Instrucţiunea nr.______/2006
cu privire la sistemul de raportare contabilă semestrială a entităţilor autorizate,  reglementate şi supravegheate de Comisia Naţională a Valorilor Mobiliare

Art.1 Prezenta instrucţiune stabileşte sistemul de raportare contabilă semestrială a entităţilor autorizate,  reglementate şi supravegheate de Comisia Naţională a Valorilor Mobiliare, denumită în continuare C.N.V.M.

Art.2 Entităţile autorizate, reglementate şi supravegheate de C.N.V.M, indiferent de forma de organizare şi tipul de proprietate au obligaţia să întocmească şi să depună un exemplar al raportării contabile semestriale la C.N.V.M.

Art. 3 (1) Entităţile autorizate,  reglementate şi supravegheate de C.N.V.M vor întocmi şi depune la C.N.V.M raportări contabile semestriale care cuprind următoarele formulare, în funcţie de specificul fiecărei categorii de entitate:

a) pentru entităţile autorizate,  reglementate şi supravegheate de C.N.V.M, cu excepţia organismelor de plasament colectiv:
1. bilanţ( cod 10)- conform anexei nr.2, care face parte integrantă din prezenta instrucţiune;
     2. contul de profit şi pierdere (cod 20)- conform anexei nr.2;
     3. date informative(cod 30)- conform anexei nr.2.
b) pentru organismele de plasament colectiv care sunt constituite prin act constitutiv:
1. bilanţ(cod 10)- conform anexei nr.2, care face parte integrantă din prezenta instrucţiune;
      2. cont de profit şi pierdere ( cod 20)- conform anexei nr.2;
      3. date informative (cod 30)- conform anexei nr.2.
c) pentru organismele de plasament colectiv care nu sunt constituite prin act constitutiv:
1. bilanţ (cod 10)- conform anexei nr.3, care face parte integrantă din prezenta instrucţiune;
     2. situaţia veniturilor şi cheltuielilor (cod 20)- conform anexei nr.3.

(2) Bilanţul prezintă, în formă sintetică, elementele de activ şi de pasiv, grupate după natură şi lichiditate, respectiv după natură şi exigibilitate.
Bilanţul se întocmeşte pe baza balanţei de verificare a conturilor sintetice încheiată la sfârşitul perioadei de raportare, puse de acord cu soldurile din balanţa conturilor analitice, încheiată după înregistrarea tuturor documentelor în care au fost consemnate operaţiunile financiar – contabile aferente perioadei de raportare.

(3) Contul de profit şi pierdere cuprinde totalitatea veniturilor realizate, a cheltuielilor efectuate, precum şi rezultatele financiare obţinute ( profit sau pierdere ), preluate din conturile de venituri şi cheltuieli cuprinse în balanţa de verificare întocmită la sfârşitul perioadei de raportare.
Datele care se raportează în formularul „Contul de profit şi pierdere” sunt cumulate de la începutul anului până la sfârşitul perioadei de raportare.
Entităţile înscriu în formularul „Contul de profit şi pierdere”, la rândul 14 „Salarii”, respectiv la rândul 24 „Salarii”, pentru societăţile de investiţii financiare, după caz, toate cheltuielile reprezentând drepturi salariale. La acelaşi rând se va cuprinde şi contravaloarea tichetelor de masă acordate salariaţilor în baza prevederilor Legii nr. 142/1998 privind acordarea tichetelor de masă, cu modificările ulterioare. Aceste informaţii sunt prezentate de asemenea la rândul 32 din formularul „Date informative” ( cod 30 ).

(4) În formularul „Date informative”, la rândurile 01 şi 02 coloana 1, entităţile care au în subordine subunităţi vor înscrie cifra 1, indiferent de numărul acestora. La rândurile privind plăţile restante se înscriu sumele de la sfârşitul perioadei de raportare care au depăşit termenele de plată prevăzute în contracte sau acte normative.
Entităţile care au beneficiat de prevederile Ordonanţei de Urgenţă a Guvernului nr. 37/2004 privind măsuri de diminuare a arieratelor din economie, cu modificările ulterioare vor prezenta sumele reprezentând facilităţile acordate în baza prevederilor acestui act normativ, la rândurile 30 şi 31 din formularul cod 30.

