14    Companii şi societăţi naţionale

  20    PROPRIETATE MIXTĂ (cu capital de stat şi privat)
        PROPRIETATE MIXTĂ (cu capital de stat - sub 50%)
  21    Societăţi comerciale cu capital de stat autohton şi de stat străin
  22    Societăţi comerciale cu capital de stat şi privat autohton şi străin
  23    Societăţi comerciale cu capital de stat şi privat autohton
  24    Societăţi comerciale cu capital de stat şi privat străin
        PROPRIETATE MIXTĂ (cu capital de stat - 50% şi peste 50%)
  25    Societăţi comerciale cu capital de stat autohton şi de stat străin
  26    Societăţi comerciale cu capital de stat şi privat autohton şi străin
  27    Societăţi comerciale cu capital de stat şi privat autohton
  28    Societăţi comerciale cu capital de stat şi privat străin

  30    PROPRIETATE INDIVIDUALĂ - PRIVATĂ
  (cu capital: privat autohton, privat autohton şi străin, privat străin, societăţi agricole)
  31    Societăţi comerciale în nume colectiv
  32    Societăţi comerciale în comandită simplă
  33    Societăţi comerciale în comandită pe acţiuni
  34    Societăţi comerciale pe acţiuni
  35    Societăţi comerciale cu răspundere limitată
  36    Societăţi agricole
  37    Societăţi comerciale cu capital de stat, privatizate în cursul anului curent

  40    PROPRIETATE COOPERATISTĂ
  41    Cooperative de consum
  42    Cooperative meşteşugăreşti
  43    Cooperative şi asociaţii agricole netransformate

    50    PROPRIETATE OBŞTEASCĂ
        (societăţi comerciale aparţinând organizaţiilor şi instituţiilor politice şi obşteşti)

Anexa 5

Nomenclator privind tipul situatiei financiare

1.	Situatii financiare pentru persoanele juridice, aprobate prin O.M.F.P nr.94/2001 si O.M.F.P nr.306/2002

     Cod AA - situatii financiare conform O.M.F.P nr.94/2001;

     Cod AE - situatii financiare simplificate conform O.M.F.P nr.306/2002; 

     Cod MI - microintreprinderi conform O.M.F.P nr.306/2002. 

2.	Situatii financiare pentru entitatile  reglementate si supravegheate de C.N.V.M

Cod VM - situatii financiare pentru entitatile supuse autorizarii, supravegherii si controlului C.N.V.M ( in afara de SIF-uri si Fonduri Deschise de Investitii);

Cod SI  -  situatii financiare pentru Societatile de Investitii Financiare( SIF) reglementate si supravegheate de C.N.V.M.

NOTĂ INFORMATIVĂ

Pentru a se putea respecta cerinţele aplicaţiei informatice BILANŢ, la preluarea datelor şi verificarea corelaţiilor trebuie să ţineţi seama de următoarea corespondenţă între rândurile formularului BILANŢ (F10) :

Rând				Rând 
din formularul BILANŢ (F10),	din formularul BILANŢ (F10),
aşa cum apare în		               aşa cum apare în
formularele elaborate de                   aplicaţia informatică
C.N.V.M.		                                    
------------------------------------------------------------------------------------
01 					10
02 					20
…					…
…					…
60 					600
61 					610
61.1 					611
61.2 					612
62 					620
63					630
…					…
…					…
80                                                800