Art.4 ( 1 ) Formularele de raportare contabilă semestrială se semnează de administratorul entităţii şi de conducătorul compartimentului financiar-contabil, iar în lipsa acestora, de către înlocuitorii de drept.

(2) Administratorul entităţii şi conducătorul compartimentului financiar – contabil poartă răspunderea, potrivit legii, asupra realităţii informaţiilor cu privire la poziţia financiară, performanţa financiară, precum şi asupra celorlalţi indicatori cuprinşi în formularele de raportare.

(3) Conducătorul compartimentului financiar-contabil are obligaţia să respecte prevederile din prezenta instrucţiune, corelaţiile dintre indicatorii din formulare, urmărind realitatea datelor ce se raportează, precum şi încadrarea în termenul de depunere la organele în drept.

(4) Entităţile care au în subordine sucursale sau subunităţi fără personalitate juridică, vor verifica şi centraliza balanţele de verificare ale acestora, întocmind formularele de raportare contabilă semestriale.

(5) Entităţile vor completa formularele de raportare contabilă semestrială folosind planul de conturi aplicabil fiecărei categorii, conform reglementărilor contabile în vigoare.

Art.5 (1) Entităţile vor completa datele de identificare ( denumire unităţii, adresa, telefonul şi numărul de înmatriculare la Registrul Comerţului), precum şi cele referitoare la încadrarea corectă în forma de proprietate ( anexa 1 care face parte integrantă din prezenta instrucţiune), şi codul unic de înregistrare citeţ, fără a se folosi prescurtări sau iniţiale. În căsuţe se vor înscrie codurile care reflectă încadrarea acestora.

(2) Necompletarea corectă pe prima pagină a formularului „Bilanţ” a datelor prevăzute la alin.(1) conduce la imposibilitatea identificării entităţii şi, în consecinţă, se consideră că raportul nu a fost depus.

(3) Entităţile autorizate, reglementate şi supravegheate de C.N.V.M completează codul privind activitatea, cod format din 4 cifre ( clase de activităţi ), din Clasificarea activităţilor din economia naţională – CAEN, aprobată prin Hotărârea Guvernului nr. 656/1997, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 301 şi 301 bis din 5 noiembrie 1997, actualizată prin Ordinul preşedintelui Institutului Naţional de Statistică nr. 601/2002, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 908 din 13 decembrie 2002.

Art.6 (1) Formatul electronic al raportărilor contabile semestriale, conţinând formularistica necesară şi programul de verificare cu documentaţia de utilizare aferentă se obţine prin folosirea programului de asistenţă , care este pus la dispoziţia entităţilor, gratuit, de unităţile teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publice sau poate fi descărcat de pe serverul de web al Ministerului Finanţelor Publice, la adresa www.mfinante.ro.

(2) Entităţile autorizate,  reglementate şi supravegheate de C.N.V.M vor depune la C.N.V.M şi la unităţile teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publice, după caz, discheta cu raportările contabile semestriale, însoţite de raportările contabile listate cu ajutorul programului de asistenţă, semnate şi ştampilate, conform legii. Aceste raportări se depun împreună cu o copie de pe codul unic de înregistrare, raportul administratorului, precum şi o copie a balanţei de verificare a conturilor sintetice.

(3) Formularele care compun raportările contabile semestriale se vor completa în lei ( RON).

(4) Pentru organismele de plasament colectiv aflate în administrare, raportările contabile semestriale vor fi întocmite şi depuse atât la C.N.V.M, cât şi la unităţile teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publice de către societatea de administrare a investiţiilor, distinct de propriile raportări contabile semestriale.

(5) Prin excepţie de la prevederile alin.(4), pentru organismele de plasament colectiv care nu sunt constituite prin act constitutiv, raportările contabile semestriale vor fi întocmite şi depuse numai la CNVM de către societăţile de administrare a investiţiilor. Aceste raportări contabile semestriale, listate, semnate şi ştampilate, conform legii, precum şi în format electronic se depun împreună cu o copie de pe raportul administratorului, precum şi cu o copie a balanţei de verificare a conturilor sintetice. În acest sens, pentru organismele de plasament colectiv care nu sunt constituite prin act constitutiv, nu se va elabora de către Ministerul Finanţelor Publice programul de asistenţă.

Art.7 (1) Raportările contabile semestriale, ale entităţilor autorizate, reglementate şi supravegheate de C.N.V.M, vizate prin aplicarea ştampilei Ministerului Finanţelor Publice se vor depune la C.N.V.M în cel mult două luni de la închiderea perioadei de raportare, iar declaraţiile entităţilor care nu au desfăşurat activitate de la înfiinţare până la sfârşitul perioadei de raportare, precum şi declaraţiile persoanelor juridice care sunt în curs de lichidare se depun în original la CNVM în acelaşi termen menţionat mai sus.

(2) Societăţile admise la tranzacţionare vor întocmi raportările contabile semestriale, conform prevederilor Ordinului ministrului finanţelor publice pentru aprobarea sistemului de raportare contabilă semestrială a agenţilor economici, pe care le transmit şi Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare, în termen de cel mult două luni de la închiderea perioadei de raportare.

Art.8 Entităţile autorizate, reglementate şi supravegheate de C.N.V.M care nu au desfăşurat activitate de la data înfiinţării până la sfârşitul perioadei de raportare, precum şi persoanele juridice care se află în curs de lichidare, nu întocmesc raportări contabile semestriale, acestea urmând să depună la CNVM şi la unităţile teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publice o declaraţie pe proprie răspundere a reprezentantului legal al societăţii  referitoare la încadrarea în una dintre situaţiile menţionate anterior şi care să cuprindă cel puţin următoarele date de identificare:

a)	denumirea completă, conform certificatului de înmatriculare;
b)	adresa completă şi numărul de telefon;
c)	numărul de înregistrare la Registrul Comerţului;
d)	codul unic de înregistrare;
e)	capitalul social.

Art. 9 Raportările contabile semestriale şi, declaraţiile de inactivitate ale entităţilor autorizate, reglementate şi supravegheate de către C.N.V.M, precum şi declaraţiile persoanelor juridice care se află în curs de lichidare se vor depune la sediul unităţilor teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publice până cel târziu la 15 august 2006.         .

Art. 10 Entităţile autorizate,  reglementate şi supravegheate de C.N.V.M pot depune raportările contabile semestriale la registratura C.N.V.M şi ale unităţilor teritoriale a Ministerului Finanţelor Publice sau la oficiile poştale, prin scrisori cu valoare declarată, potrivit prevederilor Hotărârii Guvernului nr. 627/1995 privind îmbunătăţirea disciplinei depunerii bilanţurilor contabile şi a altor documente cu caracter financiar-contabil şi fiscal, de către agenţii economici şi alţi contribuabili, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 226 din 2 octombrie 1995. De asemenea, la depunere se vor avea în vedere şi prevederile Hotărârii Guvernului nr.1085/2003 pentru aplicarea unor prevederi ale Legii nr.161/2003 privind unele măsuri pentru asigurarea transparenţei în exercitarea demnităţilor publice, a funcţiilor publice şi în mediul de afaceri, prevenirea şi sancţionarea corupţiei, referitoare la implementarea Sistemului Electronic Naţional, modificată şi completată prin Hotărârea Guvernului nr.538/2004 privind modificarea şi completarea Hotărârii Guvernului nr. 1.085/2003. 

Art. 11 Anexele nr. 1 – 4 , fac parte integrantă din prezenta instrucţiune.

Art.12 (1) Nerespectarea prevederilor prezentei instrucţiuni se sancţionează în conformitate cu Titlul X ”Răspunderi şi sancţiuni” din Legea nr. 297/2004 privind piaţa de capital, cu modificările şi completările ulterioare.

Art. 13 Prezenta instrucţiune întră în vigoare la data publicării acesteia şi a ordinului de aprobare în Monitorul Oficial al României, Partea I şi va fi publicată în Buletinul C.N.V.M, precum şi pe site-ul C.N.V.M ( www.cnvmr.ro).

Preşedinte,

Prof. univ. dr. Gabriela ANGHELACHE

Anexa nr.1 la instrucţiune

Nomenclator - forme de proprietate

____________________________________________________
Codul                          Denumirea
_______________________________________________________        ___
  10    PROPRIETATE DE STAT
  11    Regii autonome
  12    Societăţi comerciale cu capital integral de stat
  13    Alte unităţi economice de stat netransformate în societăţi comerciale sau regii autonome
  14    Companii şi societăţi naţionale

  20    PROPRIETATE MIXTĂ (cu capital de stat şi privat)
        PROPRIETATE MIXTĂ (cu capital de stat - sub 50%)
  21    Societăţi comerciale cu capital de stat autohton şi de stat străin
  22    Societăţi comerciale cu capital de stat şi privat autohton şi străin
  23    Societăţi comerciale cu capital de stat şi privat autohton
  24    Societăţi comerciale cu capital de stat şi privat străin
        PROPRIETATE MIXTĂ (cu capital de stat - 50% şi peste 50%)
  25    Societăţi comerciale cu capital de stat autohton şi de stat străin
  26    Societăţi comerciale cu capital de stat şi privat autohton şi străin
  27    Societăţi comerciale cu capital de stat şi privat autohton
  28    Societăţi comerciale cu capital de stat şi privat străin

  30    PROPRIETATE INDIVIDUALĂ - PRIVATĂ
         (cu capital: privat autohton, privat autohton şi străin, privat străin, societăţi agricole)
  31    Societăţi comerciale în nume colectiv
  32    Societăţi comerciale în comandită simplă
  33    Societăţi comerciale în comandită pe acţiuni
  34    Societăţi comerciale pe acţiuni
  35    Societăţi comerciale cu răspundere limitată
  36    Societăţi agricole
  37    Societăţi comerciale cu capital de stat, privatizate în cursul anului 2006

  40    PROPRIETATE COOPERATISTĂ
  41    Cooperative de consum
  42    Cooperative meşteşugăreşti
  43    Cooperative şi asociaţii agricole netransformate
  44    Cooperative de credit

  50    PROPRIETATE OBŞTEASCĂ
         (societăţi comerciale aparţinând organizaţiilor şi instituţiilor politice şi obşteşti)

ANEXA NR.4 LA INSTRUCŢIUNE

CORELAŢII DIN CADRUL FORMULARELOR DE RAPORTARE CONTABILĂ LA DATA DE 30 IUNIE _______

BILANŢ (Cod 10) – pentru entităţile autorizate, reglementate şi supravegheate de CNVM, cu excepţia organismelor de plasament colectiv 

Rd.06 = rd.01 la 05                                                                       ( col.1 si 2)
Rd.11 = rd.07 la 10                                                                       ( col.1 si 2) 
Rd.18 = rd.12 la 17                                                                       ( col.1 si 2)
Rd.19 = rd.06+11+18                                                                   ( col.1 si 2)
Rd.23 = rd.20 la 22                                                                       ( col.1 si 2)
Rd.29 = rd.24 la 28                                                                       ( col.1 si 2)
Rd.32 = rd.30 la 31                                                                       ( col.1 si 2)
Rd.34 = rd.23+29+32+33                                                             ( col.1 si 2)
Rd.44 = rd.36 la 43                                                                       ( col.1 si 2)
Rd.45 = rd.34+35-44-60.2                                                            ( col.1 si 2)
Rd.46 = rd.19+45-60.1                                                                 ( col.1 si 2)
Rd.55 = rd.47 la 54                                                                       ( col.1 si 2)
Rd.59 = rd.56+57+58                                                                   ( col.1 si 2)
Rd.60 = rd.60.1+60.2                                                                   ( col.1 si 2)
Rd.61 = rd.62 la 63                                                                      ( col.1 si 2)
Rd.67 = rd.68 la 73-74                                                                 ( col.1 si 2)
Rd.80 = rd.61+64+65-66+67+75-76+77-78-79                          ( col.1 si 2)

CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE (cod 20) – pentru entităţile autorizate, reglementate şi supravegheate de CNVM, cu excepţia organismelor de plasament colectiv

rd. 01 >= 0 								(col. 1 si 2)
rd. 01 = rd. 02 la 03 							(col. 1 si 2)
rd. 08 = rd. 01 + 04 - 05 + 06 + 07 					(col. 1 si 2)
rd. 09 = rd. 10 la 12 							(col. 1 si 2)
rd. 13 = rd. 14 + 15 							(col. 1 si 2)
rd. 16 = rd. 17 - 18 							(col. 1 si 2)
rd. 19 = rd. 20 - 21 							(col. 1 si 2)
rd. 22 = rd. 23 la 25 							(col. 1 si 2)
rd. 26 = rd. 27 - 28 							(col. 1 si 2)
rd. 29 = rd. 9 +16 + 19 + 22 + 26 + 13 				(col. 1 si 2)
rd. 30 = rd. 08 - 29,  daca rd. 08 - 29 > 0 				(col. 1 si 2)
rd. 31 = rd. 29 - 08,  daca rd. 08 - 29 <= 0 				(col. 1 si 2)
rd. 32 >= rd. 33 							(col. 1 si 2)
rd. 34 >= rd. 35 							(col. 1 si 2)
rd. 36 >= rd. 37 							(col. 1 si 2)
rd. 39 = rd. 32 + 34 + 36 + 38 					(col. 1 si 2)
rd. 40 = rd. 41 - 42 							(col. 1 si 2)
rd. 43 >= 44   								(col. 1 si 2)
rd. 46  = rd. 40 + 43 + 45 						(col. 1 si 2)
rd. 47 = rd. 39 – 46,  daca  rd. 39 - 46 > 0 				(col. 1 si 2)
rd. 48 = rd. 46 - 39,  daca  rd. 39 - 46 <= 0 				(col. 1 si 2)
rd. 49 = rd. 08 + 39 - 29 - 46,  
daca rd. 08 + 39 - 29 - 46 > 0 					(col. 1 si 2)
rd. 50 = rd. 29 + 46 - 08 - 39, 
daca rd. 08 + 39 - 29 - 46 <= 0 				(col. 1 si 2)
rd. 53 = rd. 51 - 52,  daca rd. 51  - 52 > 0 				(col. 1 si 2)
rd. 54 = rd. 52 - 51,  daca rd. 51  - 52 <= 0 				(col. 1 si 2)
rd. 55 = rd. 08 + 39 + 51 						(col. 1 si 2)
rd. 56 = rd. 29 + 46 + 52 						(col. 1 si 2)
rd. 57 = rd. 55 - 56,  daca rd. 55 - 56 > 0 				(col. 1 si 2)
rd. 58 = rd. 56 – 55,  daca rd. 55 - 56 <= 0 				(col. 1 si 2)
rd. 61 = rd. 57 - 59 - 60,
daca rd. 57 – 59 – 60 >= 0 					(col. 1 si 2)
rd. 62 = rd. 58 + 59 + 60 daca rd. 57=0,
       sau rd. 59 + 60 - 57
daca rd. 57 - 59 – 60 < 0 si rd. 57 > 0 				(col. 1 si 2)

DATE INFORMATIVE (cod 30)  (toate)

rd. 01+02 = 1 								(col. 1)

Totaluri pe orizontală:
col. 1 = col. 2 + 3 						(se repetă de la rd.03 la 22)

Totaluri pe verticală:
rd. 03 = rd. 04 + 08 + 14 la 18 + 22 					(col. 1, 2 si 3)
rd. 04 = rd. 05 la 07 							(col. 1, 2 si 3)
rd. 08 = rd. 09 la 13 							(col. 1, 2 si 3)
rd. 18 = rd. 19 la 21 							(col. 1, 2 si 3)
rd. 24 >= rd. 25							(col. 1)
rd. 26 >= rd. 27   							(col. 1)
rd. 28 >= rd. 29							(col. 1)

B. Corelaţiile dintre formularele de raportare contabilă la 30 iunie 2006

(corelaţiile conţin membri de forma FF.RR.C unde: FF = cod formular, RR = nr. rând, C = nr. coloana)

----corelaţii între F10 şi F20 (fără organisme de plasament colectiv)-------------

  10.77.2 = 20.61.2
  10.78.2 = 20.62.2

----corelaţii între F10 si F30 (toate) -------------

  10.77.2 = 30.01.2
  10.78.2 = 30.02.2
 
  10.44.2 + 10.55.2 >= 30.03.1

NOTĂ INFORMATIVĂ

Pentru a se putea respecta cerinţele aplicaţiei informatice BILANŢ, la preluarea datelor şi verificarea corelaţiilor trebuie să ţineţi seama de următoarea corespondenţă între rândurile formularului BILANŢ (F10):

Rând				Rând 
din formularul BILANŢ (F10),	din formularul BILANŢ (F10),
aşa cum apare în		aşa cum apare în
formularele elaborate de             aplicaţia informatică
C.N.V.M.		                                    
------------------------------------------------------------------------------------
01 					10
02 					20
…					…
…					…
60 					600
60.1 					601
60.2 					602
61 					610
62 					620
63					630
…					…
…					…
80                                                800